2010年《高级会计实务》自测试题及参考答案，本文主要内容关键词为：参考答案论文,会计实务论文,试题论文,高级论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
案例分析题一
DEF公司是一家股份有限公司，2009年发生的部分事项如下：
(1)5月12日，公司财务部门负责人张某根据工作需要，对部分会计工作岗位进行调整，原从事总账登记工作的陈某被调到稽核岗位协助另一位稽核员进行稽核工作，使该岗位一岗两人。
(2)6月18日，市财政部门要求到该公司进行检查，公司领导以“分管财务工作的领导及财务部门负责人出差”为由予以拒绝。
(3)8月20日，公司在审核有关单据时，发现一张购买办公设备的发票，其“金额”栏中的数字有更改现象。经查阅相关的买卖合同、单据，确认更改后的金额数字是正确的，于是在要求该发票的出具单位在更改处加盖单位印章后，公司予以接受并据此登记入账。
(4)9月10日，公司采取以旧换新方式销售了一批货物，销售价款扣除旧货物的收购成本后为10万元，单位内部办税人员小张在计算增值税时按新货物的销售价格确定了销售额计算纳税，财务处长吴某认为既然是以旧换新，就应该扣除旧货物的收购价款后作为销售额纳税。
(5)10月15日接受捐赠设备一台，收到的增值税专用发票上注明价款10万元，增值税1.7万元，企业另支付运输费用0.8万元。
(6)11月6日，公司董事会通过决议，拟发行期限为3年、票面利率为5%、到期一次还本付息的公司债券50000万元，所募集资金中44000万元用于收购同行业中拥有一项专有技术但目前财务状况不佳的ABC公司，5500万元用于补充公司流动资金，另外500万元用于购置本公司职工活动中心的设备。
(7)12月8日，公司召开董事会临时会议，讨论召开股东大会临时会议和解决债务问题。该公司共有董事9人，这天出席会议的有李某、章某、王某、丁某、唐某，另有4名董事知悉后由于有事未出席会议。在董事会议上，章某、王某、丁某、唐某同意召开股东临时会，并作出决议。李某不同意，便在表决之前中途退席。此后，公司根据董事会临时决议召开股东大会临时会议，并在大会上通过了偿还债务的决议。李某对此表示异议，认为股东大会临时决议无效。
【要求】
1.根据资料(1)，分析、判断DEF公司财务部门负责人调整会计工作岗位，使稽核岗位一岗两人的做法是否正确，并说明理由。
2.根据资料(2)，分析、判断DEF公司领导拒绝市财政部门的检查是否正确，并说明理由。
3.根据资料(3)，分析、判断DEF公司对购买办公设备发票的处理是否正确，并说明理由。
4.根据资料(4)，分析、判断对于以旧换新方式销售货物的业务谁的说法正确，并说明理由。
5.根据资料(5)，分析、判断DEF公司接受捐赠设备是否需要缴纳企业所得税，如需要，请计算需缴纳的所得税额。
6.根据资料(6)，分析、判断DEF公司董事会关于债券发行的决议内容是否合法，并简要说明理由。
7.根据资料(7)，分析、判断DEF公司董事会临时会议的召开是否合法，作出召开股东大会临时会议的决议是否有效，并简要说明理由。
案例分析题二
甲公司是一家大型交换机制造商，总部设在上海，已在美国纽约证券交易所上市。2008年受金融危机的影响，公司股价连续下降，同时市场销售额大幅度下降，给公司经济状况带来重创。公司多次召开会议讨论危机防范与风险应对策略，并于2009年4月针对内部控制与风险管理问题召开了专题会议，有关人员的发言摘要如下：
总经理：公司的内部控制目标不够准确，应更加强调内部控制在企业危机情况下的重要性，应该加强在危机环境下应对措施的规定，强化风险管理的内容，一定要做到通过内部控制消除一切风险。为了实现该目标，建议由总经理牵头，内部审计部门作为主力，制定和执行企业内部控制政策，其他各部门一律不得介入。
财务部经理：在危机情况下，我们更应该注重成本的控制和节约。公司内部组织机构庞大，浪费了太多的人力物力，所以我建议，取消机构的重复设置，通过裁员来达到降低成本的目的。首先审计委员会和内部审计部门就属于重叠设置的职能机构，建议取消审计委员会，以后内部审计部门直接向董事会报告工作。
采购部经理：采购控制对于企业来说是非常重要的内部控制之一。公司之前制定的采购控制虽然细致，但是不够灵活，在发生特殊情况时缺乏灵活的应对措施。例如，突发的金额较大的采购业务，按规定需管理层集体决议，这样非常浪费时间，也很有可能造成商机的丢失，建议取消采购控制中的集体决议控制，改为总经理审批，或者改为由采购经理预批准，总经理补签的方式。再比如，采购货款支付时，往往由于出纳外出造成无法及时支付，建议将原本由出纳独自保管的保险柜的钥匙交给会计一把，在出纳外出的情况下，由会计办理付款业务，然后由出纳核实。
投资部经理：之前在对外投资业务的控制中存在管理不严等问题，造成公司近两年的投资决策失误时有发生，建议加强对外投资的内部控制。提出建议如下：
