计算机辅助审计方法在县级地税征管审计中的运用，本文主要内容关键词为：地税论文,县级论文,方法论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
税收征管内容相当庞杂，在地方税收征管实行计算机信息化管理的情况下，税务登记、税源管理、开票征收、税款入库、重点税源监控、发票管理等大量数据以地税征管电算化系统为平台进行处理，面对海量的数据，运用传统手工审计方法进行地方税收征管审计，不能做到全面审计，难以把握审计重点，仅仅审阅地税征管纸制汇总资料，只能就税收分析进行“再分析”。为进一步提高地税征管审计质量，提升审计效果，必须在地税征管审计中引入计算机辅助审计的方法。
一、做好地税征管电算化系统审前调查
审计实施前，采取询问县地税局系统管理人员等方法对地税征管系统进行了详细的调查，全面了解地税征管信息系统。该系统是省地税局2000年统一组织开发的税收征管专用软件，后台数据库是Sybase，系统的主要功能模块包括税务登记、税源管理、申报开票、税款征收、发票管理、税收统计会计、人员管理等。登录“安徽省地税征管信息系统”，具体了解与审计密切相关的税务登记、税源管理、申报开票、税款征收等模块的功能、内容和运用情况，摸清“登记库”、“征收库”及“票证库”等基础数据存储数据内容和相关数据表内容和主要字段含义。
二、采集审计所需电子数据
现场登录“安徽省地税征管信息系统”，获取了“登记库”、“征收库”及“票证库”等基础数据，采集的电子数据主要是：
（一）税务登记表，主要字段如下：
微机编码、序号、纳税人名称、法定代表人、所属科室、税务联系人、纳税人类型、状态、经营地址、电话、办税员。
（二）税收征收汇总表，主要字段如下：
该表按纳税人对税款分税种进行全年汇总，主要有纳税人名称、与税务登记表唯一电脑编号相同的企业ID号、分税种金额和合计金额等字段。
（三）税收征收开票明细表，主要字段如下：
纳税人名称、与税务登记表唯一电脑编号相同的企业——ID号、票证编码、税票号、电脑票号、字轨、开票金额、开票日期、入库日期、开票分局编码等字段。
采集的纳税户登记表、税款征收全年汇总表以Excel数据表保存，税款开票明细表由于其数据量超过Excel数据表容量，采用文本方式保存（带逗号分隔）。
三、建立地税征管审计数据库
第一步，对采集的纳税户登记表、税款开票明细表、税款征收全年汇总表进行浏览整理。对其格式进行整理便以查看，并将以文本格式保存的数据转换为数字格式。同时将以文本方式保存的税款开票明细表转换为Access数据库，具体操作为：新建一个Access数据库→命名为税票明细记录表→点击“新建”选项下的“导入表创建”→导入文本格式的“税款开票明细表”→对字段类型根据需要进行定义。
第二步，建立地税征管审计数据库。运行SQL数据库，点击企业管理器，打开数据库，建立地税征管审计数据库。
第三步，采集的电子数据导入地税征管审计数据库。在已建立的地税征管审计SQL数据库中选择所有任务导入数据功能，选择原始数据为Excel格式，进行浏览找到采集的纳税户登记表、税款征收全年汇总表存放位置，先后导入地税征管审计数据库。对税款开票明细表导入地税征管审计SQL数据库时，选择原始数据为Access格式，即顺利导入数据。
四、运用数据处理软件进行审计重点分析
步骤一：以总体把握各地税分局税收征收情况为目的，生成含有征管分局名称列的税收征收汇总新表。以税务登记表明确的征收地税分局作为税源划分依据，利用税务登记表、税收征收汇总表共同具有的微机编码、企业ID号作为连接点把税收征收汇总表和税务登记表左连接进行关联，编写并运行SQL语句"select税收征收汇总表.*，纳税户登记表，所属科室into税收征收新表from纳税户登记表，税收征收汇总表where税收征收汇总表，企业ID*=纳税户登记表，微机编码“生成税收征收汇总新表，与税收进度表等纸质资料进行比较，验证二者一致性；在税收征收汇总新表的基础上，利用新增的征管分局名称列作为筛选条件，编写并运行SQL语句”select*into xx分局税收征收表from税收征收新表where所属科室like‘%xx分局%’生成各地税分局税收征收汇总表，与我县现行财政体制等管理规定明确的税源划分标准进行比较，检查税源管理的合规性、合理性。
步骤二：以检查征管质量，有无漏征漏管情况为目的，生成含有全年纳税金额合计且开业状态的税务登记户纳税记录表。利用纳税户登记表、税收征收汇总表共同具有的“微机编码”、“企业ID号”作为关键字关联，编写并运行SQL语句“select纳税户登记表.*，税收征收汇总表，合计into纳税记录表from纳税户登记表，税收征收汇总表where纳税户登记表，微机编码*=税收征收汇总表，企业ID”生成含有纳税金额合计的税务登记在册的所有纳税人的纳税记录表。在此基础上以状态为“开业”为条件，编写并运行SQL语句“select*into异常纳税户表from纳税记录表where合计is null and状态=‘开业一’”筛选生成开业状态的税务登记户纳税记录表，查找全年零申报、零纳税的异常纳税户。结合手工审计，延伸审计漏征漏管情况。
步骤三：以检查税款入库的及时性，有无跨年入库情况为目的，把税款入库日期作为条件，编写并运行SQL语句“select*into 2008年入库税费表from税款开票明细表where rkrq like‘%2008%’”对税收征收开票明细表进行查询，生成跨年入库税费情况表。
步骤四：以检查税款入库级次，有无跨区域征税情况为目的，对税收征收开票明细表进行查询，生成各分局大额税票表。设定各分局编码和开票金额大于等于5000为条件，编写并运行SQL语句“select* into xx分局大额税票表from税款开票明细表where kpsji＞=5000 and swjgbm=xx分局编码”查询出各分局全年开票金额在5000元以上的每笔税收进行重点检索。并与我县县乡财政体制明确的税源划分标准和税务登记表明确的纳税人管理税务分局进行比较分析，结合手工审计，检查有无混淆入库级次，跨区域征税情况。
步骤五：以检查外来经营户、临时纳税户纳税情况，分析税源稳定性为目的，对税收征收汇总新表进行查询，生成外来经营户、临时纳税户纳税情况表。外来经营户和临时纳税户在税收征收汇总新表中的征管分局名称列为空，以此为条件，编写并运行SQL语句“select * into非固定纳税户纳税情况表from税收征收新表where所属科室is null”，生成非固定纳税户纳税情况表，并计算非固定纳税户纳税金额占全年税收比重。
五、主要成效
通过计算机方法辅助地税征管审计的初步尝试，在较短的时间内，成功运用了SQL Server、Access、Excel等数据处理软件对全县地税系统征管数据进行了数据处理，较为系统地分析了税收管理、税源划分、开票征收、税收入库等情况。并发现跨年入库税款、非固定纳税户纳税比重较大、存在漏征漏管税务登记户情况以及乡镇地税分局从县直调剂税收等问题和线索。我们体会到明确的审计思路通过计算机方法加以执行落实，对审计深度广度的拓展、工作效率的提高、审计效果的提升都起到了事半功倍的作用。