摘要：《关于做好建筑业“营改增”后计价依据调整准备工作的通知》自颁布实施以来，帮助电力工程造价从营业税转型成增值税的过渡，此举不仅避免了重复征税的现象，减轻了企业的财政交税负担，也保证了电力市场的正常运行，提高了电力企业的管理水平，但是对电力工程造价也带来了影响和挑战，因此，电力企业应该积极转变策略和思想，在探索中找出应对措施，实现结构性减税的总体战略部署。
关键词：营改增；电力工程造价；影响；应对策略
1.“营改增”的含义
“营改增”又叫营业税改增值税，是指以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税。营改增的最大特点是减少重复征税，可以促使社会形成更好的良性循环，有利于企业降低税负。
增值税只对产品或者服务的增值部分纳税，减少了重复纳税的环节，是党中央、国务院，根据经济社会发展新形势，从深化改革的总体部署出发做出的重要决策。目的是加快财税体制改革、进一步减轻企业赋税，调动各方积极性，促进服务业尤其是科技等高端服务业的发展，促进产业和消费升级、培育新动能、深化供给侧结构性改革。
2.“营改增”对电力工程造价的影响
2.1影响目前的工程造价计价方式
“营改增”在很大程度上影响着电力工程造价。以前电力行业营业税是其主要计税方式，执行的是全额征税政策，未建工程的工程造价计价方式是由营业税的特点决定的。“营改增”制度在电力行业应用后，采取增值税进行征税，我们知道，增值税是一种差额征税，为了有效应对税收制度改革对电力行业的影响，必须及时改变目前的电力工程造价计价方式[1]。
2.2改变电力工程造价组成
早期缴纳的营业税是一种价内税，实施“营改增”制度以后，国家主要向电力企业征收增值税，增值税是一种价外税，会彻底分离电力工程造价的价税。电力行业发展过程中的人工费、机械费以及材料费等重要的工程造价费用，都会实现价税分离，这在很大程度上改变了电力工程的造价组成，并促使工程造价组价的复杂化和严谨化。“营改增”政策的实施，直接影响着招投标报价，新型的电力工程造价组成亟待建立和完善，价税分离的新报价方式将会在招投标报价中逐步得到应用。
2.3增加招投标工程造价的计算难度
价税分离计税模式在电力行业的应用，在很大程度上提升了电力企业在招投标工程造价的计算难度。在具体计算的过程中，要在原有报价的前提下，扣除原材料等报价中含有的税费，使得原材料价格转变为市场价，之后按照增值税和附加税费做出税金的编制，从而重新确认取费标准。针对电力工程招投标来说，在未产生实际税额的前提下，弄清报价中取得增值税的项目难度较大。但是针对电力工程招投标来说，不仅要显现出价格优势，还要保障应有的工程利润，有关部门要重视前期的市场调研工程，为电力工程造价的测算提供参考[2]。
2.4加剧工程造价中主材料的采购争夺
材料费是电力工程造价中的重中之重，在征收营业税的条件下，电力工程项目的材料供给是由建造方和承包方协商来决定的，不管是建造方供应还是承包方供应，购置的材料都不可能和相应的税额抵消，所以建造方和承包方也就不可能争夺材料的采购权。“营改增”制度在电力行业实施后，因为价税分离的因素，能够抵扣购置建筑材料的增值税，也就是谁购置材料，谁就能够抵扣。在这样的情况下，就产生了新的利益争夺。
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3.“营改增”对电力工程造价影响的应对措施
3.1完善投标报价体系
随着我国税收政策的不断变革使得企业中的财政管理以及相关的管理人员均发生了变动，因此电力企业应在充分做好事前计划后才可以进行工程规划与决策。在实施“营改增”税收制度后，工程计价从含税价格转变为不含税价格，对建筑行业现有的工程计价规划造成了一定的影响，甚至还影响到了电力企业的招标报价报价。因此企业应该参与到报价的过程中充分了解并掌握营改增的内容，从而促使投标报价体系和相应的管理制度得以在企业内部有效执行，从而在工程投标价格方面企业应对费用进行有效的评估，从而获取增值税的进项税额，同时还应充分考虑到工程的中标率，进项税额来源等多方面因素继续考虑，寻找出可获取更多进项税额发票的途径，使得企业的竞争条件可以更加适应市场竞争。
