审计管理体系的构想，本文主要内容关键词为：管理体系论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
一、审计管理体系的概念
审计管理体系是指审计机关根据党和国家的方针、政策、法令以及审计法规，按照审计工作的范围、程序、内容、目标来计划、组织、指挥、协调和控制审计活动的一系列管理方式、方法和技术的总称。它不是各种审计管理方式、方法和技术的简单汇总，而具备系统特征。
二、建立审计管理体系的原则
1.整体性原则。审计管理体系是一个完整的有机体，其各个部分应相互作用、相互依存、相互协调、有机结合，从整体上有效地发挥审计管理体系在达到审计目标，实现审计职能，完成审计任务等方面的作用。
2.责权利原则。审计管理体系把审计管理与目标责任制紧密地结合起来。通过责任制的具体落实与目标的层层分解，确定出各个部门或各级人员的任务，划分其职权与业务范围，明确其承担的责任，评价、考核和监督每个审计人员履行责任的情况。为不断提高审计管理水平提供必要保证。
3.效率效益原则。审计管理体系的建立必须体现在效率效益思想上。即审计管理体系中各个方面的审计管理都是以讲求效率、效益为宗旨，向管理要效率、效益和质量。这是审计管理必须始终坚持的一条原则。
4.合法性原则。审计管理体系的建立必须依照党和国家的方针、政策、法令，以审计法规为衡量标准，组织协调审计管理活动以及审计管理活动与审计环境的关系，体现出依法审计管理的精神要求。
5.发展性原则。审计管理体系的建立，既要体现出传统审计工作的特点，又要吸收国外先进的审计管理理论，以及近年来国内审计理论研究成果和实践经验的总结，充分考虑到审计管理的发展趋势，使其在方式、方法、技术上充满活力，紧跟当代经济发展步伐，适应未来发展趋势。
6.能动性原则。审计管理体系的建立，关键在于提高审计业务素质，充分发挥审计主体的主观能动性来提高审计管理水平，体现出现代经济管理的能动因素。突出审计管理的能动活力所在——从以“事”为中心到以“人”为中心。
7.控制论原则。审计管理体系的建立应当体现审计管理必须控制其以审计效益为中心，以审计质量为重心的活动，充分体现出控制论原理在审计实践中的有机结合和具体应用。
8.系统论原则。审计管理体系的建立把整个审计管理视作一个大系统，然后针对此大系统所包含的若干子系统，及子系统内相关要素进行分析和研究，且对各个子系统之间相互影响、相互制约、相互协调的客观联系作出定量与定性的科学分析。
三、审计管理体系设计的系统构思及其主要内容
（一）审计管理制度设置的总体模式
根据审计管理体系应坚持的原则，遵循科学性与实用性相统一，我们对其体系结构作如下设计：（见图1）
（二）审计管理体系各子系统的主要内容和基本方法
1.审计基础管理。审计基础管理主要包括审计机构设置管理、审计信息管理、审计内部行政管理。在该子系统中，审计机构设置管理和审计内部行政管理是搞好审计信息管理的基础。审计基础管理的核心是审计信息管理。审计基础管理是审计管理的基础，具有“条件中心”地位。审计基础管理其子系统模式和相关内容如下：（见图2）
2.审计方法管理。审计方法管理主要包括审计计划管理和审计工作方法管理。审计计划是审计机关管理和调节审计活动的基本手段，是审计工作的前提条件。审计工作方法管理包括审计调查管理、审计检查管理和审计分析管理。审计调查、检查是审计分析的基础，也是审计计划、审计分析科学化的前提条件。审计计划管理和审计工作方法管理的有机结合构成了审计方法管理系统，它处于整个审计管理体系的“技术中心”地位。其体系设计如下：（见图3）
3.审计效益管理
审计效益管理主要包括审计责任管理和审计指标管理。审计责任管理是审计效益管理的能动因素，处于效益管理的核心地位。审计指标管理的主要职能是制定目标、考核验证，为责任管理提供可靠的评价考核依据，它是审计效益管理的具体反映。其设计如下：（见图4）
4.审计质量管理
审计质量管理是全方位、全过程、全员性的审计质量管理。它包括审计质量的组织领导、作业控制、信息反馈、检查考核、教育培训等，具体又分为全面审计质量管理、全过程质量管理和全员质量管理。其具体设计如下：（见图5）
在全面审计质量管理中，审计程序质量是审计报告和审计决定质量的保证，审计报告质量管理又是审计决定质量的基础。在全过程质量管理中，准备阶段质量管理包括审计计划质量、人员配备质量、审计方案质量。实施阶段质量，包括审计证据质量、审计工作底稿质量、审计报告质量。终结阶段质量管理包括报告审定质量、审计决定质量、审计意见书质量。总之，审计质量是审计工作的生命线。审计质量管理是整个审计管理的重心，其好坏、优劣将直接关系到审计事业的兴衰，因此，它处于“质量重心”地位。
5.审计监控管理
审计监控管理主要包括审计监督管理、审计控制管理。审计监督、审计控制伴随着整个审计行为过程同时进行，相辅相成。审计控制需要结合监督，监督的目的是为了控制。审计监控管理是审计管理的“制约中心”，它保障审计管理水平的发挥与提高，保障审计效益得以实现，审计质量得以保证。（见图6）
6.审计素质管理
审计素质管理主要包括审计技术素质管理、审计业务素质管理、审计能动素质管理。审计技术素质管理直接为提高审计素质服务，审计业务素质管理为审计能动管理创造条件，审计能动管理又能促使审计素质管理水平不断提高。行为科学认为，人是决定管理绩效的关键因素，必须十分重视人的激励问题。审计能动素质管理的功能就是使审计充分发挥自己的主观能动性。审计素质管理所包含的三项管理是相辅相成，其中审计能动素质管理处于审计管理的能动地位（能动中心）。因此，审计素质管理是审计管理最关键的一个环节。如下图：（见图7）
综上所述，六大管理子系统可分为三个过程系统，且具有一定的层次关系：
（1）信息处理过程。由审计基础管理、审计方法管理、审计效益管理、审计质量管理构成。（2）审计制约过程。为了确保审计信息处理过程卓有成效地使审计信息达到准确、及时、全面、系统的效果，以及审计行为过程更好地发挥主观能动性，它们必须与审计监控管理一起组成一个审计制约过程。（3）审计能动过程。为了使审计管理充满活力，审计素质管理也不可少，即由审计素质管理作用于基本审计过程和审计制约过程。