大型钢铁企业经济责任审计体系的建设与实施——以武汉钢铁（集团）公司为例，本文主要内容关键词为：武汉论文,为例论文,钢铁企业论文,经济责任审计论文,钢铁论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
大型钢铁企业经济责任审计体系建设的内涵是：以“加强对企业领导人员的管理监督，增强领导人员履职履责水平，助推企业练好内功，提升管理水平”为指导思想，通过构建经济责任审计的保证机制、实施机制、推进机制、联动机制、技术机制等，建立一个具有统一性、科学性和规范化、制度化的经济责任审计体系，全面实施企业领导人员经济责任审计，不断推进审计成果转化，促进被审计单位持续改进经营管理，提升抵御市场风险能力，帮助集团公司实现发展战略，促进国有资产保值增值。近年来武钢决策层高度重视对企业领导人员的经济责任审计工作，逐步建立健全了武钢经济责任审计体系，其主要做法是：
一、落实经济责任审计的保证机制
（一）经济责任审计体系建设的审计环境保证
近年来，武钢审计委员会旗帜鲜明地重视、支持经济责任审计工作，对内部审计提出了“要害部门年年审、重点部门重点审、一般部门抽查审、领导变动必须审”的工作要求，将公司的审计重点放在重点资金、重点领域、重点部门上。2009年，武钢以集团公司文件下发了《关于进一步加强内部审计工作的通知》，提出从五个方面进一步加强内部审计工作，即：进一步提高对审计工作重要性的认识；进一步加强审计整改落实工作，促进审计成果转化为管理成果；进一步提高审计质量，拓展审计公示的广度和深度，增强审计权威性：进一步加大审计支持力度，坚决制止妨碍审计的各类行为发生：进一步加强审计队伍建设，提高审计工作水平。在武钢内部媒体——《武钢工人报》、武钢电视台上开辟专栏，连续宣传审计知识，使审计意识深入人心。武钢人力资源部把经济责任审计的相关法规作为固定培训内容，纳入到公司处级领导干部年度培训计划及新提拔干部任前培训内容，聘请审计专家授课，培训情况纳入干部年度考核。
通过不断的引导和教育，在公司上下形成了“内部审计是公司管理助推器”的统一认识，随着审计公信力的提高，自觉接受审计、主动配合审计、认真落实审计整改意见、认真执行审计决定的良好审计环境在公司内逐步形成。
（二）经济责任审计体系建设的组织体系保证
武钢内部审计的最高权力机构是公司审计委员会，审计部隶属集团公司总经理直接领导，接受公司审计委员会监督检查。由武钢集团公司党委常委及运营改善部、人力资源部、纪检监察部、审计部负责人组成的审计委员会，每年定期召开会议，听取审计工作汇报，批准年度审计工作计划，并就重大问题及审计整改意见，特别是对经济责任审计涉及企业领导人员的处理等事项作出指示，确保了审计工作的权威性。经济责任审计结果在“干部监督工作联席会”、“领导干部年终考评会”、“三个文明评比”、“单位绩效评价会”等中被广泛运用，对少数违规违纪企业领导人员的“一票否决”，起到了较好的警示和威慑作用。
2011年，武钢进一步提升审计地位，设立了审计总监岗位，职级为集团公司总经理助理级别，负责集团公司及下属单位内部审计专项管理，武钢内部审计的地位和权威性得到了进一步加强。
（三）经济责任审计体系建设的制度体系保证
近年来，武钢依据相关法律法规文件，及时修订完善武钢经济责任审计的规章制度，先后以集团公司文件形式出台了一系列管理制度，如《武汉钢铁（集团）公司经济责任审计实施办法》、《武汉钢铁（集团）公司内部审计工作规定》，《武汉钢铁（集团）公司审计监察监管处理处罚暂行规定》、《武汉钢铁（集团）公司内部审计承诺暂行办法》等规章制度，逐步形成了国家法律、行政法规、企业制度的三级审计制度体系，使武钢经济责任审计工作步人了制度化、规范化、法制化的轨道。
