李金华审计长谈制定五年规划的十个问题，本文主要内容关键词为：五年论文,李金华论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
阐释科学化
原来我们提的是"法制化、规范化、制度化"。现在感到"法制化和制度化"有些重复，当初中国审计尚未形成一种制度，为了尽快形成一种监督制度，提出"制度化"是必要的。现在这个目标已经实现了，审计作为一项经常性监督制度，已经为社会各界所认可。
这次为何提出"科学化"？所谓"科学化"，就是能够真正地把握审计的客观规律，按照客观规律去开展工作。"科学化"的内容包含很多，一方面要按照规律办事，另一方面要增加审计工作本身的科技含量。如理论研究，审计规律的揭示，科学管理，科学的程序，先进的技术手段等等。因此提出要逐步实现审计的"科学化"。
再谈效益审计
效益审计，这是大家非常熟悉的一个名词，也是同志们长期以来一直在思考的问题。不能说我们过去效益审计没有搞，只是没有把效益审计作为审计的一种类型独立开展。
把财务收支审计和效益审计作为两种审计类型提出来，这是第一次。一个是对财务真实合法的审计，一个是对效益的审计，这也符合同志们长期以来提出的要求。
为什么现在要提这个问题？主要有三个原因：一是客观形势发展的要求。社会、政府、人大认为，单纯的财务收支审计、揭露财务收支中的一些问题，已经不能满足对国家财政财务收支进行监督的需要了，而是要通过微观审计，通过对一些国家财政资金使用情况的深入分析，揭露一些影响国家财政资金使用效益的突出问题，特别是国有资产损失浪费、流失等重大问题。这是各级领导和社会各界高度重视的。二是客观条件基本具备。应该说经过这几年的努力，各级财政财务收支状况和管理状况有所好转，审计干部队伍素质也在逐年提高。在这种条件下，我们选择一些典型的项目进行效益审计，是有这个可能的。三是中国审计正在逐步与先进的世界审计潮流相适应。所以我们所强调的效益审计，是区别于财务收支审计的另一种不同类型的审计，但并不是否定在财务收支审计时结合进行效益审计，只是不能替代，这是不同类型的两种审计。但它们是相互联系的，不要把两种审计类型割裂开，对立起来。
关于专项审计调查
专项审计调查和一般的财务收支审计的目的、方法、程序、结果都不一样，范围对象也不一样，财务收支审计的对象是某一个具体的行政事业或企业法人单位，审计程序、目的和结果都有明确规定。但专项审计调查可能针对的是某一个专题、某一个方面、某一个行业或某一个特殊的问题。专项审计调查要运用审计手段，但它的程序、底稿和取证与财务收支审计是有区别的，这正是我们下一步要研究的问题。
专项审计调查与效益审计是什么关系？我认为，就目前而言，效益审计主要应采取专项审计调查的办法。当然，效益审计经过不断实践和探索，会形成一套独立的审计规范。专项审计调查，从广义上讲，是解决效益问题，包括经济效益、社会效益、环境效益等；从狭义上讲，它不完全是效益问题，它涉及决策、管理、制度等方面的问题。
全面理解今后五年的主要任务我们提出今后５年要实行两个并重，即效益审计与财务收支审计并重，审计与专项审计调查并重，但并不是要求大家今后把主要精力放到效益审计和专项审计调查上，要防止这种片面性。
今后，我们的基本任务有三项：一是继续对财政财务收支真实性进行监督，即依然要在会计领域中打假治乱；二是解决合法性的问题，依然要揭露和查处那些重大的违法违规和经济犯罪问题，惩治腐败；三是加强效益审计。效益审计目的是要重点揭露损失浪费、国有资产流失等问题。在今后相当长的一段时期内，审计第一位的任务还是在于揭露问题，这一条同志们要切记。不揭露问题，审计是没有任何说服力的。
