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在审计过程中，审计人员对客户所表现出来的喜欢或者反感的情绪反应以及对审计任务所产生的焦虑情绪都应引起审计机构的高度重视。研究表明，审计人员所经历的一系列情绪变化都会对审计决策产生微妙的影响。
早在2004年，美国公众公司会计监督委员会（PCAOB）就曾指出，审计人员对来自客户管理方面的信息所做的评估可以作为审计证据的重要组成部分。与此同时，美国注册会计师协会（AICPA）也在2007年时指出，审计人员与客户间的互动有利于审计证据的收集。此外，这种人际关系的互动将会贯穿整个审计过程始终。通过这种互动机制，审计人员对客户也表现出了不同的情绪反应。
审计人员对客户所表现出来的喜欢或反感情绪可以影响审计问题的评估。以库存老化审计问题为例，尽管客户为审计人员提供了该问题的所有信息，但审计人员对于该问题的评估通常会产生两种结果。一种结果是库存老化问题存在高风险，一种则是该问题所存风险不大。
对于一个审计经验不太丰富的审计人员来说，如果该人员与客户之间存在紧张关系的话，即便存在再翔实的相关信息，该人员也会熟视无睹。然而，对于一个经验丰富的审计人员来说，即便其不喜欢该客户，但凭借多年的工作经验，该人员也会在这一问题上做出正确的判断。由此可见，审计人员的这种情绪变化会对单一审计问题产生一定的影响。
审计人员对审计任务所产生的焦虑情绪也会对审计质量产生一定的影响。对于像公司破产这样的负面审计结果，如果审计人员对这样的审计结果抱着焦虑的态度，并对各种信息进行评估的话，审计过失的产生也就在所难免了。
研究进一步表明，审计环境对审计人员的情绪会产生积极与消极这两种截然不同的影响。此外，负面情绪只会对那些从事较简单审计工作的人员造成一定的影响，而对于从事复杂审计工作的人员则不会产生负面影响。因为在收集相关信息时，负面情绪会使初级审计人员遗漏一些信息；而在决策环节，高级审计人员会对存疑的信息进行复查，这样就可以堵住一些初筛时所产生的漏洞。
此外，审计人员自身所特有的正面、负面与中性情绪也会对审计对象产生一定的影响。研究表明，具有正面情绪的审计人员往往能够对审计信息做到了然于胸，因为这种情绪能够让审计人员乐于不断搜寻与审计对象相关的有价值的信息并加以分析。相反，那些具有负面情堵的审计人员往往会因情绪波动而产生很多技术性的错误，不仅如此，他们还要为这些错误接受上司的批评。
同时，上述人员也因情绪而产生两种不同的职业操守。正面情绪审计人员的职业操守往往很强，而负面情绪的人员，其职业道德防线变得脆弱异常、不堪一击。
（两位作者分别来自美国弗吉尼亚理工大学与东北大学。他们多年从事审计人员心理学方面的研究。该文摘自美国会计学会主办的《会计视野》月刊2013年第7期。）
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