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相关政府部门、企业界、理论界以
及注册会计师行业的29名代表日前组
成了我国会计师事务所内部治理指导委
员会。政府部门代表主要来自于行业执业
相关的财政部、国资委、证监会、保监会、
银监会、国家工商总局等部门。中国注册
会计师协会会长刘仲藜担任委员会顾问，
财政部副部长王军担任主任委员。该委员
会将对会计师事务所内部治理指南的起
草、制定以及实施进行全面指导。
会计师事务所内部治理问题已经
成为我国注册会计师行业发展壮大过
程中不能绕过的一道弯。在日前举行的
会计师事务所内部治理指导委员会成
立大会暨第一次全体会议上，全体29
名委员对此形成了一致的共识。
财政部副部长王军在出席会议时
表示，我国注册会计师行业发展到今
天，已经走过了一个从无到有，由弱小
到逐步成长壮大的过程。行业规模大
了，事务所的家业大了，内部治理问题
越发显得突出和重要，更需要我们加强
工作，引导和规范会计师事务所内部治
理机制建设。
最大的风险来自内部
“会计师事务所经营的风险既来自
于外部，也来自于内部。但人们往往津
津乐道于外部风险，而对内部风险却认
识不足。”
王军指出，内部治理机制不完善、
内控机制不健全，不仅使得一些企业经
营失败并最终铤而走险欺骗投资者，也
给一些会计师事务所伙同作弊、审计失
败以可乘之机。从一定角度看，来自内
部的风险甚至更大一些。会计师事务所
内部治理机制是事务所规范发展、和谐
发展的“黏合剂”。
对此，会计师事务所内部治理指导
委员会的委员们纷纷表示，加强会计师
事务所内部治理机制建设，无论从宏观
社会层面，还是事务所微观个体层面，
都具有十分重要的意义。它既是贯彻实
施会计审计两大准则体系、提高会计信
息质量和注册会计师审计质量的重要
保证；又是促进资本市场健康稳定发
展、维护社会公众利益的重要举措；还
是实施企业“走出去”战略和会计行业国际化发展战略、促进企业和会计师事
务所做大做强的基础工程。中注协积极
推动事务所内部治理规范的制定，堪称
一项创新之举。
中国社科院法学所研究员刘俊海
评价说：“强化会计师事务所的内部治
理将极大地提升其核心竞争力，提高其
执业质量和社会公信力，可以称作是一
项注册会计师行业的诚信工程、形象工
程、发展工程、规范工程、民心工程与和
谐工程。”
近年来，在国务院各部门以及各方
面的大力支持下，注册会计师行业锐意
进取，开拓创新，在各个方面取得了不
少的进步。特别是为了适应市场经济深
入发展的需要，支持事务所服务中国企
业“走出去”，促进落实“十一五”规划纲
要，中注协确立了注册会计师国际化发
展的战略目标，启动实施了行业领军人
才战略、审计准则国际趋同战略、会计
师事务所做大做强战略等，都取得了明
“在看到成绩的同时，还必须正视
当前会计师事务所内部治理工作中存在
的不足和问题。”该负责人表示，例如资合
与人合的冲突问题，决策与执行的矛盾问
题，对外审计与内部控制关系问题等，这
些都在一定程度上影响和阻碍着事务所
做大做强以及行业的健康发展。
为此，中注协在近年来围绕事务所
内部治理机制建设做了大量工作，研究
提出了事务所章程协议范本等。日前，
财政部决定由中国注册会计师协会发
起成立会计师事务所内部治理指导委
员会，以指导规范会计师事务所内部治
理，强化会计师事务所执业质量控制。“这就是行业发展到今天，为什么要提
出强化会计师事务所内部治理的大背
景所在。”该负责人说。
内部治理指南将于明年发布
“我们近期的目标，是力争通过一
段时间的努力，制定出一套能够规范会
计师事务所内部治理、严格会计师事务
所内部管理的规范体系。”中注协有关
负责人透露，按照委员会的初步工作计
划，将于2007年5月底发布会计师事
务所内部治理指南。此举将使得财政部部长金人庆的设想成为现实。
此前，金人庆曾指出，要用5年左
右的时间，基本形成一套质量和风险控
制严格、竞争有力有序的会计师事务所
内部管理科学机制。最终，将在我国注
册会计师行业内指导建立“权益清晰、
决策科学、管理和谐、持续发展”的事务
所内部治理结构和治理机制；推动树立“人合、事合、心合、志合”的事务所治理
理念；促进形成“讲诚信、重协商、谋合
作、共发展”的事务所现代合伙文化。从
根本上解决我国事务所规模偏小、竞争
力不强的问题，为事务所做大做强、参
与国际竞争奠定坚实的微观基础。
立足国情，兼收并蓄
目标已经确定，随后需要的是全行
业立足国情，兼收并蓄，加强引导，长期
规划，大胆开拓，扎实推进。王军建议，
一要从关系事务所生死存亡和做大做
强，关系行业形象和未来发展前景的高
度，高度重视加强会计师事务所内部治
理机制建设工作。二要深入调查研究，
了解事务所内部治理和内部管理中存
在的实际问题，加强对全局性、关键性
问题的综合协调和政策指导。三要在实
践中发现问题，在总结中解决问题，在
积累中找出新路子，研究新措施，总结
新的系统的经验。四要创建机制，包括
标准制定机制、实施机制、监督评价机
制、责任追究机制等。通过科学的机制
设计和制度安排，真正指导好、开展好
事务所内部治理的实践。
“事务所内部治理工作不可能一蹴
而就，很多问题要在实践中发现，在总
结中解决，在积累中提高。应在立足于
中国和合文化的基础之上，加强国内外
注册会计师行业的研究比较。”王军特
别指出，既要加强对其存在的问题，以
及针对这些问题的解决所创造出的经
验的研究；又要深入研究发达国家深化
内部治理机制的组织模式和运作机制，
以及制度经验和制度规范；还要加强对
全局性、关键性宏观问题对这项制度建
设的影响和作用力问题的研究，以把握
大方向，联系大方向，服务大方向。