摘要：本文首先对供电企业内部审计质量控制和内部审计的作用进行分析，进而提出管理控制供电企业内部审计质量的有效方法，希望能够为相关部门提供有效的建议和指导。
关键词：审计监督；供电企业；管理水平
引言
现在，供电企业内部审计工作正在逐步向“绩效型”模式转变，内审工作也遇到了更多更新的问题。由于目前企业内部审计质量还达不到预期标准，因此只有让内部审计人员严格审核与测评企业内部运行中的控制与管理情况，才能切实帮助企业内部的审计工作的效率和效果不断向理想目标迈进。此外，还有助于公司更加高效地达到预期目标，提高内部审计监管质量。由此可见，加强供电企业内部审计质量的管理和控制对于企亚整体的发展与运行是十分重要的。
一、供电企业内部审计的作用
（一）为管理层经营决策提供依据
国际内部审计师协会定义内部审计是一种独立、客观的确认咨询活动，旨在增加和改善组织的运营。它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制及治理过程的效果，帮助组织实现其目标。目前，我国供电企业基本采用总公司以下按行政区域层级设置下属单位。供电企业建立内部审计机制，对所属单位执行上级决策、经营效率以及组织目标实现情况进行客观评价，为决策制定与实施提供建设性意见，使管理层能够从多种渠道获取到信息，在制定决策之时将会更加细致，从而在决策者进行决策之时可以减少电力企业经营风险并提升经济效益，更有利于在最短的时间之内实现电力企业目标。
（二）保障国有资产安全
国务院《关于加强和改进国有资产监督防止国有资产流失的意见》指出，要健全国有企业审计监督体系，对国有企业重大财务异常、重大资产损失及风险隐患、国有企业境外资产等开展专项审计。供电企业作为关系国计民生的基础性行业，高效率的内部审计监督既可以使得企业管理水平得到迅速升高，又可以增强企业的风险抵抗能力，使得供电企业国有资产得到稳固保障。围绕提高供电企业经营效益和效率，密切关注经营管理中的投资低效、成本虚增、资金浪费等现象，积极开展成本控制、经营质量、业务控制效率等内容的专项审计和审计调查，能优化资源配置，提升经营效益。对国有资产处置、投资并购、企业改制、关联交易等过程中的资产安全进行审计检查，能有效防止或减少国有资产损失。
（三）提升供电企业风险抵抗力
作为提升企业风险治理能力的“免疫系统”，构建以风险为导向、控制为主线、治理为目标、增值为目的的风险导向内部审计模式，对供电企业主营业务进行事前、事中、事后评价，发现并解决重要领域、重要环节突出问题，能切实提升企业抵御各类风险等能力。届中、离任经济责任审计能加强对权力的制约和监督，防范廉洁风险以及领导干部可能触碰的其他纪律底线。而电力营销、电网工程建设业务往往点多面广战线长，通过开展营销效益审计、固定资产投资审计等审计项目，能有效控制投资风险、运营风险水平，并使一线从业人员主动自我监督，自觉筑牢拒腐防变思想堤坝。
二、有效发挥内部审计作用的几点措施
（一）保证内部审计的独立性、权威性
就国际惯例而言，企业内审监督机构根据隶属关系的不同可以划分为以下几种设置情况。第一种是直接隶属董事会，因此具有较强的独立性。第二种是基于各职能部门之上，总经理领导之下，因此具备一定的独立性。第三种是在总会计师领导之下，地位平等于其他职能部门，因此只是具备较低的独立性。第四种就是财务部门中的内审监督机构，这类机构并不具备独立性。供电企业在进行内部审计监督机构设置的时候需要遵循两条原则。第一条是要遵循独立性原则，这是设置内部审计的首要原则。独立性原则确保了内部审计机构在资金、人员等审计资源获取方面能够独立于被审计单位之外，受外部因素的干扰较少，从而使审计工作的开展更加公平公开公正。第二个原则是权威性原则，权威性原则主要体现在审计监督机构的地位层次和审计成果的科学性。