经济责任审计现场执行力的度量策略，本文主要内容关键词为：度量论文,执行力论文,经济责任审计论文,策略论文,现场论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
2014年4月22日，中央政府网刊发了记者采访国家审计署刘家义审计长《提升审计机关执行力切实将“三严三实”落到实处》的文章，刘家义说：“习近平总书记指出，作风建设永远在路上，各级领导干部都要既严以修身、严以用权、严于律己，又谋事要实、创业要实、做人要实。‘三严三实’直指为人为政的根本，切中干事创业的要害，高屋建瓴，思想深刻，内涵丰富，明确了新时期党员干部行为的规范，凝聚了党心民心，意义深远。落实‘三严三实’要求，一个非常重要的问题就是要提升执行力，将其精神融入到每次审计任务的圆满执行中，内化于每位审计干部的成长成才中，成为推动审计事业科学发展的强大动力”。经济责任审计是国家制约权力、惩治腐败、推动国家治理和政府良治的重要手段。经济责任审计现场执行力的度量是经济责任审计质量的源保证，是经济责任审计成效的关键点。 一、一个真实故事引发的思考 某审计组正在审计现场紧张地开展经济责任审计工作，经过审计调查、审计查证、审计查询等程序，审计组进入到了审计谈话的阶段。但由于审计过程中审计组成员与被审计单位有关人员之间的相互沟通存在一定的障碍，审计谈话结果不是十分理想，没有达到经济责任审计谈话的预期效果。工作之余，审计组里的一个老审计人员为了调节一下紧张而不愉快的气氛，给审计组成员讲了一个自己亲身经历的真实故事： 老审计人员某天加班到很晚回家，到了家门口，猛然发现一只大老鼠悠然自得地在自家门边偷吃东西，见到人来，却是不躲不闪，继续吃东西，好像是在自己“家”里享受幸福生活一般。加班疲累的老审计人员被激怒，双脚蹬地板欲吓退老鼠，而这只老鼠居然不甘示弱，与他对抗。老审计人员更加恼怒，双脚轮流猛烈的蹬地板，口里发出恐吓声。一阵抵抗过后老鼠逃跑，老审计人员向老鼠追打过去。此时令老审计人员不敢相信的怪事发生了：在距离老审计人员约2米远的前方，这只硕鼠突然四肢一软，四脚朝天，最终被吓破胆而亡！ 联想到审计组正在进行的经济责任审计现场，因为其与其他类型审计的重大区别在于是对人的审计，社会敏感度和关注度更高，被审计单位、被审计人及有关人员的紧张度也会更高，审计的阻力自然更大，所以审计过程也应更加谨慎。审计机关是国家治理的重要部门，在履行审计职责及开展审计业务的过程中，需要与众多的利益主体进行广泛的交互沟通，是一个典型的博弈行为。审计组要想圆满完成经济责任审计任务，现场审计执行力相当重要，但要想取得理想的审计效果，我认为，准确把控经济责任审计现场执行力的度量，应该更重要，否则同样有可能会发生“吓死老鼠”而审计却一无所获的故事。 二、经济责任审计现场执行力的度量状况 马克思曾说过：“一步实际行动比一打纲领更重要。”习近平总书记曾讲过：“一分部署，九分落实。”李克强总理曾指出：“干一寸胜于说一尺。”伟人的思想光芒揭示：如果没有执行力，无论多么严格的制度，无论多么正确的决策，无论多么缜密的计划，都将是一纸空文；无论多么重要的精神，无论多么创新的思路，无论多么有效的方法，也都只能是画饼充饥；无论多么宏伟的蓝图，无论多么理想的目标，无论多么辉煌的前景，便都将是镜中花和水中月。总而言之：执行力出创造力，执行力出竞争力，执行力出战斗力。执行力是事业成败的决定性因素，审计现场执行力是经济责任绩效的原动力。现阶段经济责任审计现场执行力总体状况良好，但在执行力的度量上仍然存在一些令人担忧的问题，主要表现在如下几个方面： （一）经济责任审计现场执行力的度把握不准 度就是尺度，就是分寸，也是标杆。具体到审计项目上就表现为执行高度、执行速度和执行效度。