内控视角下企业财务管理优化措施探讨
李红杰LI Hong-jie
（德州职业技术学院，德州253000）
摘要： 随着经济环境和投资环境的日益改善，企业要面临更大的竞争，为此要基于内部控制的视角，全面剖析当前企业财务内控管理的迟滞性问题，从强化财务内控意识、加强制度建设、科学全面预算、风险防范、数据化管理等方面入手，探讨企业财务管理优化措施，提升企业财务管理效益，促进企业战略目标的顺利实现。
关键词： 内部控制；企业；财务管理；优化
0 引言
面对当前市场环境复杂多变的态势，企业的经营压力和市场竞争日益增大，要全面剖析当前企业财务内控管理存在的缺陷，探讨企业财务管理的优化措施，更好地发挥财务内控管理的有效作用，提高企业财务管理水平，更好地促进企业的健康持续发展和进步。
1 企业财务内控管理的必要性认识
企业要应对更加激烈的市场竞争，实现自身的可持续发展，顺利完成战略目标，必须加强财务内控管理，增强企业财务管理的规范化和科学化，规避和应对不同财务风险，把握合法性原则、严谨性原则、针对性原则、实用性原则、制衡性原则和成本效益原则。其必要性主要体现于以下方面：
1.1 有利于企业管理目标的实现
企业财务内部控制能够较好地规范企业财务活动和操作管理行为，利用科学的管理工具和手段，达成预期的财务管理目标。
1.2 确保企业内部资产的安全与完整
企业财务内控管理体系对于保证内部资产的安全与完整有重要的作用，完善的企业财务内控管理机制能够填补内部管理的漏洞和隐患，确保企业内部资产的安全与完整。如：票据保管和财务印鉴归属一人保管，则会缺乏相互制约性，引发财务内控管理的漏洞。
1.3 确保会计信息的真实可靠性
企业财务内控管理能够保证企业信息的真实性和可靠性，真实反映企业的财务状况、资金变动、经营成果等会计信息，帮助企业管理者进行正确的决策，顺利完成经营战略目标。
1.4 有利于企业会计监督与管理
通过完善的企业财务内控管理，可以有效实现对财务活动的监督和管控，及时发现财务操作及管理活动中的缺陷和不足，针对性地进行财务管理的优化和改进。
1.3.3 神经功能评估 所有受试者均进行神经传导速度检查。采用Dantec Keypoint肌电图诱发电位仪，由同一个专业技师进行检查，测定受试者双下肢腓肠神经感觉神经传导速度、胫神经及腓总神经的运动神经传导速度。神经性疼痛症状由简式McGill疼痛问卷进行评估。
2 企业财务内控管理存在的不足剖析
2.1 财务内控管理意识较为薄弱
要组建专门的财务内控管理小组，确定财务内控建设方案及目标，做好财务内控管理的顶层设计，使全体成员明晰内控制度、业务程序和财务操作流程。同时，进行财务内控建设方案的细化，及时进行财务内控管理总结。
2.2 财务内控管理体系存在缺失
3.3.1 成立科学合理的全面财务预算组织
2.3 财务预算管理水平偏低
企业缺少有效的全面预算管理组织，在进行财务预算实际操作中存在走过场的问题，缺乏对企业实际情况、业务活动、外部环境的充分调研和科学分析，没有充分认识预算与战略目标之间的关系，缺乏财务预算与战略目标的有效衔接。同时，在财务预算执行的过程中存在不到位的现象，降低了企业预算执行的效果。
2.4 风险防范应对明显不足
企业在财务风险内控过程中明显存在滞后性的问题，缺乏对应急突发性事件的有效应对，无法准确预估潜在的财务风险，难以积极面对变化的外部环境，不利于企业的全面发展和进步。同时，企业缺乏专职的风险管理部门和完善的风险评估系统，缺乏对财务风险的准确评估和预测，导致企业财务风险控制的适用性偏低。
2.5 缺乏完善系统的财务监管体系
企业没有建立财务内控评价监督体系，内部审计的独立性不强，监督力度偏弱，难以对企业的财务活动和经营活动进行客观公正的评价和监督。同时，企业内部审计局限于财务错报、舞弊等方面的核查和监督，而缺乏对企业内部控制制度、治理结构、经营发展战略的测试和审计，降低了企业财务内控管理的有效性。
