美国和国际内部审计师协会是如何协调独立审计和内容审计的关系的，本文主要内容关键词为：美国论文,审计师论文,独立论文,关系论文,协会论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
美国注册会计师协会采取的措施
１、了解内审工作应考虑的因素。注册会计师应充分关注与会计报表审计相关的内部审计工作及其可能产生的影响。相关内部审计工作能提供关于影响会计报表公允性的内部控制制度设计有效性、健全性证据，也能提供会计报表可能存在重大错报、漏报的线索。只有当内部审计工作与会计报表审计的特定方面相关时，注册会计师才对内部审计工作进行初步评估，以确定是否利用内部审计工作。
２、利用相关内部审计工作结果。美国注册会计师协会第６５号公告指出，外部审计人员在编制审计工作计划，在确定审计程序的时间、性质和范围时，应当考虑内部审计人员的工作。外部审计人员要了解内部审计部门的组织地位，内部审计职业标准的遵循情况，内部审计工作计划和程序等，以便制定合理的工作计划，确定有效的审计方法，调整审计范围。
在控制测试方面，内部审计工作包括对内部控制制度的研究和评价，因此注册会计师在了解被审计单位内部控制制度时，可依赖于内部审计控制测试的评估过程、结果，将减少甚至完全不进行计划的内部控制制度测试程序。实际上，在大多数审计领域，独立审计可以美国完全依赖于内部审计工作，但下列情况除外：影响会计报表特殊项目的内部控制制度的评估；在一些高风险、主观性过强的审计领域，需要审计人员予以更多关注才能发现和消除可能出现的重大错报和漏报。在实质性测试方面，内部审计人员在执行审计中也对会计报表项目进行了检查，当内部审计人员专业胜任能力较强，执行实质性测试充分时，其相关工作结果依赖程度就高，这样注册会计师可通过评价其工作，决定适当利用内部审计工作结果，设计较少实质性测试程序。例如，内部审计完成了存货监盘和应收账款函证等审计程序，注册会计师直接评估和测试其监盘和函证结果以改变对存货和应收账实质性测试的时间、范围。
３、寻求内审的直接帮助。内部审计人员非常熟悉企业生产经营活动等各方面情况，注册会计师为了减少工作量，可以要求内部审计人员配合审计工作，提供直接支持。这样，内部审计人员可以执行一些特殊审计程序以满足外部审计工作计划，帮助注册会计师执行遵守性审计程序和数据真实性审计程序，成为外部审计的助理人员。但是注册会计师要求内部审计人员直接提供帮助时应考虑内部审计人员的胜任能力和客观性，并监督、复核、评价和测试他们所执行的工作。而且，明确告诉内部审计人员的责任和执行相关程序的目标及其他可能影响测试的性质、时间和范围的事项；明确告诉内部审计人员将他们工作中发现的所有重大会计审计问题，提请注册会计师注意。另外，内部审计部门主任也应该对提供支持的内部审计工作负责。
最后，注册会计师对内部审计的依赖和利用过程，必须加以计划、控制和记录。注册会计师自己要对有关问题进行独立判断，并对最终审计意见的正确性承担责任。国际内部审计师协会采取的措施
１、与注册会计师合作，全力支持他们的工作。如：定期举行会议讨论双方共同关心的问题；互通审计工作方案和审计工作底稿；交换审计报告和管理当局的意见；深入了解独立审计的审计技术、方法、术语；提供已获知或怀疑可能存在的违法行为，内审人员与管理当局的分歧以及其他注册会计师与董事会交流的事件；提供经理对于内部审计报告的反馈信息及事后跟踪审计的情况。
２、最大程度利用独立审计的工作。在内部审计的计划阶段，内审主任应仔细检查内外审计工作可能出现的交叉职责，特别是在影响会计报表项目的内部控制制度，影响报表的会计信息处理系统，与报表相关的内部审计工作等方面。对可能出现重复工作的领域，内审主任应及时与会计师事务所联系，减少、推迟甚至取消一些审计工作。同样，内部审计在评估和测试独立审计工作后适当调整审计程度，可利用外部审计工作成果。另外，在审计技术方面，内部审计人员也可能利用独立审计的一些辅助工具，如审计指南、程序表、内部控制调查表等。当然，在应用前要进行必要的消化或修改。通过这种方式能花费较小的代价，提高审计工作效率。
最后，内审部门主任应评估自己努力协调内外部审计工作的结果，并将结果向高层经理和董事会汇报。
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