首先，审计监督机构如果具有很高的设置层次以及组织地位，那么他们将具有更高的权威性，审计监督作用也能够更好的发挥出来。其次，审计成果的科学性决定了管理层、被审计单位对内部审计工作的认可度，当管理层对内部审计机构接受程度越大，整个企业对审计工作的重视程度将越高。因此，企业各类高层管理阶层要加强对审计监督机构领导。具体体现就是供电企业董事会、经营班子要定期听取内部审计全面工作报告，依据权限审批企业年度审计计划、重要审计报告，增强管理层运用内部审计规范运营、管控风险的能力，从而更好的将审计监督的作用最大化，更好的发挥内部审计监督的职能。
（二）重新界定内部审计的定位
现代企业制度中最为关键的部分之一就是健全完善内控制度，内部审计是内部控制的关键环节之一。当前供电企业的内部审计以查错纠弊为主，被审计单位往往对内部审计工作认识不够，认为“内部审计是找茬”的观念仍未根除。如对于营销审计发现的抄表人员估抄、漏抄问题，营销部门往往是通过批评教育、扣罚绩效等方式对责任人进行处罚作为整改措施，这种处置方式往往是“点”的问题整改了，但防范此类风险的长效机制并未建立，再次审计时，屡审屡犯现象依然存在，审计成果运用成效大打折扣。而对企业战略落地、经营效率评价情况开展审计监督较少，导致内部审计的决策服务能力较弱。现阶段，随着经营环境的不断变化，影响供电企业规范经营的因素越来越复杂，企业面临的风险随之增加，这就要求内部审计要关注内部风险、效益效率等多个领域，职能从单一的监督转变为监督、评价、服务并重。
（三）运用信息化手段提升审计效率
企业可以通过购买审计监督软件或审计信息化系统服务来促进审计监督走向智能化，利用信息识别技术分析比较审计活动发现的问题及风险，及时作出预测和判断，将审计监督服务职能发挥到最大化。
期刊文章分类查询,尽在期刊图书馆我国供电企业呈点状分布特点，上级单位对下级单位开展内部审计，从审计计划安排、审计资源配置到审计项目实施往往耗费大量的人力、物力、财力，利用计算机技术建立内部审计信息化系统，运用网络技术实现项目管控、数据采集在线操作等功能，可以大幅提高审计工作效率。此外，将内部审计系统与电力营销系统、资产管理系统等业务线条信息系统进行对接，运用大数据、云集计算技术，电子化搜集和分析相关数据，可以减少数据收集工作的人工投入，并节约审计时间。
三、供电企业发挥内部审计作用的一些建议
（一）加强对审计人员的管理和配置，增强内部审计团队的综合能力
审计质量的关键在于审计人员的专业素质和工作态度，因此，要做好对审计质量的控制工作就必须从审计人员的管理做起，在实践工作中注重培养和提高内部审计人员的素质，这样才能满足不断发展和创新的工作需求，提高内部审计质量。而要切实提高审计人员的综合素质，首先，要制定完备的职业道德规范准则；其次，注重对审计人员业务素质和能力的培养；最后，实现审计资源的合理配置，加强对审计人才的选拔与考核工作，形成合理的奖惩机制。
（二）建立健全企业内部审计质量监管与控制系统
在企业内部制定出系统详细的审计方案管理制度。通过实时掌握和分析供电企业内部运行工作规律和内部监管进程，并切实保证审计工作的规范性、真实性、低风险性，有选择性地设立审计项目并对其进行全面科学的分析，这样才能确保审计方案具有更高的指向性、科学性与合理性，在最大程度上实现内部审计的监督控制与测评职能。