(1)加强对外投资业务的不相容岗位分离。建议在投资部现有的20人基础上增加50人，达到对外投资业务中所有岗位均进行分离，并使每个岗位配备2～3人，以预防出现突发情况及1人判断过于主观的问题。
(2)明确对外投资业务的授权审批控制。应预先明确审批人的授权审批方式、权限、程序、责任及相关控制措施，规定经办人员的职责范围和工作要求。为体现公正、公开、公平的原则，上述审批人的授权应由公司股东大会做出。
(3)指定专人负责投资项目的跟踪管理，及时掌握被投资单位的财务状况和经营情况，定期组织投资质量分析，发现异常情况及时向投资部经理及总经理报告，并采取相应的措施。
(4)加强对外投资业务的会计核算。为加强核算的及时性和准确性，建议由投资部负责对外投资业务的会计核算，每月末将核算资料提供给财务部门统一汇入财务报表。
【要求】从企业内部控制理论和方法角度，指出总经理、财务部经理、采购部经理和投资部经理在会议发言中的观点分别有何不当之处，并简要说明理由。
案例分析题三
20×7年1月，中华集团公司与美国某公司签订一金额为1000万美元的出口订单，当时美元／人民币汇率为7.20，6个月后交货时，美元／人民币汇率为7.00，由于人民币汇率的变动，该公司损失了200万元人民币。
事件发生后，为加强外汇风险管理，切实提升公司外汇风险防范水平，公司于20×7年7月召开了关于公司强化外汇风险管理的高层会议，制定了公司外汇风险管理对策。有关人员的发言要点如下：
总经理陈某：我先讲两点意见：(1)加强外汇风险管理工作十分重要，必须引起高度重视。(2)外汇风险管理应当抓住重点，尤其是对于交易风险和折算风险的管理，必须制定切实措施，防止汇率变化对于公司利润的侵蚀。
常务副总经理吴某：我完全赞同总经理的意见，在人民币汇率比较稳定的情况下，我们只要抓好生产，完成订单，利润就不难实现，而目前我国人民币汇率的形成机制发生了变化，我们不能再固守以往的管理方式，漠视汇率风险，必须对所有的外汇资产和外汇负债采取必要的保值措施。另外，总经理提出的加强折算风险管理的观点也十分重要，我们建立的海外子公司即将投入运营，应当采取必要的措施对折算风险进行套期保值，避免出现账面损失。
总会计师李某：加强外汇管理的确十分重要。我最近对外汇风险管理的相关问题进行了初步研究，发现能进行外汇风险管理的金融工具还是比较多的，但采取任何一种金融工具进行避险的同时，也就失去了汇率向有利方面变动带来的收益。外汇的损失和收益主要取决于汇率变动的时间和幅度，因此强化外汇风险管理，首先必须重视对于汇率变动趋势的研究，根据汇率的不同变动趋势，采取不同的对策。
董事长张某：以上各位的发言我都赞同，最后提两点意见：(1)思想认识要到位。自2005年7月21日起，我国开始实行以市场供求为基础、参考一篮子货币进行调节、有管理的浮动汇率制度。人民币汇率不再盯住单一美元，形成了更富弹性的人民币汇率机制。在此宏观背景下，采取措施加强外汇风险管理十分必要。(2)建议财务部成立外汇风险管理小组，由财务部经理担任组长，具体负责外汇风险管理的日常工作。
【要求】
1.判断题目中给出的汇率采用的是直接标价法还是间接标价法。
2.判断题目中的举例体现的是哪一种风险。
3.从外汇风险管理基本原理的角度，指出总经理陈某、常务副总经理吴某、总会计师李某以及董事长张某在会议发言中的观点有何不当之处，并分别简要说明理由。
案例分析题四
20×9年，为了预防和减轻干旱灾害及其造成的损失，保障生活用水，协调生产、生态用水，促进经济社会全面、协调、可持续发展，国务院颁布了《中华人民共和国抗旱条例》，全国各省市加强了对农业抗旱保苗政策的落实安排。某省对所管辖的A、B、C三个城市着重进行了抗旱保苗工作。当年，三个城市均完成了对本市辖区农业的抗旱保苗，并向省农业厅提交了有关本年抗旱保苗情况的书面报告。书面报告的主要内容如下：
A市：本市共有240万亩农业耕田，其中有旱情的140万亩（旱情严重的80万亩），旱情严重的80万亩全部进行了抗旱保苗作业。抗旱保苗工作中发生相关成本（包括抗旱组织体系建设、抗旱应急水源建设、抗旱应急设施建设、抗旱物资储备、抗旱服务组织建设、旱情监测网络建设等）共计7亿元。经过抗旱保苗的作业，本市旱情严重的耕田直接解除旱情灾害42万亩。
B市：本市共有200万亩农业耕田，其中有旱情的170万亩（旱情严重的70万亩），旱情严重的70万亩全部进行了抗旱保苗作业。抗旱保苗工作中发生相关成本（包括抗旱组织体系建设、抗旱应急水源建设、抗旱应急设施建设、抗旱物资储备、抗旱服务组织建设、旱情监测网络建设等）共计5亿元。经过抗旱保苗的作业，本市旱情严重的耕田直接解除旱情灾害39万亩。
C市：本市共有100万亩农业耕田，其中有旱情的80万亩（旱情严重的30万亩），旱情严重的30万亩全部进行了抗旱保苗作业。抗旱保苗工作中发生相关成本（包括抗旱组织体系建设、抗旱应急水源建设、抗旱应急设施建设、抗旱物资储备、抗旱服务组织建设、旱情监测网络建设等）共计2亿元。经过抗旱保苗的作业，本市旱情严重的耕田直接解除旱情灾害20万亩。
