郓城县审计局 山东菏泽 274000
摘要：近年来，随着我国审计事业的进步，内部审计在经济社会发展中发挥了巨大的推动作用。内部审计作为一项专门性工作，其特有程序与业务性质决定了由此生成的文件资料和相关档案与一般行政文档存在显著区别。内部审计档案是以审计项目为单位产生和形成的，与审计项目直接有关。
关键词：内部审计；档案管理
引言
随着内部审计领域的不断拓展，内部审计的地位和作用日益提升。但是，多数企业在加强内部审计工作的同时，却对审计资料整理归档工作重视不够，存在着”重审计、轻归档”的观念，内部审计档案管理相对薄弱，管理水平不高。本文拟就如何强化企业内审档案管理谈几点浅见。
1加强内审档案管理的重要性
1.1内审档案的具体内容及其排列顺序
内部审计机构按照审计程序进行审计，所形成的与审计项目有关的材料，应当归入审计档案。第一，结论性文件材料采用逆审计程序并结合其重要程度进行排列。包括审定审计报告的会议纪要、审计报告、被审单位整改报告、有关审计处理的请示及单位领导或主管领导的批示、被审单位对审计报告的书面意见、审计交换意见稿等；第二，证明性文件材料按审计工作底稿及所附审计证据与项目审计计划(审计方案)所列审计事项对应的顺序排列。包括审计汇总工作底稿、证实审计报告所列问题的汇总文字或表格及复印件、证实审计报告所列问题的原始凭证、审计工作记录及调查证明材料等；第三，立项性文件材料按文件形成时间顺序排列。包括立项性文件材料、委托审计书、审计通知书、本项目的审计计划或审计工作方案、群众来信及接访记录等；第四，备查性材料按文件形成时间排列。包括：组织管理层根据审计建议出台的与本审计事项有关的管理制度、被组织管理层采用的与本审计事项有关的信息等。
1.2内审档案管理工作的重要性
内部审计工作在经营管理中的地位和作用日益提升。审计档案对于促进内部审计工作发展意义重大。企业内审档案作为内审活动的真实记录，直接记载和反映了内审工作的全过程，既具有重要的鉴证作用，又是衡量审计工作质量的重要依据。具体而言，做好审计档案管理工作，能对审计工作的组织、协调和监督、指导起重要的作用，合理利用审计档案资源可以起到节约审计人力、时间的作用；是对内部审计工作的完善和提高，还可有效防范和回避审计风险；为企业外部和企业内部管理者提供有效的经济证据；可以提高管理水平，促进内部审计工作积极、高效发展；可以为外部审计人员的独立审计工作提供参考服务，为业务培训提供教材，为考核内部审计师的工作业绩服务等；还可以作为制定审计考核制度、进一步提高审计机构项目管理水平的依据。
2内部审计档案管理存在的问题
2.1对内部审计档案管理工作的重要性认识不够
部分审计工作人员及相关审计部门对于内部审计档案，特别是基础建设工程审计档案管理工作没有给予足够的重视，认为审计档案管理工作就是对审计报道简单的制作，并对审计资料在审计结束之后进行随意的简单归总。同时，内部审计档案管理人员对于一些小项目的审计档案，往往只对最终的结果所保留了，没有予以足够的关注内部审计档案管理过程工作。对于比较大的项目审计工作，在工作结束之后没有及时的收集和整理资料，在实际管理的过程中甚至有档案信息资料丢失和保存不完整的问题存在。
2.2内部审计档案管理制度不完善
内部审计档案是一种专门性的档案，需要专门的制度在实际操作管理的时候进行约束。但是内部审计部门在实际的内部审计档案管理中，对科学的审计档案管理经验缺乏和对内部审计管理工作重要性认识不够，对适合内部审计档案管理的规章制度没有制定出。对于内部审计档案的收集、整理和归档工作缺乏固定的程序和范围要求。
期刊文章分类查询,尽在期刊图书馆内部审计工作人员在缺乏固定程序和范围不明确的情况下，在收集和整理资料的时候会有遗漏资料的问题出现，在很大程度上使内部审计档案管理质量和管理工作效率降低。
2.3内部审计档案管理工作不够规范
