国税总局有关增值税答疑汇总，本文主要内容关键词为：增值税论文,国税论文,总局论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。增值税已经成为我国最主要的税种，增值税的收入占我国全部税收的60％以上，也是最大的税种。
今年以来，国税总局对纳税人提出的关于增值税的相关问题进行了多次解答，为了方便纳税人掌握，现整理归纳如下。
从国外进口货物出口到另外国家不缴纳增值税
问：企业从国外进口货物，直接出口到另外一个国家，是否应缴纳增值税？
答：《增值税暂行条例实施细则》规定，在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，是指销售货物的起运地或者所在地在境内，提供的应税劳务发生在境内。因此，上述企业的业务不应缴纳增值税。
从事经营范围外的业务可开具相关内容增值税发票
问：我公司是生产型一般纳税人企业，最近准备加工一批手推车，原料由对方自备，公司只收取加工费，但公司营业执照经营范围中并没有受托加工这项内容。请问，公司如果从事该业务，可不可以开具有加工费内容的增值税专用发票？
答：根据《增值税暂行条例》第一条规定，在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。另外，根据《发票管理办法实施细则》规定，单位和个人在开具发票时，必须做到按号码顺序填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次复写、打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖单位财务印章或者发票专用章。因此，上述公司收取的加工费在填开增值税专用发票“货物或应税劳务名称”一项时，应与实际交易相符，可以开具为加工费，并依法缴纳增值税。
如果公司长期从事该项业务，且经营范围中没有这一项，属于超范围经营，建议公司的相关人员及时到工商局去办理增项业务(变更经营范围)，然后办理税务登记证的变更手续。
运输发票内容不填写运价和里程可抵扣进项税额
问：某纳税人取得一张运输发票，但运输发票上没有填写运价和里程。请问，该张运输发票能否抵扣进项税额？
答：根据《国家税务总局关于新版公路、内河货物运输业统一发票有关使用问题的通知》(国税发[2007]101号)规定，一项运输业务无法明确单位运价和运费里程时，可以按照《国家税务总局关于使用新版公路、内河货物运输业统一发票有关问题的通知》(国税发[2006]67号)第五条第五项规定，“运价”和“里程”两项内容可不填列。
另外，准予计算增值税进项税额扣除的货运发票，发货人、收货人、起运地、到达地、运输方式、货物名称、货物数量、运费金额等项目必须填写齐全，与货运发票上所列的有关项目必须相符，否则，不予抵扣进项税额。该规定自2007年9月1日起执行。
实行先征后返的企业附征的附加税费不退还
问：增值税实行先征后返的企业，附征的附加税费是否可以退还？
答：根据《财政部、国家税务总局关于增值税营业税消费税实行先征后返等办法有关城建税和教育费附加政策的通知》(财税[2005]72号)规定，对增值税、营业税、消费税(以下简称“三税”)实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不予退(返)还。
制种企业销售种子可免缴增值税
问：制种企业销售种子是否免缴增值税？
答：根据《国家税务总局关于制种行业增值税有关问题的公告》(国家税务总局公告2010年第17号)规定，制种企业在下列生产经营模式下生产销售种子，属于农业生产者销售自产农业产品，应根据《增值税暂行条例》有关规定免征增值税：1.制种企业利用自有土地或承租土地，雇佣农户或雇工进行种子繁育，再经烘干、脱粒、风筛等深加工后销售种子。2.制种企业提供亲本种子委托农户繁育并从农户手中收回，再经烘干、脱粒、风筛等深加工后销售种子。本公告自2010年12月1日起施行。
企业销售采用融资租赁形式租回设备不缴纳增值税
问：B企业与A企业签订合同，向A企业出售一台机器设备，随后再采用融资租赁形式租回该设备，B企业销售机器设备的行为是否需要缴纳增值税？