但在经济责任审计现场执行力上，把握这三度空间还是存在把握不准确的现象。 1.执行高度把握不准。经济责任审计项目之所以要经过五部委（办、厅、局）的联席会议来确定，由党委组织部、政府人事部门和国有资产管理部门来委托，再由审计来执行等一系列规范的程序，就是因为审计的对象所处位置重要，地位较高，影响较大，所以经济责任审计现场执行力的执行高度也相应较高。经济责任审计现场执行力的执行高度标准就是执行的政治高度。审计组或审计人员对经济责任审计现场执行力的执行高度把握不准，非高即低。有的审计组或审计人员一味的超越高度，越过了政治高度，对被审计人或相关人员的人格尊严造成了困扰，结果是高度有了，却触犯刑律，给审计形象涂了鸦，现场审计陷入困顿的同时，也给经济责任审计造成了无法挽回的被动局面；而有的审计组或审计人员却反之行动，一味地降低高度，把经济责任审计的高度降低到财政财务收支审计或审计调查的高度，等同于一般的例行审计检查，没有一点的政治责任感，结果是几家欢乐几家愁，被审计单位、被审计人当然高兴，他们高兴于审计没有深究、草草收场、不了了之；而五部委（办、厅、局）自然发愁了，他们发愁于审计不透，可能导致用人失策、审计风险剧增、国有资产流失以至腐败漏网等等。由此可见，准确把握经济责任审计现场执行力的高度是多么的重要。 2.执行速度把握不准。完成经济责任现场审计任务，在时间上有快慢程度要求。审计组或审计人员对经济责任审计现场执行力的执行速度把握不准，非快即慢。有的审计组或审计人员一味的讲求快速，规定一个月要完成的任务，他一个星期就交卷，结果是速度有了，效果却极差，给审计埋下了巨大的风险隐患，正所谓心浮气躁，欲速则不达；而有的审计组或审计人员却一味的讲究慢工出细活，规定一个星期要完成的任务，他一个月也交不了差，还一无所获，效率极低。合理的速度应该是按照经领导批准的审计实施方案，在规定的时间内完成规定的经济责任审计任务。 3.执行效度把握不准。经济责任审计现场执行效度有两个方面的含义，一是指执行经济责任审计项目的效益度，即投入产出比；二是指执行经济责任审计项目的有效度，即目标劳动比。审计是政府绩效的考核部门，也是政府绩效的构成单位，必须讲究自身的效度。但在经济责任审计现场执行效度上，存在花公家的钱办公家的事，没有定数，同时也存在重点没有抓住，付出重复劳动或无效劳动，而目标没有实现的现象。这些都是经济责任审计现场执行效度把握不准的表现。 （二）经济责任审计现场执行力的量控制不好 量就是力量，就是力道，也是刚量。具体到审计项目上就表现为执行力道和执行刚量。但在经济责任审计现场执行力上，把握这两种力量还是存在驾驭不住的现象。 1.执行力道控制不好。审计组在经济责任审计现场执行力的力道控制上，非大即小。发力过大者源于审计投入过大，审计人员水平较高，审计力量爆发力较大，结果是被审计单位和被审计人或借故避而远之，或设置障碍予以阻挡，审计进展受到极大的影响；发力过小者源于审计投入过小，审计人员水平较低，审计力量弱小可欺，结果是被审计单位和被审计人针对审计人员业务不熟悉或经费无法跟进，不是嘲笑打击审计人员就是诱导审计人员走向偏道，继而控制了审计人员，审计进度同样受到极大的影响。 2.执行刚量控制不好。审计组在经济责任审计现场执行力的刚量控制上，非刚即柔。有的审计组或审计人员对于被审计单位或被审计人的态度过刚，即过于强硬，试想经济责任审计的对象大多位高权重，统管一方，形同诸侯，审计现场执行者的级别往往不及被审计对象，审计组或审计人员对其态度过刚，他表面依然保持领导的大度，嘴上不好说什么，但心里却是极度的不舒服，对审计的配合上必然刚刚相碰，结果也许导致关系极度紧张；有的审计组或审计人员对于被审计单位或被审计人的态度过柔，即过于温柔，别人说什么就是什么，唯唯诺诺，毫无主见，导致审计执行力大打折扣，审计结果的准确度可想而知。 