会计电算化环境下审计应采取的对策，本文主要内容关键词为：应采取论文,对策论文,会计电算化论文,环境论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
1．抓好对会计电算化信息系统
实施事先审计
会计与审计在保证各自职能标准
的前提下，为更好地体现两者从系统
的程序设计、开发到操作技术方面协
调一致，防止各个环节实施过程中出
现错误或漏洞，最好的方法就是在会
计电算化信息系统设计与开发过程
中，由审计人员直接参与，即实行系统
的事先审计工作。事先审计可以直接
监督系统开发过程必须按照标准的开
发规程和方法进行，以保证系统程序
及应用控制满足会计管理需要并达到
应有的质量。与此同时，审计人员直接
参与系统的设计与开发，也为审计人
员审查系统开发过程和评价应用控制
提供应具备的条件。除此之外，还可以
在系统中事先嵌入审计程序，如为检
索审计数据而在应用程序中插入各种
相应于审计目的的程序指令，设置专
门的审计数据文件等。这些审计程序
可以执行审计监督，建立审计跟踪文
件，记录符合指定条件的会计事项及
操作处理的有关信息，以便日后审计
人员跟踪追查这些程序执行审计功
能。随着会计、审计电算化开发的不断
进展，对系统的事先审计已成为最重
要的环节。
对会计电算化信息系统实行审计
监督，必须保证系统开发目标达到会
计、审计两者的共同需要和相应的要
求，即达到系统的有效性、可靠性、保
密性和可审性。有效性是指会计电算
化信息系统的开发应是在遵循系统开
发有关标准和要求进行的；否则，将会
使系统的质量受到极大的影响。譬如
将一些不符合会计准则和会计制度的
会计处理规则编入应用程序，将导致
系统所产生和提供的会计信息不符合
会计准则或会计制度。可靠性是指会
计电算化信息系统必须如实地反映客
观经济情况，保证会计信息切实可
靠。保密性是指保护会计信息、数据文
件和计算机程序安全，防止计算机的
硬、软件设备遭受破坏，致使系统运行
中断，同时防止某些舞弊者篡改数据
或程序，把计算机当作作案的工具来
骗取钱财或盗窃机密信息。可审性是
指审计人员可以根据必要的审计线索
对系统进行审计。
2．建立和规范会计电算化环境
下的审计程序
第一，要了解该单位实施会计电
算化的时间，计算机硬件系统的型号，
机房的基本管理设备设施，使用的软
件是自己开发的还是商品化会计软
件。在掌握了被审计单位的计算机软、
硬件基本资料后，还要进一步了解该
单位原始数据的起点，文件名称和系
统内的代码，数据所经过的部门，数据
的终点及步骤的保护措施，并对上期
的审计报告进行阅审，目的是进一步
掌握该单位采用的计算机系统的特
点。在这个阶段，审计工作人员可以制
作该项单位模拟数据流程图，以便更
清晰地掌握该单位内容控制情况以及
可能发生错弊的部位。
第二，审查原始凭证。无论是手工
记账，还是实行电算化，原始凭证仍然
是记账的基础和依据。所以在会计电
算化环境下的审计工作，仍然要对原
始凭证进行合理性、合法性、完事性和
真实性的审查。
3．加快新的审计标准和准则的制定
在原有的审计中有审计人员标
准、现场审计标准、审计报告标准等一
系列审计标准和准则。但在会计电算
化以后，由于审计对象发生了重大变
化，原有的审计标准和准则有些已经
不再适用新的标准和准则尚未建立起
来，所以这一方面的要求非常迫切。在
会计电算化以后进行审计所急需的标
准和准则，主要有会计电算化信息系
统开发审计准则、内部控制审计准则、
审计应用软件应达到的准则、审计人
员培训后应达到的标准等。
4．采用新的审计方法和手段
审计人员在采用传统的各种审计
技术的同时，还要采用计算机辅助审
计技术。计算机辅助审计技术是指审
计人员以计算机为工具，对电算化会
计系统进行审计。如利用系统软件的
功能辅助审计、审计软件辅助审计
等。随着会计电算化技术的飞速发展
和电算化会计信息系统规模的日益庞
大，审计工作的任务空前繁重、内容变
得更为复杂，面临着许多传统的审计
方法和手段难以解决的难题，利用计
算机辅助审计技术是解决这一难题的
必由之路。
5．努力开发适用于会计电算化的
为了给会计电算化审计打开通
道，应不断研究开发审计软件，特别是
需要有一种专门从事数据采集的软
件，要求其能够访问被审单位不同类
型的数据库，从中采集审计所需的原
始数据。在数据采集方面，应做到能够
对不同介质上的数据进行访问（包括
磁带）、对不同编码的数据进行访问以
及对不同数据库类型和文件格式进行
较为智能化的访问。对于网络型数据
库，要减少用户对访问数据库的配置
要求。在数据分析方面，在现有审计软
件的功能基础上进一步开发新的分析
工具。在增加面向特定领域的分析同
时，还要增加一些基于特定方法的分
析工具，包括关联分析、序列分析等。
通过软件的开发和利用，审计工作可
以建立起自己的电算化审计系统。
6．努力培养具有复合型知识结构
的审计人员
计算机审计是一门会计、审计和
计算机三种学科交叉的边缘科学。因
此，计算机审计要求审计人员必须具
有复合型知识结构。他们不但要熟悉
审计内容、方法和语言，而且还必须了
解和掌握电算信息处理过程、控制方法
和语言，以及相关计算机专业的知识、
概念和术语，以便在审计过程中与会计
管理人员进行职能过程的交流，同时与
计算机程序处理和设计人员交流。
审计人员的业务应逐渐拓展到新
的领域：（1）专业和计算机技术培训。
通过培训，要能够掌握系统和系统方
法论知识，并参与会计电算化系统的
开发设计工作。（2）熟悉计算机工作原
理，信息控制技术和网络理论知识，熟
悉计算机及其外部设备的操作使用，
具备熟练上机处理会计核算工作的能
力。（3）掌握一定的软件知识，具有进
行程序设计的能力，懂得常用计算机
语言和数据库技术。（4）掌握系统中数
据输入、数据处理和数据输出的各种技
术、技巧、方法，并了解其与手工处理中
的不同方法和程序。（5）掌握计算机审
计技术，熟练运用试验数据法及审计人
员程序法等进行审计。
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