我国审计环境面临的问题及对策探讨
□ 沈阳 王 婷
一、审计环境中存在的问题
1.独立性差。从审计方面分析，目前我国会计审计工作开展过程中，独立性不足，很多审计人员与企业各个部门或者是个人之间保持紧密的利益关系，这种关系的存在影响了审计工作的开展，审计质量与效率不断地下降。
2.审计体制不完善。目前企业内部审计独立性差，审计效果不能受到社会的认可；社会审计机构比较少，主要是以事务所为主，事务所属于盈利单位，需要依靠审计业务实现盈利。这样降低了事务所与被审计单位之间的独立性，不利于审计水平的全面提升；政府审计具有很强的约束力，但是审计机构比较少，无法针对全国所有企业的会计行为进行全面的审计，影响了审计效果的全面提升，不利于优化审计环境，对于企业会计行为的规范性也造成了非常不利的影响。目前我国审计法律法规也不是非常的完善，大部分法律都是针对传统的会计工作内容的规范。
3.审计工作方式不科学。信息化时代下，审计工作人员开展日常的审计工作主要是依靠审计人员人工核算与审计，然而信息化时代下很多的数据与信息都是存在于云端，传统的审计方法无法对于电子数据与信息进行审计，这影响了审计质量的提升。信息技术环境下财务数据信息量增加，传统审计方法无法在规定的时间内完成审计工作。因此，作为审计工作人员必须要清楚地认识时代的发展要求，根据时代发展情况选择科学合理的审计方法。很多的审计人员开展工作的过程中不注重审计风险，导致审计安全性不足，在信息技术环境下不仅需要面临传统审计中的一些风险，还需要面临很多新的审计风险。这些风险主要包括网络系统设置风险、审计证据丢失风险以及计算机系统安全风险等，这些新型的风险也成为影响审计质量的重要因素。随着审计风险的加大，审计工作人员开展工作的时候需要设置更多的程序防范风险，这不仅加大了审计人员的工作量，还提升了审计结果失真的风险。
远吹疏疏奏竹房，乱撩松友发清狂。云抱(“抱”，《全宋诗》作“拖”)雨阵沿山至，岩溲泉声走涧长。和我微吟似音律，续他高韵费思量。谁人宅院遗簪处，碧玉横钗十二行。(后集卷一四松门)
二、我国审计环境面临问题的成因分析
1.内部环境问题。①审计职业道德存在缺陷。注册会计师作为审计的主体，审计职业道德低成为影响审计环境优化的重要因素。注册会计师方面制约审计环境优化的因素包括：第一，注册会计师职业道德水平。审计水平的高低直接影响了审计质量与效率，审计中职业道德缺失影响了审计质量的提升，最终审计报告失真，审计报告的可信度降低，严重影响了社会投资者对于审计人员的信赖，破坏了审计环境；第二，注册会计师的工作态度影响审计成本。在日常的工作中，如果注册会计师重视审计成本问题，会尽量减少各方面的费用，实现资源的优化配置，减少业务费用以及交通费用等相关的审计成本。过度重视审计成本影响了审计质量的提升，审计工作结果的准确性降低。
③对审计执业质量的外部监管不够。在事务所内部，管理者对于审计质量问题不是非常的关注，对于审计质量没有进行必要监督与管理，审计活动发生后，审计人员在日常的工作中随意性很强，很多的工作人员完全按照自己的要求开展审计工作，导致了审计质量不达标。由于对于审计质量没有进行必要监督与管理，因此在日常的工作中，审计人员的工作行为不规范，工作效率低，导致人工成本不断的提升，影响了审计管理控制工作的开展，降低了审计质量控制的效果。另外，事务所对于审计质量控制工作不重视，为了降低审计成本，事务所设置了审计质量控制人员对于审计质量进行管理与控制，但是质量控制人员的行为得不到监督与管理。相关的工作人员在进行质量控制的过程中，没有积极的执行相关的质量控制工作，审计成本控制效果不明显。
③单井控制面积要根据设计单井涌水量及作物最大灌水定额确定，审查中要严格控制单井控制面积，一方面尽量少打井减少投资，另一方面可促进节水，避免水资源的浪费。
2.外部环境问题分析。①我国审计管理制度不规范。在事务所内部，管理者对于审计成本问题不是非常关注，对于审计成本没有进行必要监督与管理，审计成本发生后直接计入到相关的费用或者成本。事务所内部没有针对成本进行进一步核实。审计成本缺乏监督导致了审计人员在日常的工作中随意性很强，很多的工作人员多报销费用，导致了审计成本增加，审计质量降低。由于对审计质量没有进行必要监督与管理，因此在日常的工作中，审计人员工作行为不规范，工作效率低，导致人工成本不断地提升，审计质量管理控制工作水平得不到充分地提升，降低了审计成本控制的效果。另外，事务所对于审计质量控制工作不重视，为了降低审计成本，事务所设置了审计成本控制人员对于审计成本进行管理与控制，但是没有对于审计质量设置完善的制度进行规范，最终导致了审计行为无法满足审计质量的要求。审计制度的不规范不仅影响了审计人员的行为，还影响了被审计单位财务人员的行为，无法在日常的工作中更好地约束自己的行为，想要通过钻空子实现自己的财务目的，增加了审计工作难度，导致审计环境恶化。
