加强金融企业财务监督之我见，本文主要内容关键词为：财务监督论文,我见论文,金融论文,企业论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
一、金融企业财务监督的必要性
1、金融体系的脆弱性与金融企业财务监督的必然性。金融是现代经济的核心，是全社会的资金运行的中枢，是以商业银行为主体的金融机构。便利了交易的进行，促进了储蓄向投资的转化，积极有效地配置资源，最终实现经济的增长。然而金融运行本身存在着脆弱性。金融运行建立在信用链条上，一旦其中的某一环节，发生断裂，往往引发连锁反应，产生金融动荡甚至危机。金融危机的历史表明，金融机构的倒闭引发并强化了金融危机。因此，金融机构的稳健经营对金融发展乃至经济发展是十分必要的。金融机构的稳健经营除了必要的制度环境和金融主体的内部控制外，对其加强外部监管也是不可缺少的。正如世界银行东亚和太平洋地区高级顾问、经济管理局局长鲍泰利先生所指出：东南亚金融危机的根源，在于政府对银行和非银行金融机构的监管力度不够。对金融业的监管包括市场运做、业务监管等相关方面。而由于金融企业经营货币信用的特点，使财务监督在其日常监管中占有重要地位。
2、作为所有者具有财务监督的必要性。市场经济发展中企业制度的一个特点便是所有权与经营权的分离。所有权与经营权的分离是社会分工和社会化大生产的必然要求，对于企业的经营和社会经济发展具有重要意义。然而，所有权与经营权的分离也带来了委托代理问题。经营者的目标与所有者目标偏离，经营者为了实现自身利益，可能会损害企业的发展，所有者为维护自己的利益，就必须对经营情况进行监督。在我国，绝大部分金融机构的所有者是国家和国有企业。因此，对金融企业进行必要的财务监督具有十分重要的意义。此时，金融企业财务监督主要是国家财政、税务、审计等机关对各级金融机构财务收支的真实、合法和效益进行监督，从而促进金融机构自觉遵守财经法规，完善自我约束机制，提高资金运用效益，确保国有资产的保值、增值。
3、国家行使宏观经济管理职能需要对金融业进行必要的财务监督。金融企业作为社会资金活动的总枢纽，其业务活动深入到社会再生产的各个领域，一切企业的经济活动乃至整个国民经济的资金运动，都要在金融企业活动中反映出来。通过对金融企业的财务监督，可以促进金融机构建立和健全内部控制制度，不断改善与加强经营管理，达到资本保全，实现总量平衡，结构对称，风险分散和组合效益的目标。同时，在金融业财务监督过程中，可以及时从金融资产、负债和损益活动中发现带有普遍性、倾向性、苗头性的新情况、新问题，从客观上进行分析研究，并反馈给政府和有关部门，为改进和加强金融宏观调控服务，保障国民经济健康发展。
二、当前加强金融企业财务监督的迫切性
我国金融企业现时正处于新旧体制的交替过程中。由于法律的不完善、部门职能不明确、手段的落后，以及思想和认识上的原因，使金融企业在改革发展过程中出现了诸多问题。如果不加监督，则蕴含着很大的风险。因此，迫切需要加强金融企业的财务监督。
1、日益增加的不良资产威胁着金融体系的安全。我国金融企业风险的一个突出表现是金融企业尤其是国有商业银行的巨额不良资产。金融企业不良资产形成的原因：一是原有体制下地方政府干预银行经营贷给企业的资金；二是银行违规流入高风险领域如房地产、股市的资金；三是银行内部控制不严，所发生的人情贷款、关系贷款。同时，证券经营机构由流动性不足和信用风险暴露过大所造成的资产质量差、不良资产比较高是一个难回避的问题，这些不良资产威胁着银行的稳健经营和金融体系的安全，解决不良资产问题，一方面要从存量着手，另一方面要增量控制，减少不良资产增加的速度。而控制不良资产的增加，除深化改革外，重要的一条就是要加强金融业的财务监督，促进金融企业的经营坚持成本收益。风险相对称的原则，真正体现所有者的财富最大化目标。
