高速公路收费站财务管理中内部控制的应用
刘晓鹏
（新疆维吾尔自治区交通运输厅规划设计研究中心，新疆 乌鲁木齐 830001）
摘 要： 高速公路资产自身所具有的外部性、准公共产品属性、自然垄断性，使得其运营具备独有的特点，具有双重的经营目标。首先是追求利润和高速公路资产运营主体价值最大化的实现；其次是要为人们的出行提供安全、通常的交通方便，起到政府宏观调控的目的。因此高速公路资产运营主体在运营的过程中一定要确保经济和社会效益，根据实际情况对管理水平进行不断改善和提高。本文以新疆维吾尔自治区境内某高速公路为例，对高速公路收费站财务管理中的通行费、票据管理内部控制实践进行探讨。
关键词： 高速公路；收费站；财务管理；内部控制
一、高速公路收费站财务管理应用内部控制的重要性
收费站财务管理是公路资产运营的核心组成部分，通常由人员薪酬管理、日常运营费用管理和通行费、票据管理三部分组成。高速公路资产运营主体的财务管理水平直接关系到公路资产投资回报率、公路资产运营资金安全等重要因素。本文主要着眼高速公路资产运营主体的通行费和票据管理。
在运营过程中，因为参与收费工作的人员比较多，收费时间较长，就造成收费站通行费和票据管理的难度较大。针对此现状，在对收费站进行财务管理的时候，应该运用内部控制理论，对内部控制体系进行构建，对现金管理、收入上缴管理以及票据管理等内部控制活动进行充分的贯彻和落实，从而确保收费站在运营的过程中资金安全，对经营风险进行防范，提高运营效益的目标。
二、高速公路收费站财务管理中内部控制的应用
新疆维吾尔自治区幅员辽阔，地理环境特殊，导致新疆高速公路里程长，投资大，车流量相对较小，公路资产运营收益相对于公路建设、养护投资金额较小。对此，高速公路资产运营主体从收费站内部管理挖潜，建立完善高效的财务内控制度，保证通行费、票据管理安全、规范、有序就成为十分必要的课题。下面结合笔者日常管理实践，就财务管理中通行费、票据内部控制体系做一些探讨。
1.构建收费站财务管理中通行费、票据内部控制体系
（1）内部环境
普遍来讲，收费站都分布在高速公路的沿线上面，采取分散方式对它们进行管理，各个收费站的财务管理主要是进行备用资金管理，现金收入收缴以及票据管理等工作，高速公路资产运营主体财务部门对各个收费站财务人员进行业务方面的管理，构建财务工作检查制度，财务部门安排稽查人员对收费站进行定期和不定期的检查和考核，制定相关的业务考核标准对财务人员进行考核，并且考核的结果与各站人员奖金直接挂钩。此对通行费、票据人员开展业务能力培训，提升综合素质。
（2）风险评估
第二，现金交存管理。押运人员上门押运现金时，须提供押运公司授权书，站财务员核对授权书信息无误后再进行交接。收费钱袋专用保险柜钥匙双方各持一枚，集合钥匙开箱后须清点钱袋再装入押运钱箱。站财务员在交接登记簿上记录钱袋数、交接时间等详细信息，由站财务人员及押运人员双方签字确认，再进行押运。
（3）控制活动
非物质文化遗产是各族人民世代相承、与群众生活密切相关的各种传统文化表现形式和文化空间。它蕴含着民族特有的精神价值、思维方式、想象力和文化意识，承载着一个民族或群体的文化生命密码，是发展先进文化的根基和重要的精神资源，是文化艺术生存发展的内在动力。保护非物质文化遗产实际上就是保护我们民族的历史、精神的家园、民族的标识。而笔者通过田野调查发现，“盐垛斗虎”的高技艺传承者大都年老体衰，靠技艺不足养家糊口，生活贫困，后继无人，随着老艺人的离去，年轻人外出打工增多，斗虎队伍逐年缩小，新老交替出现空挡，斗虎后人日渐减少，“人在艺在，人去艺亡”的情况越来越突出。
（4）信息与沟通
总之，在当前全面从严治党背景下，为了适应国家治理体系和治理能力现代化这一改革目标，作为党内监督的重要形式，在立足国情的基础上，纪检监察派驻制度改革也要顺应时代要求，实现组织理论、组织形式、组织人员、组织管理等方面的现代化，从而真正发挥“派”的权威，“驻”的优势。
首先，高速公路资产运营主体财务部门应该定期召开收费站财务人员的会议，对上一个阶段的工作状况进行总结和分析，并且对下一个阶段的工作重点进行布置。其次，财务部门还要定期对收费站进行检查，与收费站的财务人员沟通。最后，收费站的财务人员还要定期向财务部门提供统计表、工作报告，对现金和发票管理等内部控制信息进行传递，并且在沟通的过程中如果发现问题要及时报告，采取相应的措施进行解决，还要建立站内财务主动及时报告重要工作信息的机制。
2.高速公路收费站财务管理的内部控制活动应用要点
（1）收费站现金管理
第一，备用资金限额的制定。在进行备用资金限额制定时，应该采用授权审查批准控制措施，收费站的备用资金应该由各个收费站根据自身的业务数量进行拟定之后再申请，经过该高速公路资产运营主体财务部门，分管领导及主管领导逐级的审查批准同意之后再领取。此外，收费站工作人员个人的使用零钞备用资金额度，应该由各个收费站自己拟定，经过收费站站长审查批准之后，报该高速公路资产运营主体财务部门备案。