【要求】
1.分别计算A、B、C三个城市抗旱保苗的单位作业成本和抗旱保苗作业的直接成功率。
2.运用成本——效益分析法，评价A、B、C三个城市中哪个城市为抗旱保苗工作最佳城市。
案例分析题五
东方公司为一家A股上市公司，适用的所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算。该公司拥有一条由专利权A、设备B以及设备C组成的生产线，专门用于生产产品甲，该生产线于2003年1月投产，至2009年12月31日已连续生产7年。另有一条由设备D、设备E和商誉（2008年吸收合并形成的）组成的生产线专门用于生产产品乙。东方公司按照不同的生产线进行管理，产品甲存在活跃市场。生产线生产的产品甲，经包装机W进行外包装后对外出售。
(1)甲生产线及包装机W的有关资料如下：
①专利权A于2003年1月以400万元取得，预计使用年限为10年，采用直线法摊销，预计净残值为0。该专利权除用于生产产品甲外，无其他用途。
②专用设备B和C是为产品甲专门定制的，除生产产品甲外无其他用途。设备B系东方公司于2002年12月10日购入，原价1400万元，购入后即达到预定可使用状态，预计使用年限为10年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧。设备C系东方公司于2002年12月16日购入，原价200万元，购入后即达到预定可使用状态，预计使用年限为10年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧。
③包装机W系东方公司于2002年12月18日购入，原价180万元，用于对公司生产的部分产品（包括产品甲）进行外包装。该包装机由独立核算的包装车间使用。公司生产的产品进行包装时需按市场价格向包装车间内部结算包装费。除用于本公司产品的包装外，东方公司还用该机器承接其他企业的产品包装，收取包装费。该机器的预计使用年限为10年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧。
(2)2009年，市场上出现了产品甲的替代产品，产品甲市价下跌，销量下降，出现减值迹象。2009年12月31日，东方公司对与产品甲有关的资产进行了减值测试。
①2009年12月31日，专利权A的公允价值为118万元，如将其处置，预计将发生相关费用8万元；无法独立确定其未来现金流量现值。设备B和设备C的公允价值减去处置费用后的净额以及预计未来现金流量的现值均无法确定。包装机W的公允价值为62万元，如处置预计将发生的费用为2万元，根据其预计提供包装服务的收费情况来计算，其未来现金流量现值为63万元。
②东方公司管理层2009年年末批准的财务预算中与产品甲生产线预计未来现金流量有关的资料如表1所示（有关现金流量均发生于年末，各年末不存在与产品甲相关的存货，收入、支出均不含增值税）。
③东方公司的增量借款年利率为5%（税前），公司认为5%是产品甲生产线的最低必要报酬率（1～3年的5%的复利现值系数分别为：0.9524、0.9070、0.8638）。
(3)2009年，市场上出现了产品乙的替代产品，产品乙市价下跌，销量下降，出现减值迹象。2009年12月31日，东方公司对与产品乙有关的资产进行了减值测试。生产线乙的可收回金额为800万元。设备D、设备E和商誉的账面价值分别为600万元、400万元和200万元。
(4)其他有关资料：
①与生产产品甲和乙相关的资产在2009年以前均未发生减值。
②不存在可分摊至产品甲和乙生产线的总部资产和商誉价值。
③有关事项均具有重要性。
④预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。
【要求】
1.判断与产品甲相关的各项资产中，哪些资产构成资产组，并说明理由。
2.计算确定与产品甲相关的资产组未来每一期间的现金净流量及2009年12月31日预计未来现金流量的现值。
3.计算包装机W在2009年12月31日的可收回金额。
4.填列2009年12月31日与产品甲相关的资产组减值测试表（表2），表中所列资产不属于资产组的，不予填列。
5.计算2009年12月31日与产品乙相关的资产的减值准备。
6.请分析计算以上资产减值事项对于东方公司2009年利润总额和净利润的影响。
案例分析题六
正保股份有限公司（以下简称正保公司）适用的增值税税率为17%，销售价格中均不含增值税额；适用的所得税税率为25%（不考虑其他税费，并假设除下列各项外，无其他纳税调整事项），所得税采用资产负债表债务法核算。20×7年度的财务报告于20×8年4月20日批准报出。该公司20×8年度发生的部分交易和事项及其会计处理如下：
(1)在20×7年度的财务报告批准报出后，正保公司发现20×6年度购入的一项专利权尚未入账，其累积影响利润数为0.1万元，公司将该项累积影响数计入了20×8年度利润表的管理费用项目。