“医疗风险无处不在”已经是世界医疗界的共识。新技术和新方法的出现，医生的决断能力，环境变得复杂多样都会给医疗带来误诊，引起事故[19-21]。目前教研室使用医学仿真模拟人，建立了完善的科学的培训体系，设置了相关内容，培养了学生的疾病诊断能力，以患者为中心，为患者着想，防止患者受到精神或身体的损伤，杜绝了教学的不必要纠纷。学生进入病房前，都接受过了医学模拟人的技能培训，考核通过。所以，医学仿真模拟人对医学生的自信心建立，医疗技能提升都有非常大的帮助。
2.6 信息沟通不够通畅
企业缺乏良性、通畅的信息沟通机制，对于信息的获取存在一定的偏差，降低了工作效率和质量。同时，各子公司及部门之间的信息实时共享存在不足，无法及时获取所需的信息，导致财务内控管理问题反馈、后续跟踪监管迟滞。
3 企业财务内控管理的优化措施分析
3.1 强化财务内控管理意识
3.1.1 提高全员财务内控管理意识
慕名而来的朱德进入讲武堂并不顺利。第一次没考上，原因并非成绩不好，而是籍贯不符。讲武堂最初的定位是为云南服务，其招生范围，一部分是在编的云南下级军官，另一部分是云南本地的知识青年。据学者研究，招生的籍贯特别向文山、红河方向倾斜，原因是这一带面临法国入侵，是未来的军事重地。
3.1.2 明晰岗位权责和义务
要加强全面预算的事中控制，依照全面预算的程序和流程进行操作，确保预算执行的科学合理性和规范性。同时，还要做好计划外项目或资金申请的审批工作，进行项目前期调研和分析，客观分析预算实施结果与预定计划之间的偏差，针对性地加以改进和优化。另外，还要完善全面预算奖惩机制，以预算执行结果为依据，进行企业的业绩考核和激励约束。
企业管理层和员工要充分认识到财务内控管理的重要性，积极参与财务内控培训和考核，明晰财务内控管理制度相关内容，加强对员工的行为规范教育和职业道德教育，营造良好的企业财务内部控制环境和氛围。
3.2 完善企业财务内控管理制度体系
企业财务内控管理制度体系是系统的、整体的，必须考虑控制对象、控制层级等因素，建构完整、系统的财务内控管理体系，使之不断改进和优化：
3.2.1 组建专门的财务内控管理小组
尽管企业制定了相关的财务内控制度，然而管理层对于财务内控管理的重要性认知还不够全面，尤其是在财务内控管理与业务管理相冲突的时候，大多是采取让财务“开绿灯”的态度，没有依照内务内控管理制度的流程进行操作，导致财务内控管理流于形式。还有部分财务人员缺乏对财务内控的深入理解，将账簿核对和会计核算视为财务内控管理的全部工作，导致财务内控管理缺乏实效性。
3.2.2 不断完善政策制度
从黄金到高速，两任东家虽然领域不同，但都表示自己将进军体育产业，然而随着国企领导层的更换，那些夺冠的口号、看起来很美的产业规划，没有一家能够将之真正落到实处。
要完善定期评估和审查制度，避免出现制度的空白区，还要制定全套的《预算管理制度》，进行全面的预算编制、调整、执行和考核。同时，要建立并完善《应收账款管理制度》、《现金管理制度》、《账务处理程序制度》、《财务收支审批管理办法》、《资产管理制度》、《担保管理制度》、《投资管理制度》、《合同管理制度》等，提高企业财务内控制度的可行性和适用性。
3.3 实施科学合理的全面财务预算
要充分利用全面财务预算工具进行企业财务内控管理，加大全面财务预算的力度，从全局性、前瞻性的视角进行全面财务预算和控制，使之与企业战略目标保持一致性，实现资金的最大化利用，有效降低企业财务风险。
现有的企业财务内控管理体系尚未完善，各制度之间缺乏连贯性和系统性，尚未形成一个整体的体系，缺乏明确的财务内控目标，导致财务内控管理活动中相互扯皮、推诿的现象。
要基于COSO内部控制理论和方法，持续优化企业内部控制环境，不断完善企业组织结构，明确划分治理层、管理层、职能部门的权责，依循职务不相容的原则，优化调整组织结构，实现各部门、各岗位间的相互监督和制约。还要基于企业规模和业务特点的前提，引入集权与分权相结合的组织结构模式，通过集权化的方式进行重大事项和问题的决策，而在日常经营活动方面则采用分权化的方式，赋予子公司以充分的自主权。另外，企业审计工作要采用内审和外审相结合的方式，通过定期审计和不定期的审计方式，及时发现和规避财务内控的风险，加强企业的有效控制能力和财务监督水平。