目前，高校一部分计算机专业的大学生对本专业学习兴趣不浓厚，每天按照学校的管理要求，机械式地上下课，没有真正了解到计算机专业的优势，只要不挂科就好，每天得过且过，荒废了美好的大学时光。
在新课程改革的深入发展下，小组合作学习模式逐渐被引入小学语文教学中。凭借着独特的学习方式和理念，小组合作学习模式不仅有效培养了学生的合作意识，促进了学生间的相互交流和相互协助，并且极大地提升了学生的学习成效。因此，在教授小学语文课程时，合理有效地运用小组合作学习模式是非常重要的。教师要依据学生的具体情况合理分配小组成员，并培养其团队合作意识和相互协作能力，真正实现小组成员间的有效沟通和共同合作。
第二，备用金领取与发放。收费站在领取备用资金应该按照该高速公路资产运营主体备用资金借款规定进行办理，收费站领取个人零钞备用金一定要填写借条，然后将其交给收费站站长签字之后再到财务部门领取。
在进行活动控制中，应该根据风险评估采用职务分离、授权审查批准、财务保护以及绩效考评等控制措施，对收费站现金管理、发票管理等业务进行设置把风险控制在可以承受的范围内。同时完善《收费站备用金管理制度》《通行票据管理制度》，保证制度落实。在进行相关制度制定的过程中，要对风险分析结果进行考虑，针对各种识别风险对相关的条款进行预防，从而起到控制风险的目的。
第一，现金收款与现金投包。收费员交班后须在收费班长带领下，从收费现场列队到站财务室投包。当班人员收得的通行费现金，除个人保管的备用金外，全部锁人钱袋投入收费钱袋专用保险柜。
（2）收费站收入上缴管理
第四，现金抽盘、差异凋查与处理。高速公路资产运营主体收费站长和财务人员要不定期对个人备用资金进行抽查。每一月要抽查一次，在抽查备用资金的时候要有2人以上在场，并且要在摄像头下进行。此外，现金抽查情况记人收费备用金检查记录表，由各站财务员汇总存档。
第三，收费站现金存放管理。收费站备用资金都要保管在各个收费站的财务室保险柜内。收费员个人备用金存入到工作票箱，下班之后票箱统一上锁，将其存到收费站财务室指定票箱柜。同时还要财务室内安装摄像头，安排监控人员对他们进行监督控制、录像。当班的工作人员收取的通行费现金，除了个人保管的备用资金之外，在交班的时候应该全部装入到袋中，投入到收费钱袋专用保险柜。
在开展风险评价和估算工作的时候，高速公路资产运营主体应该对收费站的现金和发票等业务过程进行分析，对造成损失的原因、危险因素等信息进行收集，这样就可以对收费站存在的财务风险和影响程度进行合理判断，从而对风险的重要性水平进行确定。此外，还要采取相应措施对风险进行预防和应对，达到预防和降低风险的目标。
（3）收费站发票管理
约81%的学生表示文化教育的导入激发了学习兴趣，对语言学习不再畏难退缩；访谈时受访学生均表示在课后自主自觉学习英语的时间比之前有所增加。
第一，发票的领取。通行费发票由财务部统一申印并配送至各收费站，由站财务员清点签收。收费班长根据收费现场发票使用情况，到站财务员处领取发票分派到缺票车道，并在发票领用登记表上做好登记，登记表由站财务员汇总存档。
第二，发票的使用。收费员上班、下班时，均须向监控员报告所在车道发票的起始、终止号码，监控员登记号码后核对发票号码记录和收费记录是否一致。因机器故障、冲卡车通行费追讨等原因需要使用定额发票时，监控员在监控日志上进行记录。
第三，发票的检查与登记。如收费员发票打印错误需重新打印正确发票，要及时上报监控员，监控员核实准确后在监控日志上进行记录，收费员下班后到站财务室进行废票核销。站财务员每月根据发票出入库的原始记录，编制发票使用月报表，全面反映各类发票的收、发、存情况，上报财务部，财务部据此配送发票至各收费站。
三、结束语
综上所述，随着新疆维吾尔自治区高速公路建设的大力发展，高速公路网络的不断完善，高速公路收费站的数量日益上升，还贷压力逐渐增大，收费站财务管理的重要性越来越显著。而在高速公路收费站财务管理体系中，通行费和票据的内控制度是其核心组成部分。从收费站现金管理、收费站收入上缴管理、收费站发票管理三个方面着手，构建完善的内部控制体系，确保运营管理和服务水平具有越来越重要的意义。
固定资产投资减去折旧等于当年的固定资产增量。如果假定技术不发生变化，用非工业部门当年的增加值相对于上一年的增量除以固定资产增量，就等于非工业产业单位增加值所需的直接固定资产含量。
区县级电视台在采编环节上处于相对薄弱的位置，对于专题节目的策划有待进一步提高。采编环节薄弱，一方面是素材的缺失问题，另一方面是电视台自身的基础问题。目前，国内各大优秀电视台不断推出各类节目，除了获得资本的青睐，吸引各类优秀创作人才外，其在采编环节上更是独具匠心，所制作的专题节目能够引发观众与节目本身产生共鸣。无论是从人的情感，还是世间百态，都是采编环节中的素材之一。策划，就是创意，也是区县级电视台能够突出重围的一大突破口，然而，很多区县级电视台恰恰没有把握好这一利器，更多的是墨守成规，没有善于发现采编环节中的突破口。
参考文献
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