3.2制定科学的税负筹划
制定科学、合理的税负筹划是企业节省成本，合理交税的关键环节。营改增的情况下电力工程造价预算和税负测算流程也加大了难度。增值税的税务筹划范围远远大于营业税，工程企业以真实、可靠的会计数据为基础，从大局出发，结合企业实际情况，以长远的眼光，超前的经济意识，分析并选择税收策划的关键点，制定科学的税负计划，同时还要对国家目前的税收政策、法律规定等内容进行全面的了解，以便在具体的实施过程中既履行了公民交税的义务，又能获取最大的收益。但企业也要重视进销项税之间的抵扣问题，避免在施工期间出现过度交税或进销项税之间无法抵扣的情形影响税收和资金的平衡关系[3]。
3.3选择信誉良好的供应商
材料设施费用在电力工程造价中占有相当大的比重，而受到营改增的影响材料的采购逐渐成为影响企业税负的重要环节。因此，电力企业应选择信誉良好，具备一般纳税人资格且可开具增值税发票的商家作为供应商，并将这些内容以合同的形式充分体现出来。此外，若是供应商仅为小规模纳税人，电力企业应在购销之前与供应商实现谈好交易价格，保证电力企业可以获取最大的经济效益。
3.4加强合同管理，重视结算工作
目前电力工程基本是以招投标的形式选择合适的合作伙伴，所签合同的范围也较为广泛，在工程期间加强合同的审核和管理是保证项目顺利进行的关键，尤其是税费环节，用完善的会计核算方式进行税率的核算，并在合同中予以表明。同时在结束后，应及时催收工程款，以免招投标主体、总承包商、分包商以及各供应商之间的经济矛盾。根据营改增的税制要求，在购进原材料的过程中明确所要正规的增值税发票平衡进项和销项税之间的关系，以便获得较大的抵扣税额，不仅维护了招投标双方的合法权益，也有利于后期工程的顺利进行。
3.5加强企业内部的各项监督和管理
首先，企业应做好发票监管这一方面的工作，进项税抵扣所使用的增值税专用发票应在成功开具之后的180天内完成相关的认证、抵扣工作，由于企业内部的虚开增值税发票抵扣进项税这一工作存在较大风险，因此相关工作人员应对这一方面进行严格的监管，以避免出现疏漏进而影响企业的正常运行，企业应重点关注发票开具的时间、报送财务部的时间等其他时间点，同时还要认真分辨发票的真伪，使得外开票信息与企业资料中记录的各项信息相符。其次，电力企业应组织相关人员做好工程成本分析工作，在发现问题后及时采取有效措施，从而降低成本失控及纳税风险，将施工项目实际获取发票的不确定性降到最低，以保证企业的经济利益不受影响。
结束语
综上所述，“营改增”税制是我国现阶段实施的一项重要税收制度，是消除税收违法犯罪、增加财政收入、规范税收市场的一种有效手段。因此，电力企业应在这种新型税收制度下积极做好完善投标报价体系、制定科学的税负策划、选择信誉良好的材料供应商、加强合同管理，重视结算工作以及加强企业内部的各项监督和管理等方面应对营改增税收制度所带来的不利影响，从而有效降低电力企业的运营成本，为电力企业的稳定发展奠定有利基础。
参考文献：
[1]张冀宁.“营改增”对电力工程造价的影响[J].中外企业家.2016（32）.
[2]刘成.探析“营改增”对电力工程造价的影响[J].建筑工程技术与设计.2017（07）.
[3]米佳.“营改增”对电力建设工程造价及电力施工企业的影响[J].建设科技.2017（15）.
论文作者:吴涛
论文发表刊物:《基层建设》2018年第3期
论文发表时间:2018/5/18
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