制造企业内部控制与财务风险管理研究
朱欢欢 台州市黄岩亚龙科技发展有限公司
摘要： 制造企业在经营和管理的过程中都会存在很多的风险问题，其中对企业造成影响最大的风险问题为企业的财务风险，因此加强对企业内部控制和财务风险管理显得尤为重要。内部控制与财务风险管理本身具有紧密的联系性，通过对财务风险的控制为企业的发展扫除障碍。本文主要对制造企业内部控制与财务风险管理进行具体的分析。
关键词： 制造企业；内部控制；财务风险管理
内部控制是财务管理中的重要组成部分，企业必须要加强对内部控制方面的认知，提升财务管理人员在内部控制制度中执行的力度，加强对监督管理机制的完善。所以企业在财务风险管理控制方面还需要采取积极的管理对策，针对当前的市场经济发展问题和网络科技发展情况，通过有效的控制措施降低企业风险，为企业的发展保驾护航。
一、制造企业内部控制和财务风险管理中存在的问题
(一)内部控制和财务风险管理的认知不足
从我国当前大部分的制造企业内部财务控制情况来看，内部控制和财务管理制度认识不足，制度建设不完善，很多企业在内部控制和财务风险管理中形式主义严重，缺乏内部控制管理意识。财务管理决策的制定中由企业的领导人员和专业财务管理人员进行制定，虽然从专业程度来说这种制定方式更科学，但是脱离企业的实际，导致制度建设的可行性不强[1]。同时企业领导在内部控制和财务风险管理中扮演的为引导者，没有切实的参与到具体的内控和财务管理活动中，导致管理工作容易流于形式。
(二)缺乏对内部控制管理环境构建的意识
经济的全球化发展使得我国的企业获得更大的发展空间，同时多元化管理方式和文化理念的进入也为企业的发展注入了新鲜的活力，使得制造企业面临更多的发展机遇。以X汽车配件制造企业为例，在企业的管理过程中仍然沿用传统的经验管理模式，没有结合当前时代发展的现状，闭门造车的经营模式导致企业的发展受到限制。同时在企业的决策中都是听任于领导一人，由于领导对内部控制管理的不重视，导致内部控制问题难以有效的解决。管理人员在工作的过程中，没有严格按照工作规范和相关准则进行，企业内部控制环境的构建缺乏合理性，导致工作人员无法积极的参与到内部控制工作中[2]。同时这种情况下，企业无法根据实际发展情况采取相应的内部控制措施，导致企业内控工作的开展不理想。
(三)财务预算模式不完善
制造企业的内部管理中财务管理活动为管理的核心内容，因此加强对企业财务风险的预测对企业的发展以及经济效益的提升具有重要的作用。要想有效评估企业财务风险，加强企业财务管理还需要建立完善的财务预算模式。但是很多制造企业却没有认识到财务预算模式的重要作用。比如X汽车配件制造企业，在配件生产前需要对这批配件的原料以及支出总成本等进行预测，但是由于市场变化比较快，可能存在配件生产前预测的成本为100万，但是实际的生产成本会超过100万的情况。市场不稳定因素使得制造企业的各项活动支出费用也存在很大的波动，因此建立完善的财务预算管理尤为重要。
环太湖地区受亚洲季风环流的影响,具有雨热同期的特点,不同区域存在气温和降水的季节差异。对环太湖地区进行气温和降水量的EOF第一主成分展开,得到的气温和降水量季节性变化的空间分布(图3)和时间系数变化曲线(图略)。由于极小值年的四季气温和降水的空间变化分布与极大值年的分布相反,因此,主要分析极大值年的四季气象要素变化的空间分布。
(四)企业内部控制监督制度不合理
值得注意的是，根据《刑法》第287条之一第3款规定，行为人构成非法利用信息网络罪，同时构成其他犯罪的，依照处罚较重的规定定罪处罚，因此当行为人不仅是为他人犯罪设立网站、通讯组，而且还与他人共同实施犯罪，则构成某犯罪的共犯和非法利用信息网络罪。那么，司法机关应根据犯罪情节，选择处罚较重的罪名定罪处刑。
二、制造企业内部控制和财务风险管理对策
(一)提升企业的内部控制和财务风险管理意识
制造企业内部控制工作的开展中不仅要注重对企业员工的管理，同时还需要结合企业的整体发展环境做好企业的组织架构，并根据具体的内部控制制度建立完善的人才培养机制。比如X汽车配件制造企业在发展的过程中需要与汽车企业同步，加强技术的创新以及自身竞争力的提升，从企业内部控制制度建设着手，降低企业的财产风险，促进企业健康发展。从制造企业的发展情况来看，内部控制环境的建设需要结合企业的发展方向确定。从企业的发展细节方面分析，内部控制环境的构建需要结合企业管理人员以及员工的内部控制活动参与积极性，有效改善内部控制环境的现状。汽车配件制造企业需要从不同的侧面加强对内部控制环境的构建，加强对企业内部控制制度的管理，提升企业的经济和社会效益。
