浅析运用大数据开展审前调查的方式方法及积极意义
文| 陈 威
摘要： 本文结合铁路审计信息管理系统提供大数据审计的运用实践和取得的成果，就如何更为高效的运用信息化优势，利用大数据分析审计重点，提高审前调查质量进行一些尝试性探讨。如何才能更好地利用大数据分析搞好审计工作？本文提出以下见解：
关键词： 大数据 审前调查
运用铁路审计信息管理系统进行大数据审计现状
1.信息数据单一，缺少对照标准。运用铁路审计信息管理系统可以使每个审计员在项目之初就可接触到财务电子数据，但是，审计人员在获取了财务电子数据之后发现：只看电子数据依然很难划定重点区域、重点项目，很难对被审计单位的情况进行有效的评价。这就导致了审计人员仍然需要到被审计单位开展大量的背景信息获取工作，很难立即开展针对性现场调查。说得直白一点：如果只从财务电子数据这一点着手，大数据分析根本无从做起，必须在单纯分析财务数据的基础上，结合其他数据开展对照，大数据审计分析方才算是初具雏形。
2.对信息数据处理能力依旧不足。信息化成熟的领域数据量巨大且来源驳杂。铁路系统具备“高（度集中）、大（联动机）、半（军事化）”的特点，即使简单划分也可以分为“车、机、工、电、辆”五大业务领域，随着时代的发展，各个领域均发展了各不相同的数据信息管理系统，这些管理系统包括物资、客货票收入、工作量清算、资产、建设工程等多个领域，数据量巨大且与日俱增；同时，这些数据与收入、支出、成本列支、业务合理性审核等审计关键点息息相关，但是数据之间互不统属、相互割裂，且数据之间的关联性研究也未同步开展。
3.信息化技术不成熟的领域数据不规范、不统一。实际工作中会遇到很多不规范、不统一的数据记录形式，客观增大了信息处理的难度。目前，“无纸化办公”仍旧是一个铁路企业正在努力实现的目标。在实际工作中，有大量的数据统计工作仍旧是依靠人工完成，从设计表格、记录填写、打印成册，到审核签字、流转传达、监督执行、留存归档，可以说这一系列流程的工作质量与执行者的个人素质与工作态度关联较大。
运用大数据开展审前调查的方式案例探讨
1.背景介绍。2017年12月，审计组对XX车辆段开展领导人员离任审计。由于XX车辆段属于成本型企业，主要从事铁路货车维修业务，车辆维修配件的管理属于重点领域。
示踪剂通常情况选取与工作介质互溶的NaCl或KCl[6]，本次模拟采用NaCl作为示踪剂，其相关属性如表1所示。
3.3 继续努力，进一步提高培训效果 作为基层的妇幼保健院，教学资源有限，根据目前的形势，要按照国家的要求把住院医师外送至优秀的规范培训基地强化培训。参加培训的医师都反映，基地医院有些科室仅把住院医师作为临床基本人力使用，培训生不仅没有动手操作机会，而且每日的工作就是满负荷的病历书写，没有落实规范化培训的要求。要提高住院医生的整体素质，最终还要靠提高本院的教学能力。所以，要在教学医院的基础上申报非直属附属医院，利用医学院优质的教学资源提高本院的教学能力，进一步提高培训效果。
2.数据分析式审前调查。（1）数据分析式审前调查”工作含义及目的。“数据分析式审前调查”其实只是一种对如何利用大数据开展审计工作的初级探索，目的是为了让信息技术人员能够完美的融入审计工作。具体思路：先将信息技术人员增加到组织框架中，为其在审计环节中找到一个合适的位置；然后再设计一段独立的工作时间让其开展数据处理；最后达到提高审计效率，在审计工作中有效利用信息技术的目的。（2）“数据分析式审前调查”工作步骤及重点。①审计组根据审计计划向被审计单位收集需要的各类电子数据；②审计组信息技术人员（下文统一代称“信息科”）对报送的数据进行“初加工”，设计确定“参照数据与标准数据”的逻辑关系并编制数据处理对比程序，根据程序对比结果编写《审前数据分析报告》；③信息科向审计组提供《审前数据分析报告》，审计组人员研究《审前数据分析报告》后，提出“审前数据再加工需求”，确定数据分析的侧重点；④信息科根据“审前数据再加工需求”，对数据进行再加工，形成《审前数据二次分析报告》；⑤审计组根据《审前数据二次分析报告》确定现场审计工作重点，编制审计方案。（3）“数据分析式审前调查”的积极意义。“数据分析式审前调查”的核心在于设计数据分析审前调查问题。而设计数据分析审前调查问题的人，不应仅局限于审计组内的人，上级领导、专业部门，都可以针对某一项点设计审前调查问题。比如依据人事部门画定的“年度最高收入线”，信息科编写专门程序检索财务系统向个人发放所有工资性收入的数据，再由审计人员研判、查证是否存在“明降暗补”。
在拟定审计方案时即安排专门信息技术人员进入审计组，协助审计人员利用铁路材料管理2.0系统对被审计单位的材料使用情况进行大数据分析。审计方案中存货审计的重点和方法：检查存货的管理全过程，包括存货的采购、出入库、日常使用、年（季）末的盘点清理、存货损失的处理程序等，关注存货处理程序的合规、合法性。
审计人员从加油企业调取加油卡使用记录，由信息科将加油地点、时间、用量等信息分类罗列，审计人员审查其是否合理，是否公车私用，判断是否有人“暗度陈仓”。
在关系数据库中，附属实体表与主实体表的联系类型为“1对多”，每一个附属实体的键对应若干个主实体表的键。而主实体表与联系表之间的联系类型也是“1对多”，每一个主实体表的键，对应多个联系表的键。对于“多”方的多个键可以通过链表的方式连起来。而对于联系类型“1对多”，可以创建一个哈希表，实现从“1”方到“多”方的映射。该哈希表的键为“1”方的键，哈希表的值为与“1”方对应的“多”方的键的链表。因此，可以采用如下方法，构建全局的元组ID传播哈希表，将多个关系实现虚拟连接。
综上所述，“数据分析式审前调查”就是以找到能够确实反应实际情况的数据为目标，由审计人员和信息技术人员共同解析数据，完成数据（应该是什么样子）与数据（实际是什么样子）的对照。此方法的积极意义在于能够发挥出信息技术人员的专业素质，让技术人员明确开发方向，逐步融入审计工作。
参考文献：
[1]吴畏.论审前调查对提高审计效率与质量的重要性[J].农场经济管理,2017(11)：53-54.
[2] 鹿小林.搞好审前调查,做到有备而审[J].财经界(学术版),2017(10)：121.
（作者单位：中国铁路呼和浩特铁路局集团有限公司）
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