查处“小金库”六法，本文主要内容关键词为：小金库论文,六法论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
一、保险柜清查法
对其库存现金与现金明细账进行核对，看是否有长、短款现象。如果长款，在没有其它因素情况下，一般都是“小金库”资金。如果是短款，也不要轻视，有时短款也是发现“小金库”的线索，因为个别单位会计人员将账内账外现金混合使用，所以在短款时更要仔细分析，查找疑点。对保险柜中的其他物品进行盘点，如发现银行存折、现金支账、内部收据存根以及会计资料等，一定要查清。一般来说，这些物品多为“小金库”有关的资料。
二、审前调查法
无论审计什么单位，审计人员在审前都要根据审计内容有重点地进行一些审前调查，掌握一些审计线索。如对中小学进行审计时，对学校的各种收费以及代收款，可有重点地向学生或学生家长进行调查了解，询问收费的项目、标准等，必要时复印有关的收费票据，在审计实施中，再进行核对。
三、收费票据核查法
１．看购买的票据是否进行了登记，如没登记，一定要查清去向。
２．看领用收费票据的单位或人员属何种部门，具有何种职能，是否有权收费。
３．核对票据存根，看有无不应收取的费用。一般来说，乱收费是形成“小金库”的一个主要来源。对票据存根核对时，对领用后长期不归还存根的，要查清原因。同时，抽查部分票据进行核对，看有无大头小尾票，如有大头小尾票，其差额多数形成“小金库”。
四、上下核对法
这种方法适用于有二、三级独立核算单位系统的审计，如教育、卫生、广电系统等，对行业审计也有效。在对上级主管部门审计时，要注意收集下属单位的收据号码、银行账号以及拨款金额等，供审计下属单位时进行核对，看是否全部入账。对下属单位审计时，也要注意收集上级主管部门的收据号码、银行账号等，看主管部门是否有账外账。
五、异常分析法
１．异常数据分析。根据单位账面数字与审计人员掌握情况进行推算，看其中是否有问题。如我们对某单位审计时，发现该单位账面上门面房租赁收入数与我们掌握的收款标准和门面房间数推算出的应收数相差较大，经进一步核查，发现该单位将少部分租赁收入入账，大部分租赁收入账外存放，用于发放福利等。
２．异常现象分析。异常现象主要指正常会计资料中不应出现的现象。如我们在某单位审计时，在一张付款凭证后，发现附有一张另一公司的工商执照办证费。顺着这张办证费，我们查出该单位将应纳入单位财务账内核算的收入转移到新设立的公司，从而转移收入、设置“小金库”的问题。
六、相互结合法
审计机关内部各科室在日常的审计过程中要密切配合，相互提供审计线索，这也是查找“小金库”的一种有效方法。如在企业审计时，审计人员应注意收集行政事业单位收费票据方面的线索，特别是注意将一些非正规收费票据号码提供给行政事业审计人员。这样，行政事业审计人员在对行政事业单位进行审计时，再根据线索进一步核查。一般来说，多数非正规票据的收费都放在了账外，形成“小金库”。