2、金融企业违法、违规事件层出不穷。金融企业经营货币资金的特点，再加上体制转换过程中所留下的制度真空，使其成为违法、违规事件发生的重灾区。从目前来讲突出表现为：利用职务之便，鲸吞巨额国家资产；索贿、受贿、出卖企业利益；利用改制、重组之机，低价出售国有资产或以远远低于实际价值的价格折抵股份；违反国家财务管理规定，私设小金库，为个人、部门利益服务，这些金融违法、违规现象，导致金融企业国有资产流失，危害了金融企业的持续发展能力。通过对金融企业的外部财务监督，可以减少或扼制这些现象的发生。
3、金融市场的波动及衍生金融工具的发展加剧了金融企业的风险。当前，我国金融市场尤其是股票市场的波动幅度之大和频次之多是世人皆知的。金融市场的巨幅频繁波动，使市场参与者特别是金融机构的资产结构出现相应的较大变化，从而蕴藏着相当大的流动性风险。而衍生金融工具的出现在具有发现价格、套期保值的功能之外，也加大了交易的风险。金融机构在利用这些工具带来收益的同时也面临着巨额亏损的风险。我国金融机构将更广泛地参与到金融市场的运行之中，也将更多地利用衍生金融工具来管理其资产和负债。适应环境的变化，改变财务监管的方式，提高财务监管水平，以保证金融企业的稳健经营是一个刻不容缓的课题。
三、加强金融企业财务监督的对策
金融企业已成为现代经济的核心，在我国社会生活的各个领域发挥着越来越重要的作用。同时，金融企业存在的风险和问题也不能忽视。因此，加强对金融企业的监管刻不容缓。
1、提高对金融企业财务监督重要性的认识。金融企业作为一个新兴高成长的行业，同时也是一个高风险的行业。财政部门作为国家经济的宏观调控部门和各类金融机构的财务管理部门，必须从思想上提高对金融的进行财务监督重要性的认识，进一步加大对金融机构的财务管理力度规范其行为，切实有效地防范金融风险，防止泡沫经济的产生，维护金融市场的稳定，保护国家、金融机构和个人投资者的利益，确保国民经济的持续、稳定、协调地发展。
2、明确金融企业财务监督部门的职责。在我国，金融企业财务监督涉及到中央银行、财政、审计等相关部门，各部门要统一认识，明确职责，避免出现监督的真空，首先要明确各部门的监管范围，财政部门主要负责国家财经法规的监督和国有资本的保值增值；中央银行依照《商业银行法》对与其流动性安全性和盈利性相关的财务比率进行监督，以保证经营的安全性。审计部门，则侧重于综合性的经济监督。其次，要明确各部门监督对象的范围。最后，要明确中央职能部门与地方职能部门的分工协作关系。
3、要完善相关的法规。为了有效防范和化解金融风险，财政部门必须督促各机构强化内部管理，加强经济预算，提高资金使用效率，增强自身抗风险的能力。同时还要在财政部制定的制度上出台一套完善的具体实施办法。一是要通过建立对证券机构的财政登记制度，严格按照《企业会计准则》、《企业财务准则》、《金融保险业财务制度》及财政部门的有关规定，对证券机构的财务行使检查监督和审批；二是通过督促金融机构制定和完善企业内部的财务管理办法，规范其财务行为；三是监督金融机构的资金运行状况；四是开展对金融机构的财务检查，对违反财务制度的坚决予以纠正，加大执法力度。通过这些管理手段的实施，旨在建立对这类机构外部财务管理的机制的同时促进他们建立内部财务的约束机制，加强财政监督的地位和作用。
4、提高金融企业财务监管人员的素质。金融企业是一个新兴的行业，更是一个知识密集型的行业。其在发展中所出现的问题经常是我们以前所难以碰到的。因此，金融企业财务监管人员的素质对于监管的质量起着决定性的影响。金融企业财务监督人员不仅要具有较强的财务专业知识技能，还要具有系统的现代金融知识，较好的宏观经济分析能力。而目前，金融企业财务监督人员的整体素质还难以满足这些要求。因此，迫切需要通过补充高素质，多学科的人才和对在职人员进行系统和卓有成效的培训来解决。同时，对一部分工作，可以交由具有较高专业水准的注册会计师通过外部力量来完成。