(2)新准则实施后，正保公司从20×8年1月1日起将发出存货的计价由后进先出法改为加权平均法，因该项变更的累积影响数难以确定，正保公司对此项变更采用未来适用法，未采用追溯调整法。
(3)从20×5年1月1日开始计提折旧的部分设备的技术性能已不能满足生产经营需要。正保公司从20×8年1月1日起将这部分设备的折旧年限缩短了二分之一，同时将折旧方法由直线法改为双倍余额递减法。这部分设备的账面原价合计为100万元，净残值率为5%，原预计使用年限均为10年，正保公司对此项变更采用追溯调整法进行会计处理。
(4)20×8年5月20日召开的股东大会通过的20×7年度利润分配方案中的现金股利比董事会确定的利润分配方案中的现金股利增加了100万元。对此项差异，正保公司调整了20×8年年初留存收益及其他相关项目。
(5)20×8年6月30日分派20×7年度的股票股利800万股，该公司按每股1元的价格调减了20×8年年初未分配利润，并调增了20×8年年初的股本金额。
(6)20×8年2月5日，因产品质量原因，正保公司收到退回20×7年度销售的甲商品（销售时已收款），并收到税务部门开具的进货退出证明单。该批商品原销售价格1000万元。正保公司按资产负债表日后调整事项调整了20×7年度财务报表相关项目。
(7)正保公司与中熙公司在20×7年11月10日签订了一项供销合同，合同中注明正保公司应在20×7年11月内供应一批物资给中熙公司。由于正保公司未能按照合同发货，致使中熙公司发生重大经济损失。中熙公司提起诉讼，要求正保公司赔偿经济损失300万元。该案件在20×7年12月31日尚未判决，正保公司根据律师的意见，认为很可能赔偿中熙公司200万元。因此，正保公司确认了200万元的其他应付款，并将该项赔偿款反映在20×7年12月31日的财务报表上。
(8)20×7年12月5日，正保公司与丙公司发生经济诉讼事项，经咨询有关法律顾问，估计很可能支付350万元的赔偿款。经与丙公司协商，在20×8年4月15日双方达成协议，由正保公司支付给丙公司350万元赔偿款，丙公司撤回起诉，赔偿款已于当日支付。正保公司在编制20×7年度财务报告时，将很可能支付的赔偿款350万元计入了利润表，并在资产负债表上作为预计负债处理。在对外公布的20×7年度的财务报告中，又将实际支付的赔偿款调整了20×7年度资产负债表的货币资金及相关负债项目的年末数，并在现金流量表正表中调增了经营活动的现金流出350万元（假设税法允许此项赔偿款在应纳税所得额中扣除）。
(9)正保公司于20×8年1月1日向丁企业投资，拥有丁企业25%的股份，丁企业的其余股份分别由X企业、Y企业和Z企业持有，其中X企业持有45%，Y企业和Z企业分别持有15%。正保公司除每年从丁企业的利润分配中获得应享有的利润外，其他股东权利委托某资产管理公司全权代理。丁企业20×8年度实现净利润850万元，正保公司按权益法核算该项股权投资，并确认当期投资收益212.5万元，丁企业适用的所得税税率为15%。
(10)正保公司于20×5年从银行借入资金，原债务条款规定，正保公司应于20×7年9月30日偿还贷款本金和利息。20×7年9月，正保公司与银行协商，试图将该贷款的偿还期延长至2009年9月30日。在编制20×7年12月31日的资产负债表时，延长贷款期限的协商正在进行中，所以，正保公司将该贷款全部归为流动负债。20×8年2月，银行正式同意延长该贷款的期限至2009年9月30日。对此，正保公司将该项债务从流动负债调整到长期负债。
(11)20×8年3月20日，正保公司发现20×7年行政管理部门使用的固定资产少提了折旧20万元。该公司对此项差错调整了20×8年度财务报表相关项目的数字。
【要求】
1.根据《企业会计准则》规定，说明正保公司上述交易和事项的会计处理哪些是正确的，哪些是不正确的。
2.对上述交易和事项不正确的会计处理，简要说明理由并给出正确的会计处理方法。
案例分析题七
甲公司为了扩大海外市场，进一步提高企业的核心竞争力，于2008年7月开始与美国A公司商讨股权转让事宜。有关本次合并及相关业务如下：
(1)甲公司提出，以2800万美元作为对价，收购A公司80%的表决权资本。2008年11月，甲公司与A公司分别召开了临时股东大会，通过了该股权转让协议。甲公司于2008年12月支付了该笔款项，2009年1月1日派出高管人员接管了A公司，更换了董事会成员。
(2)2009年1月1日，A公司可辨认资产的公允价值为4000万美元，负债公允价值为1000万美元。
(3)2009年7月1日，A公司将一项专利技术转让给甲公司，转让价款为200万美元，甲公司至年末尚未支付该款项。甲公司记账本位币为人民币，交易日即期汇率为1美元=7.7元人民币；取得专利后，将其折合为人民币入账并按照直线法摊销该无形资产，预计有效年限5年，残值为零。2009年年末即期汇率为1美元=7.6人民币元。