1.提升职业道德水平。为了能够进一步完善我国的审计环境，事务所应该提高审计人员的职业道德水平，在日常的工作中对于职业道德的重要性进行全面宣传，提升审计人员对于职业道德的重视。政府部门应该加大对于审计人员职业道德的规范，提升职业道德水平，制定相关的制度约束其行为，更好地保证审计人员职业道德水平的全面提升。
②独立性较低。专业胜任能力对于审计质量具有决定性的影响。一方面，掌握全面的知识面能够帮助注册会计师更好地开展审计业务，提升审计效率与质量，对于更好地开展审计业务，承接高难度的审计项目具有积极的影响。知识面与注册会计师的经验与技能之间有着紧密的联系，因此作为审计人员，注册会计师应该积极地提升自己的知识技能，扩展知识面，这对于注册会计师自身的职业发展具有积极的意义，对于事务所提升审计质量，降低审计成本具有重大影响。知识面广阔的审计人员能够在进行风险评估的过程中，其评估的结果更加科学合理。另一方面，具有较高的专业胜任能力能够降低企业的审计成本，对于事务所的发展以及经济利益的提升具有积极的意义。从事务所发展的角度分析，事务所为了能够获得相关的审计业务，事务所会降低审计业务收费的价格，通过这种方式提升自身的市场竞争优势。当事务所以较低的价格承接了相关的审计业务后，事务所对于为了能够获得经济利益，最终会降低质量。
三、进一步完善我国审计环境的对策建议
②被审计单位内控体系统不规范。被审计单位内部控制体系不是非常的规范，内部审计缺失，财务管理中的问题非常的多，由于财务舞弊行为具有很强的隐蔽性，因此审计人员开展日常的活动的过程中很难在短时间内发现企业舞弊行为，审计难度高，审计结果无法得到充分保障。
2.提高独立性和业务水平。审计人员需要不断地提升自身的综合素质，把自己培养成为复合型知识的机构的综合性人才。首先，对审计人员进行培训。其次，鼓励自学。为了保证审计人员的综合素质能够充分地提升，企业应该鼓励审计人员加强对于综合能力的提升，通过自学或者参加补习班的形式对于信息以及云会计环境下审计工作的开展提供可靠保证。审计人员自己也要意识到提升综合能力对于自身职业发展的重要性，积极地学习信息技术，充分意识到一项特殊技能对于提升审计质量也是非常重要的，从主观上积极学习各方面的技能。
其四，对工业文明的反叛意识促发了人们对浪漫派诗歌的热爱和对诗歌中描绘的美好世界的向往。作为浪漫主义诗歌的先父，华兹华斯希望艺术家回归自然，在宁静无人的地方寻找灵感。而浪漫主义画家透纳的风景画，无疑就是受此思想影响的作品。随后，19世纪英国最伟大的艺术理论家约翰·罗斯金在他的《现代画家》中用饱含热情的语言讴歌了透纳对于大自然之美的描绘，而书中的文字又让年轻的艺术家们深受启发，使得他们有了可供约定的创作纲领，即忠于自然[1]。
3.完善审计管理制度。事务所应该完善审计管理制度，针对审计活动制定相关的行为规范，让审计人员能够更好地开展工作，保证审计质量的全面提升。在制定审计管理制度的过程中，应该深入实际，根据实际情况制定有效的约束制度，让制度充分地发挥其制约性的作用。
我国农村地区部分人没有认识到水源商品的属性，缺少依法用水的理念，因此，容易忽略对水利设施的保护，甚至会出现人为破坏的现象。例如，闸阀井、供水房经常被拆，私自接供水管道为自家用，导致人饮工程出现供水不足的情况。
4.加强审计职业质量监督与管理。审计成本控制工作关系着事务所的经济利益，需要引起高度重视，为了能够进一步提高审计成本控制管理水平，事务所应该建立完善的监督管理机制，针对审计成本控制工作进行全面监督管理，及时发现审计成本控制中的不足，采取有效的措施予以解决，保证审计成本控制水平的全面提升。事务所应该设置专门的审计质量控制机构，针对事务所内部的审计项目开展过程中的各项质量指标进行审核，对于数据的真实性以及准确性进行全面管理，更好地规范审计人员的行为，提高审计质量管理水平。事务所应该提升监督人员的独立性，防治监督管理人员与审计项目发生紧密的利益关系，这样会影响审计质量控制效果的提高。只有保证独立性才能更好地发挥监督管理职能，提升监督效力。
（作者单位：辽宁公安司法管理干部学院）
标签：审计环境论文; 审计工作开展论文; 审计人员论文; 审计效果论文; 审计方面论文; 审计体制论文; 内部审计独立性论文; 我国会计论文; 辽宁公安司法管理干部学院论文;