（四）经济责任审计体系建设的人才队伍保证
首先是确保审计队伍的稳定。2009年武钢下发文件明确规定“保持审计队伍稳定，在公司机构改革、人员调整中，不得削弱审计力量”。近年来，武钢集团公司机关部门由17个精简到12个，两级机关管理人员由2000余人减少到目前的900余人，唯独审计部未减一人，充分保证了审计队伍的稳定。
其次是提升审计人员的素质。审计部坚持以“以人为本”，通过采取执业教育、后续培训、领导讲课、团队学习等方式方法，不断提升审计人员的综合素质、政策理论水平和依法审计能力。尤其注重审计案例培训，通过审计技术委员会、审计职工大会等形式对重大疑难审计项目进行研究，对好的经验做法进行交流。
三是加大考核激励和招聘选拔力度。审计部在广泛征求意见的基础上修订完善了审计部绩效考核办法，加大考核激励力度，两次在全公司范围内择优招聘审计人员，为审计队伍补充了新鲜血液。另外，还对审计部各专业处、监事会的处级领导干部和管理人员工作岗位进行大幅度调整，使各处室人员在专业、年龄结构和审计经验等方面的配置更合理，队伍更精干。
二、规范经济责任审计的实施机制
武钢审计部经过多年的实践探索，逐渐制定了一整套经济责任审计的标准化作业程序（如图1所示），该作业流程中的部分关键程序如下：
1.经济责任审计的立项依据
武钢离任经济责任审计的立项依据是公司人力资源部的委托函。对离任的企业行政领导人员（党委领导人员除外），人力资源部均要委托审计部进行离任经济责任审计。任中经济责任审计的立项依据是经审计委员会批准并以集团公司文件下发的《年度内部审计及监事会项目计划》。武钢审计部在拟定下年度审计项目计划建议书时，选择任中审计对象的一般原则是：对集团公司主要职能管理部门负责人和下属二级或三级单位的行政负责人，在一个任期内（3年）至少安排一次任中审计；对要害部门、重点部门以及涉及公司重点资金、重点领域的单位，均要重点投入审计力量，加大相关领导人员的经济责任审计力度。
2.审计双向承诺制
武钢在修订经济责任审计制度过程中配套制定了《内部审计承诺暂行办法》，即集团公司派出的审计小组向被审计单位承诺遵守审计纪律，客观公正审计：被审计单位向审计小组承诺真实完整提供资料，认真配合审计工作。
3.审前公告制
审计小组在现场审计期间，要求被审计单位在醒目处张贴《审前公告》，明示审计内容、审计纪律及监督电话等内容，接受广大职工对被审计者和审计小组的监督，同时接受被审计单位职工对违规问题的举报。
4.审计报告的分级复核审理
在具体工作中，坚持做到经济责任审计报告“审计组长—审计处长—审计总监”层层把关、分级复核审理，对评价内容是否全面、评价标准是否统一、评价指标计算是否恰当、责任认定是否明晰等进行严格审查，把好审计评价的每一个关口。
5.审计结果公示制
“审计结果公示”是武钢审计部创新审计服务，与被审计对象共同分析管理缺陷的一种互动性管理。这种在被审计单位中层以上干部及职工代表中公布审计结果的做法，创新了“厂务公开”的内容，扩大了经济责任审计的成效。
三、完善经济责任审计的推进机制
武钢审计部推进经济责任审计，明确提出“提高企业经济价值”的审计目标，确定了总体工作思路：紧紧围绕公司的生产经营和改革发展目标，与决策层保持高度一致，在企业利润空间减小的情况下，致力于帮助企业防范风险、完善内部控制、改善运营管理水平，向管理要效益。
（一）扩宽经济责任审计范围，加大经济责任审计的力度和深度
近年来，武钢逐步将职能管理部门负责人纳入到经济责任审计范围。通过检查评价管理部门负责人履职履责情况及归口管理费用使用情况，推动了公司某一个管理系统的规范化，起到纲举目张的效果。
