摘要：“营改增”作为税收制度改革的重点，其直接影响到企业发展效果。在营改增后企业税负仍然存在着不降反增地可能性。建筑工程行 业发展是当前我国国民经济增长地动力，和社会关联有着紧密的联系。所以，建筑工程的施工企业实施营改增不仅会造成税负的变化，还对 企业的建设成本、收入、资金管理、税金等造成较大影响。对于营改增这把双刃剑，企业应该如何进行选择，就成为建筑工程施工单位所面 临的主要问题。本文主要结合作者实际工作经验，简要的分析营改增对建筑工程施工单位的影响及其应对措施，以供借鉴。
关键词：建筑工程；施工单位；营改增；影响
Abstract: "replacing business tax with value-added tax", as the key point of tax reform, has a direct impact on the evelopment effect of enterprises. After replacing business tax with VAT, it is still possible to increase the tax burden without reducing it. The development of construction engineering industry is the driving force of China's national economic growth at present. Therefore, the implementation of replacing business tax with VAT in construction enterprises will not only cause the change of tax burden, but also have a great impact on the construction cost, income, capital management and tax rate of enterprises. As for the double-edged sword of replacing business tax with value-added tax, how enterprises should choose has become the main problem faced by construction units. Based on the author's practical working experience, this paper briefly analyzes the impact of replacing business tax with VAT on construction units and its countermeasures for reference.
Key words: construction engineering; Construction unit; Camp to increase; impact
前言
建筑工程行业在我国国民经济中占据着十分重要的部分，工程施工企业发展直接影响建筑工程的施工，为了有效地转变经济发展的形式，调 整经济结构，我们需要加强分析营改增就建筑工程施工企业的影响，强化建筑工程施工企业营改增的应对能力，进而为建筑工程行业营造出 一个健康发展的环境。
1营改增的特点分析
在建筑工程施工过程中的营业税与增值税在工程应用方面有着一定区别，其区别在于是否能够进行抵扣地完成。首先，以增值税来看，增值 税主要是我们应该缴纳地税务为整个工程施工中的营业总额及其每项需要缴纳的税务差值。营业税主要是经过总地收入乘以应该缴纳税收比 例得出的数据。就应该缴纳的税务对象进行分析，主要缴纳税收的行业就有建筑工程行业及其多个工程产业。增值税缴纳税收的对象通常是 大部分第三行业、少部分第二产业的零售部门。在应该缴纳地税率上，其还是存在着较大的区别。例如说：营业税在3%-20%之间，但是增值 税的值达到13%-17%。营改增主要优势在于改变税率，在改变之后，将增加6%-11%两个等级。第二，计算税务。一般情况下，上缴的增值税 对一般的企业来讲是较为适用的，在上缴收入方，为确保某个地区财政稳定性，在实施了新地营改增计划后，就保持了其归属的不便。但是 ，占据的税收只有很小一部分需要行政部门进行分担。
2建筑工程施工企业实施“营改增”的作用以及影响
2.1降低企业产业升级负担
科学技术发展能够有效的促进企业生产技术、生产设备的更新，在当前的建筑工程施工中，若想有效的提升其竞争力，我们必须加强对其产 业升级。在我国税收征收的制度中就有明确地规定，企业中的规定资产税额是不能进行抵扣，建筑工程施工企业的自身就是一种典型有着很 高规定资产高比例地行业，建筑工程施工企业需要使用的生产设备是固定性资产，建筑企业的自身进项税额是不能进行抵抗的，这就对工程 施工企业来讲有着很大地负担。所以，不少的建筑施工企业不愿意对企业自身的设备、技术进行升级，对建筑工程施工企业生产、发展效率 有着负面的影响，进而限制了我国的建筑工程行业整体发展。
经过实施“营改增”，将对建筑施工企业的设备、技术升级的负税进行减少，切实强化建筑施工企业产业化的升级，提升企业竞争实力，促 进建筑企业不断的发展。
2.2规避建筑企业的重复纳税
建筑工程的施工企业自身并不完全是生产者，在建筑工程的施工中，需要批量的采购大量原材料及其设备。而建筑工程的施工企业就是市场 经济中地消费者，需要采购不少设备、材料，按照相关税法进行增值税务地进项税额的缴纳。生产者需要按照营业收入的全额缴纳营业税。 就建筑工程的施工企业来讲，反复的纳税将对其行业发展有着深远影响。
2.3提升财务核算和管理的水平