答：根据《国家税务总局关于融资性售后回租业务中承租方出售资产行为有关税收问题的公告》(国家税务总局2010年第13号)规定，融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为，不属于增值税和营业税的征收范围，不征收增值税和营业税。因此，B企业将已经出售的资产又融资租赁回来，不征收出售该资产的增值税，同时不能开具发票。
过时的增值税专用发票不可开具
问：去年8月份，我公司发生一笔销售业务，但没有给对方开具发票，此笔收入已按时申报。10月份，客户突然要求我公司对该笔业务开具增值税专用发票。请问，我公司可否开具该笔业务的增值税专用发票？
答：根据《增值税暂行条例实施细则》和《增值税专用发票使用规定》规定，增值税专用发票必须按照增值税纳税义务的发生时间开具，而不是根据客户要求来开具，具体时间按照《增值税暂行条例实施细则》第三十八条的规定执行。
进口材料增值税进项税额超过180天不能抵扣
问：我所在的企业是制造业，自2009年下半年至今，一直从国外陆续购买设备及原材料，但在纳税申报时，只将进口缴纳的增值税录入了“四小票”系统，但未进行申报，这种情况近期才发现，有的已超过6个月。请问这样进口的材料，其增值税进项税额是否还能抵扣？
答：根据《国家税务总局关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有关问题的通知》(国税函[2009]617号)规定，实行海关进口增值税专用缴款书(以下简称海关缴款书)“先比对后抵扣”管理办法的增值税一般纳税人，取得2010年1月1日以后开具的海关缴款书，应在开具之日起180日内向主管税务机关报送《海关完税凭证抵扣清单》(包括纸质资料和电子数据)申请稽核比对。
未实行海关缴款书“先比对后抵扣”管理办法的增值税一般纳税人，取得2010年1月1日以后开具的海关缴款书，应在开具之日起180日后的第一个纳税申报期结束以前，向主管税务机关申报抵扣进项税额。如果超过上述文件规定的抵扣时限，则不允许抵扣。
企业的分支机构一般应在当地缴纳增值税
问：某企业是增值税纳税人，总机构在北京市朝阳区，由于经营需要，在海淀区设立了一个独立核算的分支机构，并且以分支机构的名义对外经营业务，该企业的分支机构应在何地缴纳增值税？能否汇总到总机构一并缴纳？
答：根据《增值税暂行条例》第二十二条规定，固定业户应当向其机构所在地的主管税务机关申报缴纳增值税。总机构和分支机构不在同一县(市)的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报缴纳增值税。经国务院财政、税务主管部门或者其授权的财政、税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报缴纳增值税。
根据《财政部、国家税务总局关于连锁经营企业增值税纳税地点问题的通知》(财税字[1997]97号)规定，对跨地区经营的直营连锁企业，即连锁店的门店均由总部全资或控股开设，在总部领导下统一经营的连锁企业，凡按照原国内贸易部《连锁店经营管理规范意见》的要求，采取微机联网，实行统一采购配送商品，统一核算，统一规范化管理和经营，并符合以下条件的，可对总店和分店实行由总店向其所在地主管税务机关统一申报缴纳增值税：在直辖市范围内连锁经营的企业，报经直辖市国家税务局会同市财政局审批同意。
所以，对于符合条件的总分支机构，需报经北京市国家税务局会同北京市财政局审批同意后，方可在总机构所在地汇总缴纳增值税。
企业中央空调修理费不可作进项税额抵扣
问：一般纳税人企业的中央空调修理费，可否作进项税额抵扣？
答：《财政部、国家税务总局关于固定资产进项税额抵扣问题的通知》(财税[2009]113号)规定，以建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设施，无论在会计处理上是否单独记账与核算，均应作为建筑物或者构筑物的组成部分，其进项税额不得在销项税额中抵扣。附属设备和配套设施是指：给排水、采暖、卫生、通风、照明、通信、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备和配套设施。因此，企业购进中央空调的进项税额不得抵扣，其发生的修理费也不可以抵扣进项税额。
(未完待续)
标签：增值税暂行条例实施细则论文; 增值税抵扣论文; 增值税会计处理论文; 增值税专用发票论文; 宏观经济论文; 国家税务总局论文; 进项税额论文;