在扩宽经济责任审计范围的同时，武钢还不断加大了经济责任审计的力度。2009年以来，武钢审计部先后对3名集团总经理助理级领导人员开展了经济责任审计，开创了“下审上”的审计模式，客观公正地评价了领导人员的经济责任履行情况。
（二）依托派驻子公司监事会，增强经济责任实时监管力度
武钢审计部依托派驻子公司监事会力量，将审计关口前移，把经济责任审计的重点逐步转移到任中经济责任审计，增强经济责任实时监管力度，使事后评价向事中控制转变。监事会采取年度检查和平时动态监管相结合工作方式，年度检查内容涵盖所监管单位的财务状况、承包指标完成情况和管理状况等，并对单位主要行政负责人进行评价，提出奖惩和任免建议。同时，监事会还落实公司审计委员会指示精神，加强了对子分公司的实时监管。每月对所监管单位的生产经营、重大决策等方面情况进行跟踪分析，及时发现和揭示存在的问题以及潜在风险，从事后监管逐步向事中、事前监管转变，从问题揭示逐步向风险防范转变，提高了监管的时效性。
（三）梳理优化关键流程，助推企业改善管理
在经济责任审计过程中，审计人员以被审计单位的业务流程诊断为抓手，对关键控制流程的健全性、功能性、符合性及其执行情况进行梳理，着力揭示和反映了关键流程中存在的体制机制性障碍、制度性缺陷和流程中的漏洞，助推企业改善管理，减少效益流失。通过流程诊断，分析问题背后的深层次问题，提出从“顶层设计”完善流程制度、改进体制建设的审计意见。
（四）加强审计成果转化利用，提升企业持续创效能力
武钢通过对同一个单位、同一个问题数年来不间断的推进整改，使审计成果得以转化，企业效益持续得到提升。如2009年审计对某合资公司负责人进行经济责任审计时，该公司效益已经连续五年下滑，当年已亏损237万元。审计后，集团公司全部采纳审计建议，调整了董事会，更换了董事长、总经理、财务总监，生产经营步入正轨。目前该公司经济效益持续提升，2010年、2011年分别实现利润1677万元和4055万元。
（五）创新经济责任审计方法，提高经济责任审计效果
近年来，武钢审计部以现代审计前沿为标杆，以持续创新为动力，积极开展经济责任审计理念及方法体系的研究，实施了审前公告、审计结果公示、审计问责、审计内参、审计通报、培训被审计者等创新工作，为不断深化经济责任审计奠定了基础。
四、构建经济责任审计的联动机制
武钢通过建立经济责任审计联席会制度，人力资源部、运营改善部、纪委监察部、审计部等监管部门不定期召开领导人员监管联席会议，针对经济责任审计中涉及的企业领导人员问题，研究讨论处理处罚意见，有效地实现了管理与技术的资源共享，使公司监管资源不断得到整合和优化。
武钢审计部在坚持“问题不整改不放过，严重违规违纪问题不处理不放过”的原则基础上，本着高度负责的态度，站在公司全局利益的角度上，针对审计发现的问题，由审计部召集相关管理部门和被审计单位进行共同“会诊”，促进相关单位从制度修订、规范流程、改善运营入手，标本兼治，从源头上堵塞管理漏洞，达到切实提高公司管理水平和经济效益的目的。
五、创新经济责任审计的技术机制
在信息化飞速发展的时代背景下，创新计算机审计技术是审计发展的必由之路。为适应武钢ERP企业信息化的发展，破除审计人员进不了电子门、打不开电子账的障碍，武钢审计部在武钢自动化公司配合下，自主研发了一个符合武钢企业信息化特点的网络审计平台——远程联网审计系统（如图2所示）。
通过建设“联网审计+审计项目管理+知识管理”一体化的网络审计平台，解决了审计人员查账难、协同作业、审计管理和知识共享等问题，为武钢内审机构提供一个相互交流、知识共享的平台，提高了经济责任审计的管理水平。
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