三、经济责任审计现场执行力度量失控原因分析 刘家义审计长说：所谓执行，就是贯彻施行；所谓执行力，指的是贯彻施行和实际履行的能力；审计执行力可以分为审计组织执行力和审计个人执行力。纵观经济责任审计现场执行力的度量状况，其把控出现问题的原因主要集中在如下几个方面。 （一）对审计执行力认识不到位 审计组或审计人员对于什么是审计执行力，没有一个统一的认识；对于审计执行力要求达到的什么程度，也没有一个统一的标准；对于审计执行力的核心是什么，审计人员各执一词。在这里有必要对审计执行力的概念、程度和核心等作简要阐述，以提高审计人员对审计执行力的认识。 1.审计执行力的概念。执行力的概念最早是由英国保罗·托马斯和大卫·依恩两位经济学家提出，源于对企业管理方面的总结，其后引入行政管理。其本质就是思想，就是贯彻力。美国著名的企业家迈克尔·戴尔说：“一个企业家的成功，它总是由于员工在每一个阶段都能一丝不苟地切实执行。”我国伊利集团董事长郑俊怀说：“好的执行力，必须有好的管理团队，领导以身作则，人力资源就可以发挥最大执行力”。一语道明：执行力就是按时按质按量完成自己的工作任务。 2.审计执行力的程度。审计执行力要求达到的程度与审计资源的合理配置，审计组的管理水平，审计人员的技术经验息息相关。具体来说，审计执行力度的大小，一方面与审计组本身所具备能力的高低强弱有关，另一方面也与审计机关为该项任务投入的资源程度和比例有关。如果审计组具备较高的能力，投入执行的审计项目的精力和资源比例较大，则可能产生较大的执行力度和较高的执行力；而如果审计组具备的能力并不高，投入执行该项任务的精力和资源比例也不大，那么其执行力度和执行力就会比较低。当然，如果审计资源的投入较多，审计组的管理能力也较高，但审计人员的技术水平和实战经验不足，也会影响审计执行力的程度。 3.审计执行力的核心。核心就是不可或缺，不可替代，我有他无的关键东西。审计执行力的核心就是法律赋予审计人员的审计职责。审计执行力的核心不外乎三个：即人才、战略和履职。在审计执行力的核心里，审计人才是第一位的，要以人为本，没有人才，事业无法开展；审计战略是第二位的，战略是靠人才来制定的，审计战略主导审计的方向，指导审计战术的实施；审计履职是第三位的，正确的审计人才，执行正确的审计战略战术，才能在正确的时间正确的履行审计职责。 （二）审计组执行力统筹不到位 审计组执行力统筹运用到统筹学、管理学和系统工程学的理论，由于审计业务偏向于审计技术和审计经验，对于其他学科的理论很少引用到审计现场执行力中来，所以造成审计执行力统筹不到位也是在所难免的。审计组执行力统筹的首要任务就是拜将，找到现场审计能执行、会执行、想执行、敢执行的人，让其挂帅提纲，由其选配审计组员，形成合力；审计组执行力统筹的第二任务就是布局，进行沙盘推演，依事、依力调配资源；审计组执行力统筹的第三任务就是谋事，制定和细化目标，采取恰当的措施，保证目标的实现。 （三）审计人员才能发挥不充分 经济责任审计现场执行力的关键还是充分发挥审计人员的才能，让每位审计人员人尽其才，让审计人员之间相互配合，取长补短，相得益彰。但在经济责任审计现场上，仍然存在审计人员岗位不适，难以发挥特长；审计人员独立负责的事项，孤军作战，没有与其他审计人员分工协作；审计发现的问题，不通报不报告；审计把握不准的事项，冥思苦想不求人；审计人员的高级逻辑推理被用于低端的重复计算，如此等等，势必影响了审计组现场执行力的提高。 （四）审计艺术未融入审计工作 原国家审计署办公厅主任、中国审计学会副会长刘达朱在其《审计艺术研究》中认为：审计艺术是指审计机关和审计人员为达到审计目的和效果，在审计工作中采用的富有创造性的方式方法，是审计机关和审计人员在长期的审计实践中摸索出来的，建立在一定的素养、才能、知识、经验基础上的审计技巧。