英国会计职业投诉与惩戒制度的基本类型，本文主要内容关键词为：英国论文,类型论文,制度论文,会计论文,职业论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
英国把对会计师的投诉粗略地分为三类：劣质服务、不端行为和过失。这种类型的划分难免会失之重叠。对服务质量的投诉源于双方对服务标准的分歧。最典型的投诉有：不必要的延误、提供不准确或不完整的信息、没有回电或回信、未按要求执行等。所谓“不端”就是有违职业规范。有些不端行为是同会计执业无关的，比如藏匿毒品。因为职业规范隐含着公民的基本行为规则。行为不端不仅有损会计师的个人声誉，而且玷污职业团体乃至会计职业的整体形象。过失则是一个法律用语，指在一定条件下缺少人们应该具有的合理的谨慎。评价审计师的过失是以其他合格审计师在相同条件下可做到的谨慎为标准的。
过失投诉的目的是为了获得经济赔偿，但它必须通过法律程序。职业团体一般不受理此类投诉。职业团体处罚的主要对象是不端行为。此外，只有二个职业团体受理劣质服务投诉，而另外四个职业团体一般不予受理，除非“情节严重”或“屡遭投诉”。
ＣＩＰＦＡ和ＣＩＭＡ受到的投诉最少。而最多的则是ＩＣＡＥＷ。因为ＣＩＰＦＡ和ＣＩＭＡ主要不从事审计业务，而ＩＣＡＥＷ则主导着上市公司尤其是上市大公司的审计业务。２００１年会计师受投诉的平均频率为千分之七点四。而同期英国律师受投诉的平均频率则为千分之一百三十五。这一对比或许能给会计师一种聊以自慰的感觉。会计师的另一个消息是：相对于１９９６年的近３０００件投诉，２００１年已呈现明显的下降。
职业团体对投诉的处理包括四个环节：评估、调查、惩罚和上诉。评估的目的是决定受理与否。在有些情况下，投诉无法予以受理。比如被投诉的会计师不是职业团体的会员。因为英国的会计师在获得执业资格后可以选择加入或不加入职业团体。在不加入的情况下，他或她就是非会员会计师，既不享受会员的权利也不承担会员的义务，包括遵守职业团体的行为规范。所以职业团体无权对其进行处罚。《投诉与惩戒程序》报告建议职业团体将惩罚手段标准化，包括下列由轻而重的处罚：免予处理、警告、谴责、郑重谴责、责令减免劳务费、暂停执业、取消执业或取消会员资格。