(4)2009年年末A公司资产总额为5000万美元，负债总额为1600万美元（假定资产的账面价值与其公允价值相同）。
【要求】
1.分析甲公司并购A公司的日期，并指出该并购属于何种类型。
2.分析甲公司对A公司在并购日应采用的会计处理方法，并指出甲公司对A公司的并购中是否产生商誉。
3.分析并购日甲公司应如何编制合并会计报表。
4.分析甲公司取得的专利权在外币交易日和年末资产负债表日应如何处理；计算该专利权和应付专利转让款在2009年年末资产负债表中的金额。
5.请说明2009年年末是否应将A公司纳入合并范围；如纳入合并范围，说明应如何折算甲公司外币财务报表。
6.2009年年末甲公司在编制合并财务报表时，是否应重新计算合并资产负债表的年初数；并计算合并资产负债表中少数股东权益的金额。
案例分析题八
某市卫生局所属的市人民医院已实行国库集中支付制度，设备购置采用财政直接支付的方式，单价在10万元以下的物品和服务支出采用财政授权支付方式。2009年3月，市财政局按照国家有关规定，对市人民医院执行会计制度和执行财经法律法规情况进行了检查。在检查过程中，发现该医院2008年发生的下列事项可能存在问题：
(1)2月14日，医院从零余额账户提取现金5万元，会计处理是：增加现金5万元，增加财政补助收入5万元。
3月15日，医院为参加科研课题学术会议的副院长报销差旅费4万元，会计处理是：减少事业基金（一般基金）4万元，减少现金4万元。
(2)5月8日，医院需要购买一台高端医疗设备，经主管部门审核，报同级财政部门审批后，与某公司签订设备采购合同。根据合同规定，该设备的价款为600万元，在签订合同后5日内市人民医院先预付货款300万元，设备销售公司收到货款后两日内发出货物，市人民医院收到设备验收合格后支付余款300万元。
5月9日，医院向财政国库支付执行机构提交了“财政直接支付申请书”，向财政申请预付设备供货商货款300万元，市人民医院对此所做会计处理是：增加其他应收款300万元，增加事业支出300万元。
5月12日，医院收到代理银行开具的《财政直接支付入账通知书》，代理银行已经将预付款300万元支付给设备供应商，会计处理为：增加固定资产和固定基金各300万元。
5月20日，医院收到设备并验收合格；向财政国库支付执行机构提交了“财政直接支付申请书”后，于5月25日市人民医院收到代理银行开具的《财政直接支付入账通知书》，代理银行已经将300万元余款支付给设备供应商。市人民医院会计处理为：增加固定资产和固定基金各300万元。
(3)2008年6月15日，医院经院务会研究决定，将一台两年前进口的医疗设备投入到某房地产集团公司新成立的医院中，占该医院5%的股份。该设备的账面原价为500万元，经投资双方协商后作价300万元。在办妥了设备产权过户手续及相关投资手续后，市人民医院进行了会计处理，减少固定资产500万元，增加对外投资300万元，同时确认投资损失200万元计入当期支出。
2009年2月，该项投资分回利润10万元，市人民医院认为这与事业收入无关，可以不纳入预算，单独存入了以院长个人名义开设的奖励基金中，用于单独奖励对本单位有突出贡献的医务人员。
(4)8月8日，医院收到财政国库支付执行机构委托代理银行转来的《财政直接支付入账通知书》和《工资发放明细表》，通知书和明细表中注明的工资支出金额为100万元，代理银行已将100万元划入市人民医院职工个人账户。市人民医院的会计处理是，增加事业支出100万元，增加财政补助收入100万元。
(5)12月18日，医院院务会研究决定，将一台医疗旧设备有偿转让给一家民营医院。该设备账面价值为300万元，经评估作价为200万元。市人民医院将出售设备事项报主管部门审批，主管部门批准了该事项，并报同级财政部门备案。市人民医院收到主管部门的批复后，将该设备出售，收取价款200万元，存入银行。会计处理为：增加银行存款200万元，同时增加其他收入200万元；减少固定资产300万元，同时减少固定基金300万元。
假定本案例中资产配置、使用及处置的规定限额为400万元；不考虑相关税费因素。
【要求】
1.请根据上述资料逐项判断市人民医院的做法及会计处理是否正确；如不正确，请说明正确的处理方法。
2.根据政府收支分类，指出上述事项(2)和事项(4)应如何按支出功能和支出经济分类。
参考答案：
案例分析题一
【分析提示】
1.DEF公司财务部门负责人调整会计工作岗位并使稽核岗位一岗两人的做法正确。理由：根据《会计基础工作规范》的规定，会计工作岗位可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人。
2.DEF公司领导拒绝市财政部门检查的做法不正确。理由：根据《会计法》的规定，各单位必须接受财政、审计、税务等有关监管检查部门依法实施的监督检查，不得拒绝。
3.DEF公司对购买办公设备的发票处理不正确。理由：根据《会计法》的规定，原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更改。
