巧查代开发票跨区征收企业所得税，本文主要内容关键词为：企业所得税论文,开发票论文,巧查代论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》有关规定，外地企业如果持外出经营活动税收管理证明等申报材料到地税部门进行报验登记，当地税务机关不能再征收其企业所得税，但是很多地方税务机关为了增加当地税收，以代开发票的方法违规跨区征收企业所得税，破坏了税收的正常秩序。
笔者在对山东省某市地方税务机关2000年税收征管情况审计时，利用ACCESS数据库快速将违规跨区征收的企业所得税税额全部查找出来，取得了事半功倍的审计效果。
首先，从税务机关获得业务数据（税票2009、纳税人表），将这两张表相关联，利用交叉表查询对数据进行处理。
查询语句如下：TRANSFORM Sum（税票2009.SE）AS SE之Sum SELECT纳税人.NSRSBH，纳税人.NSRBM，纳税人.NSRMC AS纳税人，税票2009.税务机关，税票2009.主管税务人员，税票2009.hydl_mc AS行业大类，Sum（税票2009.SE）AS合计2009 FROM纳税人INNERJOIN税票2009 ON纳税人.NSRSBH=税票2009.NSRSBH GROUP BY纳税人.NSRSBH.纳税人.NSRBM，纳税人.NSRMC，税票2009.税务机关，税票2009.主管税务人员，税票2009.hydl_mc PIVOT[ZSXM_mc]+“09”，处理后生成一份新表“2009分单位分税种”表，该表的用处是便于查询每个纳税人全年缴纳的各个税种的数额情况。
其次，打开“2009分单位分税种”表，将纳税人申报号末尾两位为“BY”（所有经过报验登记的单位证件号码后两位都是“BY”）的数据筛选出来，具体做法：编写语句SELECT*FROM 2009分单位分税种WHERE NSRSBH LIKE“*BY”。
最后，将查询结果导出到EX CEL表，然后将企业所得税一列求和，即得地税部门利用代开发票跨区征收企业所得税的总额。