目前，一些内部审计档案管理工作不够规范，具体表现在内部审计管理工作缺乏经过培训的、拥有经验的高素质审计档案管理人员。内部审计档案管理工作在缺乏专业管理人员的情况下，对审计档案信息收集、管理不全面，没有统一化的管理很多重要的内部审计工作资料。在时间和内部审计档案管理人员的变动下，会造成内部审计档案的缺失。同时，内部审计档案管理人员没有严格按照相关规定进行审计工作执行管理。一些内部审计档案管理工作人员的任命有一人身兼数职的现象存在，这些人员不能以饱满的状态和充足的精力更好的投入到相关工作中。在对档案管理工作不熟悉和对档案工作程序不了解的情况下，内部审计档案管理工作人员的工作具有很大的随意性，对于审计过程中的档案信息资料无法做到充分的收集和整理。
3强化内部审计档案管理的对策思考
3.1加强对审计档案管理重要性的认识
各级审计机构领导要加强对审计档案管理重要性的认识，把加强审计档案管理列入审计项目质量的重要环节来抓，认真组织本部门人员学习领会《中华人民共和国档案法》和《审计机关审计档案管理规定》精神。做到把抓审计档案管理质量与审计立项任务同布置、同检查、同验收、同总结。制定有关审计档案管理办法，把对审计档案的检查评比与审计人员的审计质量考核评比结合起来。
3.2加强对审计档案管理完整性的检查
内审机构领导要安排人员兼职承担审计档案员的职责。按“谁主审，谁立案”的原则完成档案案卷时，要由专人对结论类、证明类、立项类、备查类4个单元内容完整性、准确性、排列顺序的规范性进行检查确认，对不符合要求的退给原整理人员进行调整修正。保证在上交上级档案部门时所有案卷统一规范。
3.3加强行业系统内审计档案管理评比
近年来，各地方内审协会都在开展审计质量评比，评比主要围绕审计项目的规范性、成效性、创新性等方面开展，对审计过程中执行内部审计有关制度、规范情况，审计取得的成效，审计意见落实和整改情况，以及审计方法和技术创新等方面给出的分值占到92%以上，对案卷资料齐全，装订整齐，归档及时，管理规范分值只占8%左右。审计项目质量的优劣主要还是通过案卷中的具体内容来反映。建议主管部门在评比打分时应加大档案管理方面的分值比例。应发挥专业审计协（片）会的作用，不定期有针对性的对系统内的审计档案进行检查与评比。请审计专家对检查评比结果进行指导与评讲，举办档案管理专题讲座，对审计人员进行审计档案重要性和规范性教育。
3.4加强审计档案现代化管理
在现代科学技术飞速发展的今天，仅靠原始的手工操作，已难以满足内部审计档案管理与发展的需要，必须将计算机、光盘、复印机、影像等多媒体等先进技术和设备参与到审计档案的收集、整理及加工工作中去，这样才能使审计档案管理工作更加规范化、标准化、系统化。
结束语
审计档案是我国国家档案的重要组成部分，随着社会发展，内部审计工作在发展建设中发挥了越来越重要作用。在内部审计工作快速发展下，内部审计档案管理数量增多，为了提升内部审计管理效率和质量，需要内部审计管理人员强化管理意识，结合发展实际采取有效的内部审计档案管理方式。在内部审计工作的发展下，内部审计从单一的财务收支审计转变为责任审计、内控审计等多方面内容。但是现阶段很多内部档案审计管理都存在不同程度的问题，为了促进档案审计工作发展，需要相关人员加强对内部审计档案管理工作的重视。
参考文献
[1]王伟华.内部审计档案管理中的问题及对策[J].劳动保障世界.2017(12)
[2]王素红.内部审计档案质量管理问题及对策[J].现代商业.2014(33)
[3]陈启蕴，孙欣南.浅析内部审计档案管理中的问题及对策[J].中国外资.2013(20)
论文作者:程念兵
论文发表刊物:《建筑学研究前沿》2018年第32期
论文发表时间:2019/2/28
标签：内部审计论文; 档案论文; 档案管理论文; 审计工作论文; 管理工作论文; 工作论文; 管理人员论文; 《建筑学研究前沿》2018年第32期论文;