建筑工程的施工企业营改增之前的营业税计算十分简单，是价内税。根据工程项目的收入按照3%的税率计算出交税费用。在实施了营改增之 后，建筑工程的施工企业交税费计算十分复杂。企业的收入主要是按照一定的税率进行扣除销项的税额，其成本也需要抵扣相关的进项的税 额，进项的税额与销项的税额主要是以一种全新应交的税金进行审核，应该缴纳的税金主要是进项税额与销项税额的差额。新的核算要求了 财务人员努力的学习，提升核算的水平，进而充分适应新核算制度冲击，促进企业调整财务的结构，落实了财务的审核、发票及其物流等管 理的工作落实。
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2.4提升企业的管理水平
为更好的适应新税收的制度，企业不仅需要创新财务制度，还需改革市场营销、经营模式、对内管理、对外服务、生产组织等的。企业的管 理水平越高，其上下游生产链的衔接则更加融洽，企业的进项税额就越多，企业的税负则就更轻，其经济效益则更大。
2.5对发票的收集及其认证难度有所加大
在实施了营改增之后，要求了增值税的进项税额在180天内完成认证，因为建筑工程的施工单位项目的分散、涉及到的项目较广，需要及时 收集整理增值税的发票存在着很大地难度，并不能确保增值税进项税额在规定时间里进行认证，所以，在实施了营改增之后，将加大建筑工 程施工单位发票的收集及其认证难度。
3建筑工程施工单位实施“营改增”所面临的问题分析
3.1设备原材料进项税额不能直接抵扣
施工原材料及其设备作为工程施工阶段不可获取的部分，直接影响到工程建设质量。而材料和设备一般都是施工单位进行采购的，主要是因 为选择这样地方式能够把发票进行有效地税额抵扣，有些材料及其设备是建设承包单位进行统一的采购，再分配至建设施工单位，这样建筑 施工单位是难以得到相应地进项税额。
3.2劳务成本不能抵扣
在现阶段，我国建筑工程施工中的一线施工人员大多都是进城务工的农民工，农民工的工资就占据建筑工程的施工企业很大地劳务支出，劳 务支出是不能获取增值税的发票，不能有效的抵扣税款。
3.3税负可能被转嫁
在营改增实施前，建筑工程的施工单位为降低施工成本，在材料的采购和设备的租赁时，通常选择小规模的纳税人，其主要是税负较低，所 以价格就更便宜。还有砂石料、土方工程通常是当地的人进行把持的，其根本就是不提供发票。为获取进项税额，企业就需要多掏相应的材 料及其工程款增值税额来换取相关增值税的发票，使得企业税务负担的增加。
4建筑工程施工单位实施“营改增”的对策
4.1结合新的税收制度，对纳税进行合理的统筹
营改增作为建筑工程施工单位需要进行的税制改革，我们必须在新税收制度基础上，开展相关合理、合法地纳税筹划。首先，选择出合格的 原材料和设备的供应单位，确保提供所有地设备及其原材料具有相关的增值税专票。对于一些劳务成本不能直接抵扣的问题，需要就营改增 试点范围，选择出有针对性地劳务单位，进而得到增值税专用的发票，确保可以有效的抵扣税款。
4.2加强税务人才的培养和施工企业的税务研究
在实施了营改增时候，建筑工程的施工企业需要参照全新税制进行税费纳税，相关的单位需要结合企业的生产经营特点，研制出新地税制， 对新税收制度中与企业有关地要求进行分析，在其基础上，设计出科学合理地纳税方案。财务部门必须加强财务人员对营改增相关的税收政 策理解，提升财务人员会计的核算能力，避免会计处理变化所带来地风险，使得财务人员能够充分学习建筑工程行业的营改增相关政策，熟 知增值税纳税申报要求，加强了营改增的政策认知。在对会计人员进行培训的时候，施工企业还需培养培训采购等业务人员重视增值税的专 用发票，保证增值税的专用发票得到保管。
4.3实施税法的培训工作，有效的调整报价
营改增实施尚还处在试点阶段，有着不少的问题，相关的部门必须对营改增实际的情况，制定出相关法律法规，确保营改增顺利的落实。除 此之外，还有一些施工单位没有充分认识到营改增，不够清楚营改增对企业财务及其招投标所造成的影响，就对于这种情况，建筑工程的施 工企业领导者及其管理者就要起到带头的作用，深入了解营改增的政策，加强对相关人员专业水平的提升，进而提升企业市场的竞争力。
4.4施工单位就有原来地劳动密集型转向成技术密集型
在现阶段，我国建筑工程的施工企业大多都是劳动密集型的产业，劳动力就在其中占据着较大的比重，人工肝成本也是其重要组成部分，但 是因为营改增的相关规定，人工费用还暂时不在增值税抵扣的范围，企业分包所产生的纯劳务费用、直接人工费用可以作为进项税进行抵扣 。因此，对于这种情况，建筑工程的施工企业就需要进行相关改变，出自引进先进地机械设备及其流水线等固定的资产，提升机械设备自动 化的水平，实现对人工费用降低，减少劳动力，提升企业工作的效率，增强了建筑工程施工企业竞争力，进而帮助企业减轻税收的负担。
4.5加大营改增宣传力度
建筑工程的施工企业需要充分认识财务人员加大营改增的宣传力度，使得工作人员充分的认识到增值税抵扣的问题，在采购租赁合同签订、 招投标的报价阶段，把增值税额进行充分考虑，在对合同制定的时候，结合税改规定出合理科学地转嫁税负。
4.6防范劳务分包“挂靠经营”带来风险
营改增后能够抵扣的进项发票应同时满足四流合一，即：合同签订、资金付款、物资流通、发票开具与同一单位有确定关系，符合市场真实 交易。营改增后由于凭证要求的更加严格，如劳务分包队伍为挂靠经营，施工单位总包方将面临进项不真实，导致虚开增值税专用发票的法 律风险，且进项不真实，导致虚开增值税专用发票的风险。
结束语
总而言之，营改增是一种必然的趋势，我们需要按照建筑工程施工单位特点，对企业纳税筹划、会计核算、管理模式及其资金管理进行调整 ，努力推进建筑工程行业营改增的实施，积极的实现了经济发展方式地转变调整，进而推动建筑工程行业的不断发展。
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论文作者:唐明
论文发表刊物:《基层建设》2018年第20期
论文发表时间:2018/9/12
标签：建筑工程论文; 税额论文; 进项论文; 施工企业论文; 企业论文; 增值税论文; 施工单位论文; 《基层建设》2018年第20期论文;