4.办税人员小张的说法正确。理由：采取以旧换新方式销售货物的，除税法有特殊规定外，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。
5.DEF公司接受捐赠设备需要缴纳企业所得税。应纳税所得税额=10+1.7=11.7（万元），应纳所得税=11.7×25%=2.93（万元）。
6.DEF公司发行债券所募集资金的用途不合法。理由：根据《证券法》的规定，公开发行公司债券筹集的资金，必须用于核准的用途，不得用于弥补亏损和非生产性支出。建造公司的职工活动中心属于非生产性支出，因此不符合规定。
7.(1)董事会的召开是合法的。理由：根据《公司法》的规定，董事会可根据需要随时决定召开董事会会议，董事会会议由1/2以上的董事出席即可举行。(2)作出召开股东大会临时会议的决议是无效的。理由：根据《公司法》的规定，董事会决议须经全体董事过半数同意才有效。而本案例中，只有董事章某、王某、丁某、唐某4人同意该决议，未达到全体董事过半数的要求，因此是无效的。
案例分析题二
【分析提示】
总经理：
(1)认为内部控制的目标应更加强调风险管理内容的观点不恰当。理由：内部控制的目标是合理保证单位经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进单位实现发展战略，并不是主要强调风险管理的。
(2)认为通过内部控制可以消除一切风险的观点不恰当。理由：内部控制的任务是将风险控制在可承受的范围内，不能消除一切风险。
(3)认为内部控制政策的制定和执行除总经理和内部审计部门外，其他部门不得介入的观点不恰当。理由：内部控制应由单位中各个层次的人员共同实施，涉及单位负责人到各业务分部、职能部门的负责人，直至单位每一个普通员工。
财务部经理：
取消审计委员会，内部审计部门直接向董事会报告工作的观点不恰当。理由：审计委员会与内部审计部门的工作并不重叠，审计委员会直接向董事会负责，其工作是对公司的财务报告和经营活动进行独立的评价，从而对公司经营管理层进行有效的监督，达到有效控制代理人的目的。内部审计部门是在授权的范围内，对公司的具体经济活动进行审计，因此，不应取消审计委员会。同时，内部审计部门直接向董事会报告工作的建议也存在处理问题不及时等问题，董事会的召开往往一年只有几次，内部审计部门直接向其报告工作，可能存在工作滞后和管理不畅等问题。
采购部经理：
(1)突发较大金额的采购，由总经理单独审批或采购经理预批准、总经理补批的观点不恰当。理由：对于例外情况下的突发采购业务，可以制定特殊采购处理程序，但不能采取由总经理一个人审批或在业务发生后由总经理补批的方式，这样非常容易出现虚假采购或不恰当采购的行为。
(2)将出纳的保险柜钥匙交一把给会计，由会计在出纳不在的时候代行其职的观点不恰当。理由：出纳与会计属于不相容岗位，会计不能执行出纳业务。且将保险柜的钥匙交给两个人同时保管也不便于划分双方的责任。
投资部经理：
(1)为内部控制牵制的目的，增加投资部门人员的说法不恰当。理由：内部控制的设置需要考虑成本效益原则。
(2)投资业务审批人的授权由公司股东大会做出不恰当。理由：内部控制的人员授权是公司内部控制的日常运行，应该由管理层负责，并不属于股东大会的职责范围。
(3)对外投资业务的会计核算由投资部负责，且每月末汇总报财务部门的说法不恰当。理由：在内部控制设计中，应当尽量避免同一个部门负责某类内部控制的全过程，如果对外投资业务由投资部门自行负责会计核算，容易出现缺乏监督的内部控制缺陷，同时其每月末汇总报财务部门的方式也存在入账不及时的问题。
案例分析题三
【分析提示】
1.题目中采用的是直接标价法。
2.题目中的举例体现的是交易风险。
3.总经理陈某：
有关外汇风险管理重点的观点不恰当。理由：对于一个企业来说，经济风险比折算风险和交易风险更为重要，因为其影响是长期性的，而折算风险和交易风险的影响是一次性的。
常务副总经理吴某：
(1)对所有的外汇资产和外汇负债均采取保值措施的观点不恰当。理由：外汇资产和负债由于汇率变动可能出现增值或减值，这种增值或减值可能自然抵销，因此不需要对所有外汇资产和外汇负债采取保值措施。
(2)对于折算风险进行套期保值的观点不恰当。理由：减少折算风险的同时可能会增加交易风险，因此，如果折算风险不对现金流量产生影响，就不必对折算风险进行套期保值。
总会计师李某：
(1)采取任何一种金融工具进行避险的同时，也就失去了汇率向有利方面变动带来的收益的观点不恰当。理由：采取远期外汇交易、外汇期货等金融工具避险，通过锁定汇率，可以回避汇率不利变化带来的损失，但同时也失去了汇率有利变化带来的收益；而采取外汇期权金融工具避险，既可以回避汇率不利变化带来的损失，又可以享受汇率有利变化带来的收益。
(2)外汇的损失和收益主要取决于汇率变动的时间和幅度的观点不恰当。理由：外汇的损失和收益取决于三个因素：①受汇率变动影响的外汇敞口。②汇率变动对外汇资产和负债的影响程度。③汇率变动时间和幅度。