要成立由企业高管领导下的全面财务预算管理组织，由董事会进行预算总目标制定、项目审批、考核评价等工作，由财务部门进行全面预算方案的编制、审核、调整和控制，实现企业全面财务预算的全方位管理、全过程控制，避免财务预算管理相互推诿的现象。
3.3.2 编制科学合理的财务预算
要结合企业各子公司的生产经营信息和财务信息，进行科学合理的财务预算，拟定适宜的财务预算目标，并生成最终的财务预算方案。同时，还要关注财务全面预算与企业战略目标的一致性，要以企业战略目标为引领和导向，实现短期预算指标与长期战略的相互契合，真正发挥全面财务预算的效能。
3.3.3 加强全面财务预算管控
要使各部门、各岗位、各员工明晰自己的责任和义务，实现财务内控管理目标的细化，充分调动和激发全体员工的积极主动性和创造性，将全部精力用在财务内控操作活动和管理实践之中，较好地实现企业财务内控管理目标。
以结果P＜0.05定义为有显著性差异，用均数±标准差表示计量资料并行t检验，用%表示计数资料并行x2检验，所有数据皆经SPSS 19.0软件进行处理。
3.4 优化企业组织结构
该基础的防水板与独立基础一样，通过素混凝土垫层与地基相连，相互影响，采用“抗”和“消”相结合的结构抗浮设计，该类防水板下设聚苯板软垫层一般能承担30%左右的上部荷载，通过调整软垫层，达到竖向向下合力作用下防水板的变形与独立基础沉降变形相对沉降差为零或最小，从而使防水板不承担或者承担最少量的地基反力，最终达到平衡受力状态。独立基础加防水板下设聚苯板软垫层的基础形式是独立基础和防水板整体浇注在一起，只要二者存在变形差异，就必须将相互影响，产生协调变形，存在内力重分布达到平衡受力状态。当独立基础沉降时，聚苯板软垫层收到压缩，防水板只受软垫层的弹力，因此不会开裂。
3.5 加强企业风险防范和应对
要基于COSO内部控制的理论，优化和改进企业风险防范管理，要成立专职的风险管理部门，重点管控财务风险，并设定统一的财务风险控制目标，全面评估财务风险，包括：预算管理、投资管理、资产管理、决策管理，进行财务风险的级别划分和评估，充分考虑外部环境变化的风险，将财务风险遏制在可控范围之内。
3.3 数字PCR平台应用的局限性 不同平台之间性能存在较大差异，以及不同技术原理、所需操作技术要求不同。例如，微滴数字PCR和芯片式数字PCR在通量、分散程度存在差别，微滴数字PCR分散体系生成更为简便，对技术人员操作要求较低。此外不同的检测仪器的准确度、精确度存在差别，对不同的预扩增液、微滴发生油，兼容性存在差别。尤其是，微滴式数字PCR平台之间由于微滴发生油的种类、微滴发生技术的差异，微滴数量为20 000～2 000 000不等，这样可导致检测精度存在差异，理论上，微滴数量越多，定量越精确。由于采用的技术不同，实验室间难以形成统一的标准。
3.5.1 加强授权审批控制
要加强对子公司贷款担保的事前控制，降低对子公司贷款提供担保的财务风险。还要强化对担保业务授权审批的印章管理，实施授权审批的追责控制，避免审批中的舞弊担保行为。
3.5.2 加强资金集中控制
要强化资金的集中控制，实现对资金使用和分配的监管和控制，防范和规避资金使用和调拨的风险。
（3）选定工艺参数 所使用激光加工系统为半导体激光器。工艺参数选择为：最大输出功率P=4kW，扫描速度v=25mm/s，光斑宽度B=10mm。
3.5.3 加强资金管理
要拟定详细的资金使用计划，尤其是大额资金的流入流出计划管理，确保资金收支平衡。并要通过对应收账款的控制，有效提高应收账款的周转率，并对应收账款进行账龄分析，合理计提坏账准备。