财政、金融以及经济责任审计问题
同志们提出，"３＋１"是什么意思。"３"是指财政、金融、企业审计，大家对此都是认可的。现在有了经济责任审计，难以将其划归哪一类，也不能与财政、金融和企业审计并列。经济责任审计是一种审计类型，但它与其他三类审计是密切相关、相互交融的。为什么不能将其列为第四种类型呢？是防止把我们的思想搞乱，把我们的组织方式搞乱。一些单位急切地要成立经济责任审计处、经济责任审计局，那么问题就出现了，经济责任审计涉及财政、金融部门和企业，单列出来后，就必须有以上三方面的专门人员，这就出现了重复劳动，组织管理就容易混乱了。所以，我们可以设立一个协调机构，但具体业务必须放在财政、金融和企业审计过程之中。"３＋１"的原因就在于此。
财政审计提出两个转变、两个拳头、两个加强。两个转变，是指从原来的收、支审计并重转变为以支出审计为主，由原来以中央财政审计为主，转变为对中央本级财政支出和转移支付审计并重。实现两个转变，要有两个拳头：一是中央本级的要监督好；二是地方转移支付的也要监督好。当然本级的不仅有限于本级，还有本系统的，也很复杂。转移支付可能有地方违规使用的问题，也有管理部门在转移支付过程中不规范的问题。要形成两个拳头，就必须采取坚决的措施加强特派办和派出局的建设。中央这一块靠派出局，转移支付将来主要靠特派办。
金融审计要强调"眼睛"的作用。我们就要像哨兵一样，眼睛要盯着金融系统的各种活动，发现哪里有问题，就要进行审计，进行揭露，促使改进监督和管理中存在的漏洞与问题，而不是对金融系统进行全面的监督。要围绕"管理、风险、效益"这６个字，集中对一些典型性的问题、影响全局的问题，进行审计监督，也就是对金融监管部门的再监督。但不是重复监督，我们要侧重于揭露问题，从体制上、制度上、廉政上去揭露那些监管部门没有揭露或没有发现的问题。
企业审计，主要是通过经济责任审计实行再监督。企业现在有非常强的监管部门，国家新成立了国资委，颁布了国有资产监管条例。国资委将来主要是通过对企业的监督，判断企业是不是完成了国家所赋予的职能和义务，对企业领导人作出评价，甚至对他的升迁提出意见。我们的职责是什么？如监管部门认为哪个企业领导好，哪个企业的效益不错，我们要通过审计监督，来判断真假，发现问题就要揭露。不仅是揭露企业本身的问题，更重要的是揭露监管部门有没有尽到责任、国有资产有没有保值增值。
经济责任审计总的思路没有更大的变化，主要是提出了加强经济责任审计的法规建设，这是今后５年一个很重要的课题。
重中之重：三项基础工作
一是审计管理非常落后。大家可以想一想，中国审计管理有哪些成功的经验？我看很少。是有一些关于审计管理的规定，但都是局部的，没有形成一个系统的、科学的审计管理体系。管理到底包括哪些内容，我们要认真研究，建立起一个框架。二是审计质量控制。无论一个国家还是一个单位，任何一项大的工程都要经历三个环节，即决策、执行和监督。国家体制也是这样，要经历立法、行政和司法三个环节。现在的审计决策管理很薄弱，调研、论证很少；在执行方面，我们这些年下了很大功夫；而在控制方面，我们的审计质量监督控制体系几乎没有形成。为什么没形成呢？因为我们还是沿袭传统的审计办法，以为发现问题就是英雄好汉。审计规范和审计准则为什么不能执行，问题就在于没有责任，所以要把质量控制体系和责任追究制度建立起来。中国审计目前在这个方面基本上还是空白，国外在这方面却非常强。三是先进的手段和科学技术方法的运用。这些年我们费了很大的功夫，计算机的开发应用取得了一定的成效，但是全面地学习和借鉴国外审计的先进手段和方法还不够。所以说，我们和国际审计的差距主要在这三个方面。
