企业货币资金的审计方法，本文主要内容关键词为：货币资金论文,方法论文,企业论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
企业货币资金主要包括现金及银行存款，它是企业流动性最强的资产，同时，企业发生的舞弊事件大多与货币资金有关。因此，对货币资金的审计应引起重视。
一、了解企业货币资金的内部控制制度，并进行适当的抽查测试。实践表明，一个良好的货币资金内部控制制度应该达到现金、银行存款的收支与记账岗位分离；收入、支出要有合理、合法的凭证；全部收入及时、准确入账，并且支出要有核准手续，控制现金坐支，当日收入的现金及时送存银行；按月盘点现金，编制银行存款余额调节表，以做到账实相符，重视加强对货币资金收支业务的内部审计。
二、核对现金日记账、银行日记账与总账的余额是否相符。如果不相符，应查明原因，并作出记录或适当调整。
三、盘点库存现金。盘点库存现金是证实资产负债表所列现金是否存在的一项重要程序。盘点库存现金的时间和人员应视被审计单位的具体情况而定，但必须有出纳员和被审计单位会计主管人员参加，并由审计人员参加进行盘点。
四、取得并审查银行存款余额调节表。取得银行存款余额调节表后，应检查调节表中未达账项的真实性，以及资产负债表日后的进账情况，如果存在应于资产负债表日前进账的应作相应调整。其程序一般包括：
1验算调节表的数字计算；
2对于金额较大的未提现的支票、可提现的未提现支票以及审计人员认为重要的未提现支票，列示未提现支票清单，注明日期和收票人姓名或单位；
3追查截止日期银行对账单上的在途存款，并在银行账户调节表上注明存款日期；
4审查直至截止日仍未提现的大额支票和其他已签发一个月以上的未提现支票；
5审查直至截止日银行已收、企业未收的款项性质及款项来源；
6核对银行存款总账余额与银行对账单加总金额。
五、函证银行存款余额。函证银行存款余额是证实资产负债表所列银行存款是否存在的重要程序。通过向所有往来银行的函证，不仅可了解企业资产的存在，同时，还可了解银行的债务。函证还可用于发现企业未登记的银行借款。
六、抽查大额现金和银行存款的收支。重点审查大额现金收支、银行存款的原始凭证内容是否完整，有无授权批准，并核对相关账户的进账情况，如有与被审计单位生产经营业务无关的收支事项，应查明原因，并作相应的记录。
七、审查现金、银行存款收支的正确截止日。被审计单位资产负债表上的现金数额，应以结账日实有数额为准。因此，必须验证现金收支的截止日期，通过对结账日前后一段时期内现金收支凭证进行审计，以确定是否存在跨期事项。企业资产负债表上银行存款数字应当包括当年最后一天收到的所有存放于银行的款项，而不得包括其后收到的。同样，企业年终前开出的支票，不得在年后入账。为确保银行存款收付的正确截止，审计人员应当在清点支票及支票存根时，确定各银行账户最后一张支票的号码，同时查实该号码之前的所有支票均已开出。在结账日未开出的支票及其后开出的支票，均不得作为结账日的存款收付入账。