董事长张某：
建议财务部成立外汇风险管理小组，由财务部经理担任组长，具体负责外汇风险管理的日常工作的观点不恰当。理由：外汇风险包括经济风险、交易风险和折算风险，其中经济风险涉及生产、销售、原材料供应等经营管理的各个方面，对经济风险的管理超出了财务部门的职责，需要各部门共同努力，通过调整企业经营策略和采取内部管理办法来达到管理经济风险的目的。
案例分析题四
【分析提示】
1.计算单位作业成本：A市：70000÷80=875（元／亩）。B市：50 000÷70=714.3（元／亩）。C市：20000÷30=666.7（元／亩）。
直接成功率：
A市：(42÷80)×100%=52.5%。B市：(39÷70)×100%=55.71%。C市：(20÷30)×100%=66.67%。
2.采用成本——效益分析法计算如下：
A市单位效益所需的平均成本70000÷42=1666.7（元／亩）。B市单位效益所需的平均成本50000+39=1282.1（元／亩）。C市单位效益所需的平均成本20000÷20=1000（元／亩）。上述数据表明，C市的成本效益比率较低，说明在取得同等效益的前提下，C市耗费的成本较低，因此，C市应为抗旱保苗工作最佳城市。
案例分析题五
【分析提示】
1.专利权A、设备B以及设备C组成的生产线构成资产组。因为东方公司按照不同的生产线进行管理，且产品甲存在活跃市场，经包装后可对外出售。而W包装机则应独立考虑。因为W包装机除用于本公司产品的包装外，还承接其他企业产品的外包装，收取包装费，可产生独立的现金流。
2.与产品甲相关的资产组未来每一期现金流量：2010年现金流量=1200-20-600-180-100=300（万元）。2011年现金流量=1100+20-100-550-160-160=150（万元）。2012年现金流量=720+100-460-140-120=100（万元）。
2009年12月31日预计未来现金流量现值=300×0.9524+150×0.9070+100×0.8638=508.15（万元）。
3.公允价值减去处置费用后的净额=62-2=60（万元）；未来现金流量现值为63万元。所以，W包装机的可收回金额为63万元。
4.资产组减值测试表（见表3）。
5.乙生产线资产组的账面价值=1200万元，可收回金额=800万元，发生减值400万元。资产组中的减值金额先冲减商誉200万元，余下的200万元分配给设备D、设备E。设备D应承担的减值损失=200÷(600+400)×600=120（万元）。设备E应承担的减值损失=200+(600+400)×400=80（万元）。
6.东方公司应确认的减值损失=91.85+400=491.85（万元），利润总额减少491.85万元。由于资产计提减值准备，导致资产的账面价值低于计税基础491.85万元，应确认的递延所得税资产=491.85×25%=122.96（万元），所得税费用减少122.96万元，资产减值事项对企业净利润的影响为：-491.85+122.96=-368.89（万元），即导致企业净利润减少368.89万元。
案例分析题六
【分析提示】
1.事项(1)、(2)、(6)、(10)、(11)处理正确。事项(3)、(4)、(5)、(7)、(8)、(9)处理不正确。
2.事项(3)属于会计估计变更，应采用未来适用法进行会计处理。
事项(4)不属于资产负债表日后事项，公司应于实际发放现金股利时作为发放股利当年的事项进行处理。
事项(5)不属于资产负债表日后事项，公司应于实际发放股票股利时作为发放股票股利当年的事项进行处理。
事项(7)中，正保公司记录的200万元赔偿款应在“预计负债”科目反映，而不应在“其他应付款”科目反映。
事项(8)中，按照《企业会计准则第29号——资产负债表日后事项》的规定，资产负债表日后事项调整事项涉及货币资金项目的，不需调整资产负债表中的货币资金项目和现金流量表中与货币资金有关的项目。
事项(9)中，按照《企业会计准则第2号——长期股权投资》的规定，当投资企业对被投资单位无控制、无共同控制且无重大影响，在市场无报价、公允价值不能可靠计量的情况下，长期股权投资应当采用成本法核算。该公司虽持有丁企业25%的股份，但该公司除每年从丁企业的利润分配中获得应享有的利润外，对丁企业不具有重大影响，因此，应当采用成本法核算。
事项(11)属于资产负债表日后期间发现报告年度的会计差错（金额较大），应按资产负债表日后调整事项处理，即调整报告年度会计报表相关项目的数字。
案例分析题七
【分析提示】
1.甲公司并购A公司的并购日为2009年1月1日。从合并方式看，它属于控股合并。从合并中是否受同一方控制来看，属于非同一控制下的控股合并。
2.本次并购属于非同一控制下的控股合并，因此应采用购买法进行会计处理。合并成本为2800万美元，取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额为2400万美元[(4000-1000)×80%]，产生商誉400万美元(2800-2400)。
