德国审计动向，本文主要内容关键词为：德国论文,动向论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
一、十分重视审计的独立性
德国审计特别重视经济审计人员在人事和财政上所做出的独立性保证，包括和当事人的股份关系、个人关系、组织关系、书面声明等。德国有大型股份公司３０家，经ＫＰＭＧ（毕马威）审计的有１６家，ＫＰＭＧ审计人员及其一家人都不能买此关系公司的股票。德国规定事务所在一家客户的收入不能超过所的收入的３％，以避免依赖大客户，这是保持审计独立性的有效措施。
对企业提供咨询，是民间审计的一项传统业务，但近年来受到挑战，认为事务所接受企业咨询业务，同时又接受审计业务，这是有矛盾的，会影响公正，搞审计就不应当同时从事企业咨询。
二、认真做好审前准备
德国国家审计在审前环节，首先是制定目标，其次是选择
方法。由于所有的审计都是在现场进行的，因此对多少人下去，需用多少时间都要有计划，每个工作人员中都有具体明确的任务，只有在特殊情况下才有例外。德国审计人员认为要从审计中发现经济犯罪现象，前提是对企业很了解，对审计对象的业务很了解。德国民间审计通过用抽查的办法来了解企业的投资情况、帐务处理、折旧情况、资产负债表里的各个项目的落实情况；对债权、债务的了解是向债权人、债务人发信；年终盘点工作中属实物部分的要求审计人员要在场；要了解资产评估是否准确，是否入帐；通过计算机来统计分析财产、设备的购置、使用情况和成品、半成品的估价情况；要了解企业董事会、监督委员会的要求，企业所在行业的要求；要了解和分析税收报表、留存资金的情况；还要同企业人员对话，了解更多的情况。做好以上这些审前准备，就为以后的报表审计打好坚实的基础。
三、管理、市场、发展问题是企业审计的重点
民间审计把制度是否严密作为企业审计的一个目标，把经营情况报告、下一年发展预测作为企业审计内容。要求审计要了解和分析企业战略方针，包括企业所在行业及外部经济环境状况、在行业中的地位与角色、企业战略和策略体现客户要求的能力、制定的战略和策略对风险的规避作用、战略和策略对经营的促进、战略分析手段、风险的归纳方法、有否风险遗漏等。对企业日常经营过程的分析，包括目标、投入产出、系统、弱项、风险控制等１０个方面，要检查企业计划所有指标的实现程度。
四、要做好企业风险导向审计
民间审计机构对银行的风险审计是比较典型的企业风险导向审计。银行风险审计很重视贷款业务审计，约占全部审计时间的３０％。贷款业务审计不仅要看过程，还要看风险的管理。德国法律规定银行贷款只能贷到一定份额，由自有资本的比例来控制。审计银行，如果发现贷款有问题，就要进行特殊的审查。银行风险审计要了解银行对风险的管理是否完整，对贷款业务的跟踪是否很清楚，风险控制系统的作用状态如何等。银行风险审计还拓展到对有业务关系的贸易公司生意方面的检查，目的是防止由于对贸易公司的过度放款而引起的风险。五、现代审计在方法上区别于传统审计
民间审计比较传统审计与现代审计的区别，有以下变化：
传统审计
现代审计
年终结算 整个经营过程的了解
会计帐簿 风险、生产过程、发展趋势的了解
看数字纵观整体看数字
从职工中了解信息 从职工、咨询和专业技术人员、专家中了解信息
检查结果用文字、盖章 经营、风险审计要有报告、
有分析、有改进方面的意见
时间统一于１２月３１日
１—２月就开始做审前准备工作
六、防治经济犯罪是审计的一项任务
贪污腐败的表现形式多种多样，有：做假帐、偷窃（数据与信息、工具等），贪污侵吞、企业合并改组中的犯罪、欺骗政府补贴、行贿、收受好处、逃税、法律不允许的价格协商、破坏环境、非法出口某商品、黑市交易等。在企业里受到犯罪威胁的部门以及职位主要有：采购员和采购部门；在生产制造行业中与供货商有关的部门；安排运输的部门；建筑筹划部门；计划、开发及核算部门（特别是技术设备和产品）；安全部门以及负责安全的工作人员；监察部门以及负责监察的工作人员。对于经济犯罪，预防是重要的，惩罚是事后的。审计时要看清楚企业的相互监探情况，如签字是否２人，一种工作是否只有一个部门负责，一个工作过程是否被一人控制等。
七、关于内部审计
企业内审业务范围分为五大块：规章制度符合性审计；安全可靠性审计；经济性审计；风险审计；目的性审计。企业内部审计是企业自己的事，不象民间审计那样受法律制约。集团企业内审由董事长下达任务，并向董事长负责。内审不能审计董事长，跟监督委员会也没有直接关系，在企业中有重要的地位。在ＰＲＥＵＳＳＡＧ公司（德国旅游业巨头），内部审计的内容包括两个方面：对财务会计部门的审计；对日常业务执行情况的审计。发展趋势是对管理进行审计，为领导咨询服务。对财务部门审计的内容主要有：确定财务和会计是否符合规章制度；保护企业财产物品安全以及检验以往各种检查的可靠性；下属部门的年终报表；财务管理特别是外汇管理情况；投资回收情况；企业价值评估和风险预测，由于企业重组，此项业务显得特别重要。对日常业务执行情况的审计即经营管理情况审计的主要内容有：对销售部门的审计，含工作和效率；对人事部门的审计，含工资待遇的支付情况；对材料和物流的审计，比较重要，含采购的贿赂；对维修部门的审计，含费用预算和是否进行；对生产、技术部门的审计，含对材料的利用情况；对项目管理与执行情况的审计，含市场定位和价格定位；对计算机中心的审计，含对集团公司全部计算机系统的管理情况、如保密情况、使用情况是否按规定执行。审计人员同下属公司的关系是伙伴关系，否则是职业道德所不允许的。目前，民间审计想介入内审业务，大多数人认为还是分开好。