我国税收文化的形成与完善，本文主要内容关键词为：税收论文,我国论文,文化论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
一、税收文化的基本含义
税收文化是政治、社会、对税收的影响、渗透的结果，是社会文化的子文化。它由三部分组成：税收物质文化；税收制度文化；税收精神文化。税收物质文化即税收办公条件、征管装备、税收执法效果等的集合；税收制度文化即税务人员价值观念、职业道德、执法行为和制度约束等；税收精神文化指税务人员的文化心理、文化素养、行为取向等。税收文化源于社会文化，它既受社会大文化的影响，又从一个侧面反映社会文化的特征。
税收文化的形成一般经过观念形成、调整、分享和成熟等阶段。在观念形成阶段。税收管理的一系列组织目标管理规范、奖惩办法等形成了税收文化的观念框架；由于税收系统外部环境如政府经济政策、经济改企业经营机制的变化，税收文化观念要进行必要的调整；当税收文化中各种要素在税收实践中被证明是正确的并被多次重复时，税收领域的所有成员便开始接受它们，认同他们并享受其利益；最后，税收组织中绝大多数人完成了对观念框架的学习并形成了一个统一的行为模式，经过税收文化的物质化，最终形成税务人员应当信奉的共同价值观念、职业道德等意识。
二、税收文化的基本特征
（一）税收文化的导向性
不同的行为文化有不同的价值观，有不同的管理制度，有不同的职业道德和行为规范。税务部门通过制度、文件等形式，把本系统的价值标准职业道德的要求告知税务干部，引导税务干部的心理、性格、行为，即在对个体的价值取向和行为起导向作用的基础上，从而对税务部门整体的价值取向和行为具有导向作用。
（二）税收文化的文化共存性
研究税收文化的目的是为了更有利于社会的发展，使税收成为科学的、易于征管和乐于缴纳的事情。税收与政治、制度、法律、经济、管理、文化心态交织在一起，体现为综合的文化特征，也就是说，税收文化影响到经济的发展和社会的进步等广义的涵盖面。税收管理不仅仅是个经济范畴的问题，还和公民的心理认同、法律制度的执行等紧密相连。只有坚持税收与文化的相互结合，辅之其他相关学科的有关原理进行综合研究，才能显示出税收文化的社会功能。
（三）税收文化的波及性
税收文化是税务机关在管理实践中形成的以人为中心的整体性、综合性的管理活动。税收文化一旦形成，不仅在税务部门内部产生巨大影响，而且对社会尤其是对纳税人产生良好的影响。税收文化体现着税收与人的关系，着重培养一种群体意识，树立起正确的价值观和道德意识。税收文化从文化角度提出关心人、尊重人和培养人，使征纳双方更新观念，使纳税人和社会各界产生信赖感、崇敬感，这是一般税法宣传所达不到的效应，这将在无形中促进公民纳税意识的提高，为组织税收收入创造有利条件。
三、税收文化建设的完善
税收文化是社会文化的有机组成部分，因而税收文化建设应以社会文化建设为指导，反映税收的本质特征，据此，税收文化建设的完善应从以下方面入手：
（一）理论建设
税收文化是在一定的社会经济条件下所建构的税收制度、税收思想、税收管理和税收文化观念的总和。税收文化建设，首先应从理论上入手，进行税收文化理论的研究，以此引导税务人员的理想、思维、价值观、行为准则等。第一，要从理论上正确界定税收文化的涵义，加强理论研究，提高人们对税收文化建设重要性的认识。第二，围绕税收与文化的主题，对诸如税收与社会学、心理学、人类学、公共关系学等的关系问题开展理论论证，宣传和树立税收文化观念，激发人们对税收文化的兴趣，加快税收文化理论建设的步伐。第三，在完善我国税收文化的基础上，批判地吸收外来税收文化中的税收道德观、价值观，结合中国国情加以分析和利用。
（二）制度建设
税收文化制度是税收文化的核心和准则，它既通过固定的行为规范，推动税收理论文化的发展，又将其成果作用于税收文化的行为。税收制度文化包含税收法律、法规的建设。通过建立统一的税法，使收税人克服执法的随意性，真正做到依法治税。对于纳税人来说，税法的严肃性是以全社会必须遵守为准则的，依法纳税风气也要在税收制度文化建设中逐步形成。另外，税收制度文化建设还涉及到税务系统本身的制度建设问题，如行为规范制度、廉政建设制度、监查处罚制度等。税收文化制度的制定要体现合理性、先进性、可能性，应能提高整个税务人员的思想、道德素养和业务水平，重视创造良好的文化氛围，把培养税务人员的群体意识和良好的工作作风作为税收文化制度建设的重点。
（三）行为建设
税收文化行为是税收文化理论导向的结果，是税收文化制度约束的反映。税收文化行为是税收文化最真切的内涵，它反映着税收人员的品德、语言、仪表、工作作风、人际交往、娱乐方式等。进行税收文化行为建设要注意两点，一是塑造税务人员良好的形象。税务人员代表国家履行职责、行使权力，与众多纳税人直接接触，其形象如何，关系到整个税务机关及党和政府的声誉。二是加强税务人员职业道德的建设。税务人员如果缺乏职业道德，缺乏政策观念和纪律性、原则性，在复杂的执法环境中就会胡征滥罚，为所欲为，所以要加强其职业道德建设，使税务人员具有良好的道德规范，秉公执法，文明征税。行为建设是税收文化建设的出发点和落脚点，是税收文化要达到的终极目的。从全社会角度来说，税收文化建设要使全新的纳税观念深入每个公民的脑海，形成在纳税面前人人平等的社会氛围。对税务机关来说，税收文化建设使税务人员在正确的价值观指导下，提高自身素质和服务水准，赢得纳税人的尊敬和信任支持。
总之，税收文化所要求的是在共同的价值观念、行为规范等的基础上，将税务人员的思想、作风、行为统一起来，成为税务机关自我控制、自我约束的内聚力。税务机关具有强大的合力，有利于提高工作效率，完成税收任务。税收管理的最终目的，是通过对税务人员的组织、指挥、协调、监督，把税收任务落到实处，成为税务机关征管运行的驱动力。税收文化结构越合理，税务人员文化素质越高，税收行政管理的作用就越能得到有效地发挥。税收文化和税收行政管理的内涵虽然都建立在共同的税收工作指导思想的基础上，但由于税收文化的要素要比税收行政管理的要素活泼得多，所以，建立良好的税收文化，不仅能成功地达到税收行政管理的目的，而且能弥补和克服行政管理制度本身的缺陷和不足。