铁路线路大修项目预算管理及成本控制分析
杨 叶
(中国铁路呼和浩特局集团有限责任公司 呼和浩特工务段，内蒙古 呼和浩特 010000)
摘 要： 本文首先分析我国铁路大修中的相关规定，对目前大修成本控制中的相关问题进行了剖析，包括预算未完全体现技术标准变化、设计费用的标准不符合相关规定、施工作业方式与预算编制方法的不对应、定额使用出现的问题等。然后结合实例，对线路大修预算和成本控制的主要方法进行了阐述，希望为铁路大修工程的成本控制工作提供一定的方法。
关键词： 线路大修项目；预算管理；成本控制
对于不同的工程项目而言，实现利润的最大化都是其中一个重要的目标。预算是整个工程控制的必要手段，进行合理化的成本控制就是有效实现预算的方式。铁路大修项目因其情况复杂、影响的因素较多，所以给其成本控制和预算管理造成了较大的影响，预算编制的难度也较高。对于管理铁路大修的工作人员来说，首先就要做好预算的分析编制工作，并严格执行预算的成本控制，事后进行严格考核，这样才能使铁路大修项目获得较好的利润。笔者结合实际案例，将目前铁路大修中预算管理和成本控制的现状进行了剖析，提出相应的建议，为铁路大修线路的预算和成本控制提供了合理的解决方案。
1我国铁路大修目前的预算规定
中国铁路总公司对我国铁路大修工程项目具有详细的规定，大修项目包括成段更换整修轨、成段更换再用轨、更换轨枕、大修石渣清筛、工务大修更换新钢轨、成组更换新道岔及新岔枕等。其费用主要包括直接费用、间接费用和人工费用。在铁路大修工程的过程中，直接反应工程内容的叫做直接费用，大修的人工费用列支在了运输费用当中，这不计算在铁路大修的范围之内，而且间接费用是中国铁路总公司按照定额直接列支在铁路局的各项其他预算当中，也不在铁路大修工程的费用中进行列支。所以我们讨论的铁路大修预算及成本控制主要针对的是直接费用。直接费用由直接工程费用、措施费用等组成，直接工程费用主要由人工费用、材料费用和机械费用等组成。
2我国铁路大修预算管理与成本控制存在的问题
目前，我国在进行铁路大修时，在预算与成本管理方面还存在着较多的问题，这对于进行准确的预算分析控制具有较大的影响，具体来说，存在以下的问题：设计费用标准问题，预算的编制与施工方案不符的问题，预算编制过程及内容与现有技术标准不对应等问题。
电路功耗包括动态功耗和静态功耗[13]，基于零延迟假设，动态功耗常使用电路开关活动进行评价[4～7]，而静态功耗常采用电路泄漏电流进行评价[8,13,14].假设电路包括g个逻辑门，第k个逻辑门及其输出信号使用gk表示，由文献[6]可以得到如式(4)所示的电路开关活动计算公式，也称其为动态功耗计算公式.假设逻辑门gk的输入数为Ik，其第l个输入信号使用sk,l表示，由文献[14]可以得到如式(5)所示的电路泄漏电流计算公式，也称其为静态功耗计算公式.
2.1 设计费用标准问题
在目前铁路大修的预算编制过程中，费用的标准与财务的规定往往是不相同的，这是因为它是由不同的机构来完成的，所以存在着测算标准不统一的问题。直接工费是由工时和工费单价得出的，然后再根据工时计算出管理费用和间接费用等。工时主要综合考虑作业标准、工艺水平、施工能力等多方面的因素；工费单价要充分考虑年度大修工作的总量、编制人员数量、平均工资水平等进行确定，而大修人员的工资已被列入运输工资的范畴内。
针对以上提出的铁路大修预算与成本控制存在的问题，应采取相应的手段，在高质量完成铁路大修工程的基础上，对预算与成本控制进行优化，使之达到最佳的效果。
铁路大修预算与成本控制的基本原则就是实现利润的最大化，这就要求预算与成本管理人员合理的分析编制标准，对大修项目实现合理化成本控制，让每一笔投入都发挥其最大的价值。中国铁路总公司对于铁路大修项目预算提出了如下要求：在预算编制过程中应明确标准，按照相应的规章制度，合理的进行预算与成本控制。解决目前存在的设计费用标准问题，预算的编制与施工方案不符，预算与现有技术标准不对应等问题。各地方铁路局应根据当地的实际情况，对大修费用的标准进行合理核算和测定，最终明确预算定价与取费的标准，对铁路大修项目的预算与成本进行合理的控制。
2.2 预算的编制与施工方案不符