审计工作中审计人员的说话、访谈、询问、审计交换意见、审计机关与其他职能部门沟通等构成了关键艺术。同时，刘达朱副会长认为：运用审计艺术要遵循审计规范和审计原则、符合审计文化的基本要求、审计人员具有符合要求的能力和素质这三个基本要求。我们认为，经济责任审计现场执行力中融入审计艺术特别重要，如前文所述，经济责任审计组成员与被审计单位有关人员之间的相互沟通存在一定的障碍，审计谈话结果不是十分理想，没有达到经济责任审计谈话的预期效果，这便是审计艺术的问题。 四、经济责任审计现场执行力的度量策略 经济责任审计现场执行力的度量把控需要一定的技巧和策略，审计组和审计人员是审计现场执行力的度量把控的关键因素，而心理学和博弈理论的娴熟运用是审计现场执行力的度量把控恰到好处的技术保障。 （一）审计组执行力度量策略 毛泽东主席曾经说过：“世界上怕就怕认真二字，共产党就最讲认真。”经济责任审计是对党的干部进行的审计，就应认真研究审计执行的问题，就应努力提高审计组执行能力的把控技巧。审计组执行力是指审计组将战略与决策转化为审计实施结果的能力，其表现形式就是整个组织的战斗力、竞争力和凝聚力。审计组执行力一般来说，受到管理体系、执行机制、规章制度、组织结构、组织文化（如审计执行力文化）等因素的影响，虽然其总执行力由每个审计人员的执行力构成，但并不能等同于每个审计人员执行力的简单相加，经济责任审计现场执行力是一项系统工程，运用到管理学、统筹学以及系统工程学的相关知识。因此，经济责任审计组现场执行力度量的策略是：综合、统筹运用各种资源，营造好的执行力环境，充分调动审计组成员的主观能动性，让执行力的效应产生“1+1＞2”的功效，形成强大的审计组执行合力。 （二）审计人员执行力度量策略 审计人员是执行审计决策、推动审计事业发展的关键要素，审计人员的执行力度量策略关乎经济责任审计现场执行力的成效。审计组的执行力由审计组长、主审、组员等层级构成，审计的功过也由组长、主审、组员按责任大小来承担，所以经济责任审计现场执行力的度量策略相应的由审计组长策略、主审策略和组员策略整合形成。 1.审计组长执行力度量策略。老子曰：“天下难事，必做于易；天下大事，必作于细”。审计组长犹如足球队的教练，要负责整个队伍的所有事项的总体谋划，更是审计组的主心骨，是上承审计机关领导，下接审计组员的现场审计的核心人物，其执行力度量策略直接影响到所在审计组的策略。能否做到难事做于易，大事做于细，是展示审计组长执行力智慧和才华的好时机。审计组长执行力度量策略一般来说要把握三个关键点：一是思想。即从心理学的角度来准确把握审计执行力的思想、观念和行动，并将之传导给审计组成员；二是纠偏。遇到执行审计工作方案和实施方案出现偏差时，要有高度的敏感性，并及时予以纠正；三是功过。审计组长要有宽阔坦荡的胸襟，既能功过分明，又能推功揽过。审计组长执行力度量策略的正确实施，能凝聚审计组的人心，从而保证以执行力推动核心竞争力，保证经济责任审计项目的成功。 2.审计主审执行力度量策略。审计主审犹如足球场上的队长，在比赛场上，要按照教练的吩咐，组织好所有队员的配合，构筑防守壁垒，发起有效进攻。在经济责任审计现场，同样要服从审计组长的指令，带领审计人员冲锋陷阵，提高整体执行力。审计主审执行力策略同样也有的三个关键点：一是受令。即接受组长指示，进行统筹规划审计工作，并全权负责具体审计事项，制定周详的审计工作方案和审计实施方案；二是执行。即执行审计实施方案的规定事项，把高端的愿望解码成每一个审计人员应该做的事情，以合理的度量来保证审计效果；三是组织。