建立内部审计项目质量控制与管理制度。内部审计项目质量控制制度包括对审计项目立项、编制审计方案、项目初审等多个环节上的控制规范和要求，因此，必须明确审计程序里的每一个细节的标准要求，对审计的整个过程进行有效的质量控制。完善内部审计项目会审制度。内部审计对于专业性和技术性要求都非常高，是一项高水平、全方位的经济监督工作。由于审计人员不具备专业、综合性的审计技能和素质使其难以对工作中出现的失误和问题进行及时有效的判断和分析解决。所以，建立健全内部审计项目会审制度是十分重要的，制度要重视内部审计项目负责人所提出的主要问题并对其进行会议审查，这样能够达到较好提高内部审计科学性与公正性的效果，使审计总结的分析数据具有更强的合理性与真实性，会审所采纳的审计意见也会更具指向险与可行性，真正意义上改善被审计单位的经营模式，提高其盈利水平。完善内部审计风险管理和控制制度。在开始审计活动前，要先对审计项目作一个系统、有条理的风险测评，然后确定最有价值性的审计项目，树立审计人员的风险意识与违规处理意识。在正式进行审计的过程中，通过采取内部监管测评和风险管控等方式来及时了解和控制审计程序中的各方面内容。通过有效的风险评估为审计工作的顺利实施提供保障，从而提高审计质量和工作效率。
（三）加强审计项目实施过程中的质量控制和管理
第一，要对审计人员的职责进行系统明确的分工，制定完备的数据审查制度；第二，审计人员在进行审计工作时要认真贯彻落实各项审计制度与规范，按照审计规范的标准，收集并整理出有价值、真实、客观、精确的数据，通过整理所得的审计数据来编制符合审计规范的工作底稿。此外，审计人员要真实、完整地撰写审计日记，切实规范自身的审计工作，提高审计质量。根据审计方案的实施情况和进度对审计方案进行相应调整，从而确保审计方案与实际情况紧密结合起来，使审计项目质量得到保障。
（四）重视工作中的交流与配合
企业内部审计工作程序较为复杂、审计范围较广泛，所以企业内部在进行审计活动时要加强各部门之间、各审计程序之间的沟通与协作，这对于审计工作的质量有着十分重要的作用。内部审计工作人员通过与企业管理层、被审计单位之间的有效沟通与交流，能够达到管理层更加重视和认同审计成果、被审计单位更好地配合和支持审计工作的效果，审计人员提出的有价值的意见被及时的采纳，这样就能推动审计工作更加有序与高效地进行。在与被审计单位的沟通方面要分为下面4个部分进行。在内部审计项目设立初期，要做好与被审计单位和主管部门的交流与核查工作。掌握被审计单位的各项情况，制订审计方案、测评审计风险，为审计工作的正式施行做好充分准备。在审计工作进行时期，保持与被审计单位管理领导与工作人员的有效交流，力求找到更多的审计数据与细节问题，增强审计工作的严谨性与真实性。在审计完成时期，要和被审计单位管理人员与主管部门及时核对审计数据与结论，经过被审计单位的同意后再提交审计结果。保证审计数据的准确性和充分性。在项目评价时期，企业内部审计项目组要与部门内其他成员进行合理的沟通，共同归纳整理出审计项目的成功经验与存在的不足之处，为以后的内部审计工作的进行提供有效的经验，促进其提高审计质量，降低审计风险。
（五）全面调动社会审计资源，扩展审计空间，增强审计效果
目前供电企业在基建、技改工程方面审计工作量较大、面积也较广，审计人员综合知识与技能的缺乏等问题都使审计质量在不同程度上受到影响，因此，要全面调动社会资源，把审计项目中一部分工作归入社会审计部门中，把外审作为重点，内审辅助其进行，通过这两种审计相结合的方式实现审计任务的合理调配。与此同时，要对委托审计部门的各项审计程序与规范制定严格的标准与要求，实时监督外审活动。
四、结束语
总之，经济新常态下，供电企业的健康稳定发展离不开内部审计所发挥的作用，正确认识并强化内部审计监督职能，对企业发展具有积极的促进作用。但是供电企业的内部审计监督必须要落到实处，必须更加有效的对供电企业实行内部控制，以提升持续供电企业管理水平。
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论文作者:高春花
论文发表刊物:《河南电力》2018年14期
论文发表时间:2018/12/29
标签：内部审计论文; 审计工作论文; 供电企业论文; 风险论文; 审计监督论文; 人员论文; 质量论文; 《河南电力》2018年14期论文;