2015年6月6日，国际数学教育委员会（ICMI）正式宣布，在中国上海、美国檀香山和澳大利亚悉尼3个竞标城市中，上海市赢得2020年第14届国际数学教育大会（ICME-14）的主办权[2]．通过数代中国数学教育工作者的不懈努力，实现了从参加、参与、申办到主办国际数学教育大会（ICME）这一质的跨越，这不仅标志着国际数学教育对中国数学教育发展和水平的认可与肯定，同时也为中国数学教育的崛起提供了一个良好的契机．
制造企业中涉及到的原料和产品都非常多，而且很多零件间的差别比较小，而且不同客户对产品的要求不同，因此必须要做好企业订单和数据的控制、管理工作。比如X汽车配件制造企业，汽车的配件非常多，而且规格、型号等方面差别小，容易混淆。通过对该汽车配件制造企业的往年订单数据分析可知，经常会由于数据或者规格等方面的问题导致企业造成巨大的财产损失。同时汽车配件制造企业的内部控制监管机制的建设中还存在很多的问题，如企业过于注重对生产经营活动的开展，忽视内部控制监督机制的构建，使得内部控制监督机制难以在生产活动中有效的落实，企业虽然在内部控制工作中投入大量的人力、物力，但是却难以落到实处[3]。
(二)营造良好的内部控制环境
制造企业在内部控制管理方面，首先需要制定科学的管理制度，使内部控制和财务管理工作的开展能够做到有据可依，充分发挥内部控制机构的作用。同时在企业内部控制和财务风险管理中不仅要结合专业人士的意见，同时还需要结合企业自身的情况，并将一线以及各部门管理人员的意见纳入到制度建设的参考中。保证内部控制和财务风险管理制度的科学性和合理性。比如X汽车配件制造企业，为了加强对企业内部控制和财务风险管理制度的建设，企业在各部门设置意见箱，收集各部门人员对内部控制以及财务风险管理方面的意见，虽然一线工作人员缺乏管理经验，但是却是距离具体工作程序最近的人，能够更准确、更及时的发现其中存在的问题，保证内部控制和财务管理工作制度的全面性和完善性。同时加强对企业员工风险意识的培养，在企业内部营造良好的危机意识，注重内部控制体系在财务管理中的重要作用，并针对内部控制制度建设相应的财务管理配套措施，有效预防企业的财务风险。
(三)制造完善的财务预算管理模式
财务管理是制造企业内部管理中的核心，为了提升企业财务收益首先需要防止财务流失。制造企业的发展中财务风险随时都可能会发生，因此企业必须要加强对各项活动风险的评估，根据当前的行业前景对未来的风险进行有效的预测，防止财务风险的发生。同时如果企业出现财务预算问题，先对预算周期进行分析，如果问题在于预算周期必须要及时做出调整，并结合企业当前面临的问题做出合理的调整。对预算周期进行细化，防止市场变化导致预算的误差加大。此外，汽车配件制造企业需要依赖汽车行业，因此汽车市场的变化也会导致汽车配件市场的变化，因此在财务预警机制的建设中需要加入汽车市场动态管理内容。使企业领导人员根据企业的财务报表以及市场的变化对及时、准确的识别财务风险。
(四)加强对企业内部控制制度的完善
制造企业内部控制制度的建设主要以企业的管理目标为基础，通过内控制度以及控制程序的建立加强对各环节和流程的完善，使企业各环节的控制都能够参与到资金的控制过程中，并建立内外部的审计监控机制，使企业内部控制制度得到有效的执行。首先企业需要在企业的内部控制制度的建设中投入大量的精力，保证内部控制制度能够在企业的生产、经营等各方面有效的落实。同时企业管理人员还需要加强对内部控制制度的监督，合理安排内部控制监管机构各个岗位人员的工作，使各岗位的工作人员认识到自身工作的重要作用，并积极的投入到内部控制工作中。此外，企业员工必须要认识到内部控制制度并不是财务部门的责任，而是需要各部门的参与、合作，使整个企业的部门和员工都参与到内部控制工作中。
三、结语
综上所述，内部控制与财务管理对制造企业的发展具有非常重要的作用，但是从当前制造企业的经营、管理情况来看其中还存在很多的不完善。虽然内部控制和财务管理工作不能为企业带来直接的经济效益，但是通过内部控制和财务管理工作的实施有利于对企业员工行为的约束，为领导人员提供有效的决策信息，使企业战略目标制定更科学，提升企业的核心竞争力，因此还需要加强对制造企业内部控制和财务风险的管理。
参考文献：
[1]王庆国.制造企业内部控制与财务风险管理研究[J].现代经济信息，2017(15)：210.
[2]包律俊.财务视角下的制造企业内部控制分析[J].行政事业资产与财务，2017 (36)：40-41.
[3]狄桂华.机械制造企业财务成本管理模式探讨[J].中国市场，2018 (33)：154，156.
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