铁路大修应根据目前标准化工艺，对其单价进行市场价测算，以找到预算与成本控制的依据。下面就是铁路大修单价分析：①大修清筛。按照60.67元/m3元的单价进行计算。②更换新钢轨。需更换15个铝热焊焊接接头、3个现场胶接绝缘接头、1个奥贝体辙叉。③更换新钢轨。钢轨采用单价5 050元/t的P60U75V100In焊轨，需要考虑5%的损耗。④成段更换混凝土轨枕。按150形根计算。⑤更换再用轨。钢轨采用2400元/t的P60U7lMn再用轨，需要考虑5%的损耗。⑥更换新道岔及新岔枕。道岔使用GLC(06)01、专线4249、SC330三种常用型号。⑦在高温、夜间等环境下需考虑措施项目等费用。
2.3 预算与现有技术标准不对应
铁路大修业务标准对于预算结果具有决定性作用，如进行线路道岔无缝作业等技术措施都会相应的增加预算费用。而同一工艺也可能会使用不同型号的线路与道岔，这些都要在预算与成本控制中具体体现。
3铁路大修预算与成本控制优化策略分析
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3.1 按照大修工艺标准确定单价
铁路大修预算编制时，要考虑施工方案与实际情况等多种因素，如天气的变化、高温、夜间施工等因素，这些都会对施工预算造成较大的影响。而在大修进行时或是结束后，很多时候还会存在一些遗留问题，这些人材机的成本都需要在预算过程中进行综合的考虑。另外，铁路大修过程中还需要很多外部单位进行配合施工，这些费用有些是没有在预算中体现的。
3.2 明确预算编制标准，合理控制大修费用
3) 精密度、稳定性与重复性试验。精确吸取小檗碱标准溶液10 μL注入液相色谱仪测定其峰面积，5次重复。精密量取小檗碱标准溶液2 mL分别放置0 h、1 h、2 h、4 h、8 h和16 h后测定其峰面积，进样量10 μL，5次重复。精确称取足纳小檗药材茎皮粉末样品5份各0.1 g，按上述方法制备样品溶液后测定峰面积，进样量10 μL，5次重复。计算RSD以评价试验的精确度、重复性和稳定性。
3.3 与铁路大修定额进行比对分析，了解预算差异的原因
在年度铁路大修工程完成后，应对实际大修支出与铁路总公司的定额进行比对，将更换钢轨道岔等相应费用与测算单价进行对比分析，如果出现对比上的偏差，应及时对产生偏差的原因进行分析，为今后的预算与成本管理工作提供借鉴，常见的偏差原因有天气原因，施工工艺与任务分配，市场变化等因素。加强对预算与成本的定额对比，有利于成本的节约与控制，对于有效进行预算管理与反馈具有重要意义，因此铁路大修预算管理人员应在不同周期内，动态化的进行定额比对，了解产生的偏差和原因，有效实现预算与成本的控制。
三、四级地的耕层质地中，轻壤和砂壤比例增加，中壤比例降低；障碍层存在少量的砾质层；土层厚度明显降低，近20%～30%的耕地土层厚度为30～60 cm；灌溉保证率有所降低，近一半耕地不能灌溉。该区域土地质量较好，但缺乏相应的灌溉设施，存在一定限制性。五、六级地中轻壤比例逐渐降低，砂壤比例进一步增加；存在明显的砾质层；绝大多数耕地的土层厚度小于60 cm；同时，不能灌溉的耕地面积进一步扩大。该区域障碍层明显，灌排设施较为薄弱，阻碍作物的生长发育。
4结束语
本文针对铁路大修项目预算与成本管理工作而展开讨论，首先对目前大修项目预算与成本控制工作中存在的问题进行了分析，然后阐述了铁路大修项目预算与成本控制的优化策略。使用该优化策略可以达到以下的效果：①有利于促进各地方铁路局在进行铁路大修过程中，综合考虑项目的经济技术因素，合理实现对大修成本支出的核算。②系统化的分析了铁路大修预算组成，有效的实现了成本的精细化管理，对于加强铁路大修业务工作效率和成本控制工作提供了较好的思路。③为各地方铁路局在进行铁路大修业务审批时提供了合理化的解决思路，为其进行预算测算核定，特别是定额对比应用反馈等作用提供了技术参考。
铁路大修工作对于铁路的正常运行起到了至关重要的作用，其预算与成本控制工作目前还存在着较多的问题，对管理工作的优化是一项长期的系统化工作，只有预算管理人员科学的按照铁路局的定额要求，进行精细化定价测算，这样才能实现预算与成本管理的合理准确，为铁路大修业务的正常实施，实现价值最大化做出应有的贡献。
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收稿日期： 2019-02-01
中图分类号： F532;F285
文献标识码： A
文章编号： 1007—6921(2019)11—0034—02