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摘要：我国全面推行营改增政策的主要目的是解决重复纳税问题，基于此制度开展税收工作，有利于降低企业税务负担。本文主要分析营改增对建筑行业会计核算的影响，重点阐述企业提高会计核算水平的措施，建筑施工涉及的业务范围比较广，耗费的资金相对较大，若是能提高会计核算水平，必然可减少经济损失。
关键词：营改增；建筑企业；会计核算
前言
营改增对建筑企业会计核算造成的影响主要分为两方面，积极影响是避免了双重缴税、降低了税务负担，消极影响是工作量大幅度增加、核算工作复杂程度不断提高。建筑企业若想在保证自身长足稳定发展的同时推动整个行业进步，则必须高度重视会计核算，采取科学性与高效性较强的方法提升会计核算水平。
一、营改增对建筑业会计核算的影响
（一）积极影响
1.避免重复征税
在营业税改增值税之前，建筑材料、机械设备、施工人员薪资等都属于建筑企业的营业税征收范围，然而在材料与设备流转环节，企业还需要缴纳增值税，这就造成重复征税问题，加重了建筑企业的资金负担。在营改增政策出台之后，企业购进建筑材料、机械设备所缴纳的增值税进项税额可以被抵扣，极大程度上解决了建筑业重复征税问题，对降低纳税成本、落实公平税负具有重要意义。
2.提高工作质量
建筑企业在营改增之前，采用计提与缴纳方法开展会计核算工作，但原材料、建筑设备、分包、转包等都需要计入税务中，只有保证上述数据计算结果正确，才能填写增值税，营改增之后，基于增值税的特殊性，国家对建筑业的会计核算内容进行了优化，在“应交税费—应交增值税”条目下增加了“已交税金”、“进项税额”、“销项税额”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等科目，实现了对增值税的细分，建筑企业基于此开展会计核算，有利于整体提高工作质量[1]。
3.优化现金流量
营改增对建筑企业会计核算中的现金流量影响较大，在未实行该政策之前，建筑业一般采用预缴费、后清算的方法开展现金流量控制工作，然而建筑业具有较强的复杂性与特殊性，企业多数情况是按照工程款的一定百分比例缴纳税款，极容易出现税费缴纳过高的现象。营改增政策支持下，建筑企业可以在完工收到货款之后缴纳税费，不仅有利于避免对现金流量造成不利影响，还能防止发生因资金成本周转不开而延长施工进度等问题，对建筑企业提高经济效益、优化现金流量具有积极影响。
（二）消极影响
1.使得会计核算工作愈加复杂
营改增政策的出台，尽管帮助建筑业改善了重复纳税等问题，但也增加了会计核算工作的复杂程度，建筑企业需要采用比过去更加繁琐的计算方式进行会计核算，加大了会计核算人员的工作负担。营改增之后，会计核算人员在计算增值税时，要将劳务派遣性质的原材料、建筑设备、人力资源、产品验收计价等内容纳入其中，使得工作人员的工作量严重增加，税务核算过程过度复杂。
2.税务管理成本大幅度增加
增值税核算结果审查要比营业税严格得多，建筑企业的会计核算人员若想保证核算结果的准确性与真实性，需要对核算结果进行多次审查，正是由于工作量的增加，为了保证会计核算工作的质量与效率统一，建筑企业不得不投入更多人力资源，使得税务管理成本大幅度提高。在营改增之前，建筑业的税款缴纳管理相对宽松且独立，在营改增之后，建筑业需要按照规定流程到指定地点完成税额缴纳，由于进项税管理与销项税管理的复杂程度较高，所以企业必须基于国家统一标准构建完善的管理体系、拓宽税务管理范畴，虽然如此操作能够降低纳税风险与缴纳税额，但在这一过程消耗的管理费用相较于过去却大大提高。
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二、建筑业提高会计核算水平的措施
（一）革新会计核算方法
综合分析营改增积极影响与消极影响，建筑企业若想有效提高会计核算水平，确保核算结果的真实性与准确性，必须结合营改增要求对原有会计核算方法进行革新，保证相关制度机制的全面性与新颖性，为真正落实营改增政策奠定扎实基础，推动自身与建筑业实现进一步发展。首先，建筑企业要明确营改增具体内容，尤其是小规模纳税人必须了解在哪一环节应用何种核算方法，如何采用简易计税方法降低纳税负担；其次，建筑业要对会计核算信息化予以高度重视，实现会计电算化能够有效提高复杂数据处理速率，一定程度上增强了会计核算的准确性与高效性；最后，建筑业要加强财务管理与内部控制，对会计核算过程加强监督管理，避免出现核算疏漏与管理差错，保证会计核算工作效果[2]。
（二）完善会计核算体系