3.在控股合并情况下，甲公司在并购日应编制合并会计报表，合并会计报表仅包括合并资产负债表。并购取得的被购买方各项可辨认资产、负债及或有负债应当以公允价值列示。甲公司的合并成本2800万美元与取得的A公司可辨认净资产公允价值份额2400万美元的差额（400万美元），应作为商誉列示在合并资产负债表中。
4.交易日甲公司应将专利转让款200万美元按照当日即期汇率1美元=7.7人民币折合为1540万元人民币计入无形资产，同时记录应付专利转让款200万美元，折合为1 540万元人民币计入其他应付款。
在年末的资产负债表日，甲公司获得的专利技术仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变记账本位币金额，即年末资产负债表中无形资产的金额为1386万元人民币(1540-1540÷5÷2)。
应付专利转让款是外币货币性项目，应采用资产负债表日即期汇率折算，即资产负债表日应付专利转让款的金额为1520万元人民币(200×7.6)。因资产负债表日即期汇率与初始确认时即期汇率不同而产生的汇兑差额20万元(1540-1520)，应计入当期财务费用。
5.应将A公司纳入合并范围。折算方法为：(1)资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。(2)利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算；也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易日即期汇率近似的汇率折算。按照上述方法折算产生的外币财务报表折算差额，在资产负债表中所有者权益项目下以外币报表折算差额单独列示。
6.甲公司对A公司的合并属于非同一控制下的企业合并，不应该调整合并资产负债表的年初数。A公司2009年年末所有者权益＝年末资产总额－年末负债总额=5000×7.6-1600×7.6=25840（万元人民币），故合并资产负债表中少数股东权益=25840×20%=5168（万元人民币）。
案例分析题八
【分析提示】
1.(1)市人民医院对提取现金的会计处理不正确。正确的处理是：增加现金5万元，减少零余额账户用款额度5万元。市人民医院报销差旅费的会计处理不正确。正确的处理是：增加事业支出4万元，减少现金4万元。
(2)市人民医院购买设备的做法符合国有资产管理的规定。根据国有资产管理的相关规定，事业单位用财政性资金购置规定限额以上资产的，应经主管部门审核，报同级财政部门批准。
市人民医院对购置设备的会计处理不正确。正确的处理是：5月9日提交财政直接支付申请书时，无须进行会计处理。5月12日收到代理银行开具的《财政直接支付入账通知书》，代理银行已经将预付款300万元支付给设备供应商时，应增加预付账款300万元，增加财政补助收入300万元。5月25日收到设备验收合格、支付剩余货款后，应增加固定资产600万元，增加固定基金600万元；增加事业支出600万元，增加财政补助收入300万元，减少预付账款300万元。
(3)市人民医院用设备投资的做法不符合国有资产管理的规定。理由：事业单位以固定资产对外投资，应当对固定资产进行评估，而市人民医院未对该固定资产进行评估。同时，市人民医院以固定资产对外投资，须经主管部门审核，报同级财政部门审批，市人民医院经院务会决定就将设备对外投资，不符合规定。
市人民医院对外投资的会计处理不正确。正确的处理是：按固定资产账面价值，减少固定资产500万元，减少固定基金500万元；按固定资产评估后的价值（假设为300万元），增加对外投资300万元，增加事业基金（投资基金）300万元。
市人民医院将分回的利润单独存入院长个人名义开设的奖励基金不符合规定。理由：根据预算管理的规定，单位对外投资取得的收入应纳入单位预算，统一核算，统一管理。会计法规规定，单位发生的经济业务事项应当在依法设置的会计账簿上统一登记、核算。正确会计处理是：增加银行存款10万元，增加其他收入10万元。
(4)市人民医院对工资支出的会计处理正确。
(5)市人民医院对有偿转让设备进行评估正确。理由：事业单位处置单位价值在规定限额以上的资产，须经主管部门审核后报同级财政部门审批。市人民医院处置设备价值为300万元，未超过规定限额，不需经同级财政部门审批，但要主管部门审批，报经同级财政部门备案。
市人民医院的会计处理不正确。正确的处理为：增加银行存款200万元，增加应缴财政专户款200万元；减少固定资产和固定基金300万元。
2.事项(2)设备采购支出按支出功能分类，应列入“医疗卫生”类；按支出经济分类，应列入“其他资本性支出”类。
事项(4)工资支出按支出功能分类，应列入“医疗卫生”类；按支出经济分类，应列入“工资福利支出”。