即把组长意图传达到所有审计人员，带领审计组成员联合攻关，紧盯审计人员的执行，把审计组成员的执行情况及时向组长汇报，接受组长的再指示，以便于审计中出现的差池得到及时改正、调整和完善。 3.审计组员执行力度量策略。经济责任审计是人对人的审计，是人与人的博弈，审计任务的功败垂成归根到底就是人，审计组成员是审计执行力的人才，应该做到充分发挥每个审计人员的智慧、才能和优势，为审计所用。审计人才的使用与被用要有一个良性互动，方能实现好的审计执行力效果。审计组员执行力度量策略有三点需要把握：第一点是智慧。常言道：知识主宰一切，科学知识主宰人和万物的功能，哲学知识主宰人和万物的动向，宗教知识主宰人和万物的循环。审计人员要把知识转化为智慧，把智慧转化为执行力。路途是：一要学会自己发现问题，就是学会找问题；二要学会自己思考问题，就是学会找原因；三要学会自己解决问题，就是学会找方法。第二点是主动。审计人员工作要主动，做到在自己的职责范围内处理自己的一切问题，既不越权行事，也不推诿责任。第三点是效率。经济责任审计项目的执行，现场工作有很多工具和方法，关键是要求每一个审计人员都要有执行的思想，力戒庸懒散，摒弃姣骄暮，要遵守和坚持审计制定的标准、规定，并不折不扣地执行，保证质量和效率。 （三）审计控制执行力度量策略 审计组执行力度量策略和审计人员执行力度量策略的正确施行，最终还是要为审计控制执行力度量策略服务，以实现最佳最优的经济责任审计现场执行力的度量。 1.控制执行力方向。党和国家的大政方针，地方党委、政府中心工作，国家审计署的统一部署，审计机关的中长期规划、年度计划和工作要点，都是经济责任审计组现场执行力必须控制的执行力方向。中国有句俗话说得好：兵熊熊一个，将熊熊一窝。外国有句谚语讲得妙：一头狮子带领的一群绵羊能够打败一只绵羊带领的一群狮子。引申到经济责任审计现场执行力上，就是审计组长要有控制审计执行力方向的能力，审计人员要有自我纠正审计执行力偏向的能力。现场审计人员要始终牢记：审计执行力就是将审计目标变成审计结果的过程，审计目标直接决定审计执行的成效，如果审计目标出现偏差，审计执行的结果就有可能南辕北辙，而保持审计执行力的正确方向，实质上就是审计理想、信念、立场的问题，就是把维护最广大人民群众的根本利益作为审计工作的出发点和落脚点的问题。 2.协调执行力度量。经济责任审计现场执行力涉及一个度和量的协调并进问题，二者相互促进，互相牵制。执行力的度和量，犹如当前道路上新出现的锂电双轮自动平衡车的左右轮，该车没有控制方向装置，没有刹车系统，甚至没有扶杆和座椅，完全依靠驾驭该车的人的身体前后左右的倾向来自动感应加速、减速、停止和左右转向，我们称之为ACB（AUTOMATIC CAR BALANCE），如果左右轮速度、力量不协调，自动平衡车就会或左或右转向，不会前进，还有可能会180度转弯，改变行驶轨迹，反向行驶。如果经济责任审计现场执行力的度和量不协调，同样会发生反向执行力。 3.优化执行力能量。当今经济社会生活崇尚“正能量”，当代经济责任审计注重“正方向”，经济责任审计现场执行力同样讲究优化整合执行能量。龙生九子各有所长，凤领百鸟曲韵和鸣，经济责任审计组的执行力也应博采众长，优化能量。我们认为，优化现场审计执行力能量，需要以人为本，解决“三心二意”的问题。一是关心。审计组长要关心组员的思想动态，坚持正确的执行力方向；二是爱心。审计组成员互相关爱，利益冷暖相互帮衬；三是信心。寸有所长，尺有所短，发挥所长，扬长避短，审计人员相互鼓励打气，树立战胜困难的信心；四是意图。审计机关领导的意图、审计目标的意图一定要传达到位，理解到位，千万不要出现事倍功半甚至是负能量情况；五是意向。审计意向明朗，才能促进审计组成员迸发出的正能量朝一个方向聚集，产生良好的经济责任审计现场执行力效果。