由于营改增使得建筑业会计核算内容愈加复杂，所以为了提高工作质量与效率，建筑企业要完善会计核算体系，将增值税抵扣当做工作重点，尤其是规模相对较小的建筑企业，必须改善传统的会计兼职现状，如此方能提高会计核算整体工作水平，避免造成较严重的经济损失。在营改增之前，不少建筑企业采用聘请记账的方式开展会计核算工作，由于营业税核算相对增值税核算比较简单，因而工作效果在一定程度上可以得到保证，然而营改增之后，聘请记账等方法已经无法适应复杂程度提高的会计核算现状，故而企业要加强会计核算体系建设，培养并配备职业能力强且综合质素高的专业人才，要求其严格按照现有制度开展工作，以此保证取得良好会计核算效果。
（三）优化会计核算流程
在营改增背景下，建筑业要对原有的会计核算流程进行改善和优化，促使其更加符合当前政策制度要求。首先，建筑业要严格遵循营改增、新会计准则等税法要求，对传统会计核算制度进行革新，基于上述政策，充分结合自身财务管理特点，简化或优化会计核算流程；其次，建筑业在重新设置会计核算项目时，要综合考虑营改增相关要求与各规模建筑企业实际情况，基于此设置新的相关账户与辅助表，以此实现提高会计核算制度的目的；最后，为了真正落实营改增政策，保证会计核算工作能够顺利开展，建筑企业要做好会计核算与税务筹划之间的衔接工作，针对可能会引发经济风险的各项因素制定科学合理的应对方案，并根据实际情况适当调整相关制度与体系。
（四）强化增值税专用发票管理
增值税专用发票管理是建筑业的工作难点，如果没有做好该项工作，便会影响税务筹划的可靠性与可行性，导致多纳税或少缴税等问题发生，因此各规模建筑企业应强化增值税专用发票管理，致力于提高管理水平。第一，严格审查专用发票的开票申请等相关业务活动，要求申请人提供开票依据，此举有利于避免虚开发票、不合理税负支出现象发生。第二，建筑企业应对可能获得的增值税专用发票进行抵扣，如此能够有效降低税负、提高经济效益。例如，在开发建设住宅式建筑时，建筑企业可以基于质量保证金、水电费等开具增值税专用发票，提交给房地产公司；建筑工程结束后尚未收到结算款，可以基于结算工程款给业主开具全额结算款增值税专用发票；对于施工过程使用的沙石等原材料，企业可以找到当地税务主管当局开具增值税专用发票，用以抵扣3%的进项税款[3]。
（五）增强会计核算人员能力素质
因为营改增政策给建筑业的会计核算工作造成了极大影响，因而建筑企业想要提高会计核算整体水平，必须保证相关工作人员具备较强的专业能力与综合素质，否则必然制约核算结果的准确性与可靠性，降低税务筹划与财务管理质量。第一，建筑业的会计核算人员自己要明确更新专业知识、提高核算管理能力的重要性，全面了解并切实掌握营改增内容，同时不断学习与之相关的新政策和法律法规，严格按照该政策要求开展会计核算工作，以此保证会计核算工作效果。
第二，建筑企业要重点培养会计核算人员的思想素养与职业道德。定期开展思想政治教育课程，要求工作人员深入了解企业文化，有利于促使会计核算人员对企业增强认同感，对增强企业市场竞争力、提高整体工作效率具有重要意义。
第三，企业要保证会计核算人员能力水平与岗位要求一致。营改增政策的变更使得某些工作内容发生变动，若工作人员仍按照以往的核算方法开具发票或纳税申报，必然会给企业造成严重的经济损失。对此，企业可以邀请专业水平较高的学者为会计核算人员上课，同时鼓励工作人员自主学习，为了提高学习效率，可以采取将学习效果量化、将考核结果计入关键绩效指标等方法，有利于激发会计核算人员的工作积极性与主动性。
结束语
综上所述，尽管营改增政策能够帮助建筑企业避免重复征税、提高工作质量、优化现金流量，但也会使得企业会计核算工作复杂程度提高、税务管理成本增加。基于此，建筑企业可以采用革新方法、完善体系、优化流程、加强增值税专用发票管理与增强会计核算人员能力素质等方法，切实增强会计核算能力。
参考文献：
[1]何掌权.试论“营改增”对建筑业企业财务核算的影响及优化建议[J].财经界，2018（10）：91.
[2]钟远红.“营改增”对建筑企业经营状况的影响及对策研究[J].辽宁省交通高等专科学校学报，2018，20（04）：13-16.
[3]潘杰平.“营改增”对建筑行业的税收和财务核算的影响探讨[J].财经界（学术版），2018（05）：118-119.
论文作者:闻杰
论文发表刊物:《建筑细部》2018年第29期
论文发表时间:2019/8/29
标签：会计核算论文; 企业论文; 建筑业论文; 建筑论文; 工作论文; 增值税论文; 税务论文; 《建筑细部》2018年第29期论文;