摘要：随着我国经济的不断发展，以风险导向为主的审计模式在现代经济生活中起着越来越重要的作用。本文试图通过对供电企业资金管理审计中存在的风险分析，以阐述供电企业资金管理审计中，基于风险导向的重要性，并根据资金管理审计中风险导向模式发展中存在的问题，提出有针对性的建议，以期能够推动我国基于风险导向的审计模式的发展。
关键词：风险导向；供电企业；资金管理；审计
供电企业属于资金密集型企业，资金是其重要的战略资源，因此供电企业的资金管理工作就显得尤为重要。但在日常的资金管理工作中，传统的审计模式，已经无法满足当前我国经济发展中密集型企业巨量的资金审计工作，传统的审计模式的弊端日渐显露，在资金管理的审计中，由于审计模式的落后，无法覆盖当前资金管理中的风险点，使企业的资金管理没有得到很多好的风险预测和控制，所以，随着我国经济的不断发展，基于风险导向的审计新模式也应运而生，并在企业日常的资金管理审计中凸显出其优势，显示了以风险导向为主的审计新模式的重要性。
一、基于风险导向审计在发展中遇到的问题
1、供电企业风险管理机制不健全
在西方发达的资本主义国家，很多企业在资金管理中，基本都建立起适合企业自身发展的风险管理机制，风险管理机制的设计都充分考虑了企业的自身特点。可以说，风险管理的理念在西方发达经济体的企业资金管理中已经普遍实行了。资金风险管理成为现代企业管理的重要组成部分。而当前，我国企业资金风险管理的理念尚处在初始发展阶段，很多企业的资金风险管理机制尚不健全。对于供电企业这样的资金密集型企业来说，资金风险管理的机制也存在许多的问题，资金风险管理的机制没有完全建立起来，对资金在使用中的审计和评价也没有做到位。
2、供电企业的风险管理意识及技能有待进一步加强
长期以来，我国供电企业由于特殊的管理体制，在资金的风险管理中，并没有建立起科学的风险管理意识。大部分的企业管理者，对企业资金管理的风险关注点都局限在财务方面，而忽视了审计在企业资金管理的重要性。供电企业的管理者由于缺乏科学的风险管理意识，导致企业在资金风险管理中审计的缺位或者审计模式的落后，使得企业资金在使用中存在诸多问题。而供电企业在资金管理技能方面，并没有很好地引进完全市场主体中，资金风控管理的新技术，以风险导向的资金管理审计的技能也不具备。供电企业在科学风险管理意识以及新技能方面的不足和缺失，导致了供电企业在资金风险管理中存在的问题多多。
3、企业内部审计机构缺乏相对独立性
审计的监督职能，决定了审计机构的独立性特征，所以，审计机构必须要置身于企业的经营之外，避免因为与企业有利益关系所导致的独立性的丧失。供电企业在内部审计机构的设置方面，对审计的功能性以及监督职能的片面性认识，会导致审计部门的隶属层级比较低，导致审计部门在企业的资金风险管理中，由于权利有限，不能很好地保持客观中立性，从而使得企业的审计监督功能有效性大打折扣，不能很好的起到对企业资金管理中风险点的监控与预防。供电企业在设置内部审计机构时，由于要顾忌企业的各种利益关系，审计机构的设置一般都会被置于一定的约束关系之内。这种约束，导致了审计机构的人员，不能完全按照审计的一般原则来开展审计工作，审计人员在审计项目的选择、审计计划的制定、出具审计报告等各个方面都要受到牵制，因此，导致内部审计在企业的资金风险管理中权威性不断降低，内部的审计人员也不能很好的履行自己的职责，无法很好的保持自己在资金管理中审计的客观评价。
期刊文章分类查询,尽在期刊图书馆
二、改善供电企业以风险导向的资金管理审计的有效策略
1、构建有效的风险管理机制
首先，供电企业应该建立资金管理的预警机制和风险评估的指标体系。指标体系包括财务指标体系和非财务指标体系等，通过设置资金管理的风险容忍度来预防企业资金管理的风险，当企业资金管理的风险系数超过风险容忍度时，企业可以根据风险的具体情况，采取相应的措施来应对和处理，从而减少风险的扩散所导致的经济损失。其次，企业还要健全风险的管理监控机制，供电企业通过建立完善的风险监控制度，来预防和防范可能的存在风险。同时要完善内部的审计监督制度，保证内部审计人员独立的审计监督的权利，使审计人员能够在资金管理审计中保持客观中立的原则，从而从根本上保证对企业资金风险的监督。第三，企业还要建立完善的资金风险管理的评价体系。通过对资金风险管理的评价，为企业以风险导向的资金管理审计工作的开展奠定基础。企业的审计部门借助于大数据技术来完善风险评价体系，通过评价体系对企业各项经营活动进行总结，从而有效预防和控制企业的经营风险，使企业风险损失最小化。
2、增强风险管理意识，强化风险导向审计理念
供电企业风险导向型的资金管理审计要想取得好的效果，必须要提高企业资金风险管理意识和风险管理技能，同时，还要建立全方位、全过程的风险管理理念。企业管理者首先要率先垂范，正视企业资金管理中面临的风险点，增强风险防范意识和提高对风险的敏感度，理顺风险责任关系，建立风险预警机制。加强员工对企业风险意识的教育和风险管理技能的培训工作，建立一个良好的风险管理文化，形成一个良好的氛围。其次，员工要意识到风险管理不只是企业管理者的事情，更是每一个员工的事情，企业风险管理贯穿企业的各个环节和每个部门，因此，每个人都对风险管理承担各自的责任，所以，供电企业各部门的员工要树立大局观念和全局意识，不能因为部门私利而损害整个公司的利益。
3、完善企业的治理结构，确保内部审计的独立性
审计的独立性，是保证审计客观公正的前提条件，也是以风险为导向的资金管理审计能够有效发挥的关键。供电企业内部审计要想取得切实有效的监督作用，必须要把审计机构放在特殊的位置，加强其独立性。所以，供电企业需要不断完善组织结构，合理设置内部审计机构，保证审计机构的独立性和权威性。另外，供电企业也可以借鉴国外企业的做法，设立有专业人员组成的审计委员会，给予审计委员会特殊的职权，把企业的独立董事制度和以风险导向的资金管理审计制度结合起来，充分发挥两者的独立监督作用。供电企业的内部审计工作，在审计人员的使用上，加强外部审计人员的引进，坚持内部审计人员和外部审计相互协调，这样在一定程度上也可以保证内部审计的独立性。
三、总结
基于风险导向的资金管理审计是审计工作发展的必然趋向。对于供电企业来说，其资金的安全使用需要发挥审计的监督作用。而审计监督在当前新的历史时期，随着我国经济的不断发展，审计模式也由传统的审计向以风险导向的资金管理审计方向发展。通过基于风险导向的资金管理审计，可以更加全面的对企业的资金进行监管，从而保证企业资金的使用安全。
参考文献
[1]高玉荣.基于风险导向的内部审计研究[J].财会通讯，2013（22）：80-81.
[2]蔡林波.基于风险导向的内部审计研究[J].经济师，2012（1）：189-190.
[3]戎海云.基于风险导向的电网公司资金管理审计研究[J].华北电力大学，2012.
论文作者:周媛
论文发表刊物:《电力设备》2017年第25期
论文发表时间:2017/12/23
标签：风险论文; 资金管理论文; 企业论文; 风险管理论文; 供电企业论文; 导向论文; 资金论文; 《电力设备》2017年第25期论文;