在十字单元连接处增加纵向辅助肋和横向辅助支撑杆，如图5(b)所示，提取优化后田字单元模块(图6)。单元模块具有对称性，本文主要模块单元进行设计分析与仿真。
3.5.4 加强财务风险预警
凝胶色谱是根据多肽分子的大小、形状差异进行分离的一种方法。根据分子筛原理，分子量大的部分出峰时间早，保留时间短；分子量小的部分出峰时间晚，保留时间长。本试验中经凝胶液相色谱分析后，标准肽样品与出峰时间拟合直线方程为y=-0.3383x+7.3451，R2=0.9917，表明各标准肽样品的相对分子量对数与洗脱时间呈现良好的相关性，可以准确地测定样品中多肽的分子量分布。
要构建财务风险预警指标体系，涵盖盈利能力、资产质量、债务风险、经营增长等指标，进行相关指标的分析和评估，将财务失控行为扼杀于摇篮中。
3.6 搭建数据化财务管理平台
要搭建数据化财务管理平台，进行财务数据的及时上传，随时查看和提取财务数据，注重财务信息的互通互联，提升信息传递的时效性和准确性。同时，要提高财务内控管理人员的信息化素质，有效提升财务信息化管理水平。
总之，要持续优化和改进企业财务内控管理体系，强化财务内控管理意识，健全财务内控管理手段，有效地提高企业的财务内控管理水平，提升企业经营效益的最大化。
总之，对中重度患者，肺康复治疗的策略2效果较好，能明显改善患者运动耐力和呼吸困难症状。而对极重度患者则适用肺康复治疗策略1，其能较好改善患者呼吸困难症状。
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Discussion on Optimization Measures of Enterprise Financial Management from the Perspective of Internal Control
（Dezhou Vocational and Technical College，Dezhou 253000，China）
Abstract: With the improvement of economic environment and investment environment,enterprises must face greater competition.To this end,based on the perspective of internal control,it is necessary to comprehensively analyze the current delay problem of financial internal control management,explore enterprise financial management optimization measures from strengthening financial internal control awareness,strengthening the system construction,scientific comprehensive budget,risk prevention and data management,to improve the financial management efficiency of enterprises and promote the smooth realization of corporate strategic goals.
Key words: internal control；enterprise；financial management；optimization
中图分类号： F810.6
文献标识码： A
文章编号： 1006-4311（2019）35-0106-03
作者简介： 李红杰（1976-），女，山东宁津人，副教授，本科，研究方向为经济类、会计教学类。
标签：内部控制论文; 企业论文; 财务管理论文; 优化论文; 德州职业技术学院论文;