如果将来我们把效益审计搞起来，取得一定的成效；把这三项基础工作抓好了，审计的法制再健全一些，体制再有所改革，中国审计在世界上应该说也是先进的，是可以融入现代世界审计潮流的。
关于公告制度
我原来没想到公告制度这么难，它涉及到我们的质量控制，涉及到我们的审计工作程序，特别是审计报告体系的改革，所以实行公告制度对整个审计管理体系的改革也是个推动。开始的时候可能不完善，但还是要搞。
当前重要的是：一是要保证审计质量，二是要尽快改革审计报告体系。将来一般性财务收支审计和效益审计要出审计报告，向社会公告。如果还有处罚制度的话，要在审计报告的基础上搞审计决定。当然审计报告要形成体系，这方面要做的工作也很多，要认真准备，抓紧做起来。
关于审计资源整合
现在，我们审计的组织方式是分工很细，自成一体，力量很难统一调配，形不成合力。
几年前，我们就曾经提出，财政审计要形成一个整体。这些年，就财政、金融、企业审计这三大块来看，总的协调还是可以的，但是还不够。比如说计划的协调、审计方案的协调、审计人员组织的协调、力量的调配、审计信息的沟通等等，这些都还很差，审计资源的浪费很大，既形不成合力，也发挥不出效果。我们要力求打破局、处的界限，集中力量一年干几件大事。再有就是要进行专业资源的整合、审计信息资源的整合和其他资源如社会资源的整合等等，要加强研究，逐步解决这些问题。
关于加强派出机构的建设
怎么加强？就是要提高四个水平：即领导班子的水平，审计队伍的水平，审计管理的水平，审计质量的水平。采取什么措施？就是要调查研究，提出具体解决办法。有些问题不要只嘴上说，要把问题拿出来，一个一个地研究解决，归根结底就是要加强四个方面的建设。班子要加强，要从整体上整合、调整；队伍要加强，特别是派出局，有的局说起来有七、八个人，但真正搞审计的只有两、三个人，这怎么行？下一步要深入调查研究，针对不同问题采取不同措施，要整合，要调整。
关于五年发展规划的贯彻落实
第一，要统一认识。不仅是我们，而且要统一全体审计干部的认识，核心在于要切切实实地解放思想、与时俱进。要抓住三个环节：一是形势，就是说我们再坚持过去的工作方式、做法和精神状态不行了，或者说不能完全适应新形势的要求。二是差距，要从全局、按照国际先进标准的要求，来查找我们存在的差距，下半年主要是寻找差距，关键是署机关的工作要抓紧。三是精神状态。要树立一个经过若干年努力，推动审计工作再上一个新台阶的雄心。审计署要在工作中干出特色，一个司、一个局、一个特派办，也要在工作中干出特色来。
第二，下一步要把这个规划分解、落实。各部门特别是署机关的各司局要按照这个规划制订具体的实施方案。另外要加强力量的整合，建立财政、经济责任和环境审计３个协调领导小组。党组同志也要根据规划各负其责，各派出局、各特派办也要按照规划的要求，认真思考和查找差距，将来可以跟党组谈谈你们的想法，把主要困难说清楚，而不是走马观花，要切实解决问题。规划的制定过程，对我个人来说也是一个学习的过程，对我也有很多启发。在座谈当中，有好多问题是年轻同志提出来的。所以希望你们回去以后要做细致的工作，要调动大家的积极性，广泛地听取意见。我不主张现在都急于去搞规划，署机关要先做细化、分解规划的工作，派出局、特派办要先分析、思考一些问题，包括业务状况、管理状况、审计纪律状况等，要对自己单位的情况认识得很清楚，心里要有数。下一步我们党组的同志还要分期分批地到各特派办听取意见。
第三，要坚定信念，锲而不舍，坚持数年，必有成效。经过５年的努力，起码取得一些初步的成效，为今后的工作打下一个新的基础。
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