软件开发企业进行纳税筹划的策略探究
宋淑娥
(厦门博海中天信息科技有限公司，福建 厦门 361009)
[摘 要] 当前随着科学技术水平的不断提高，软件技术开发已经逐渐成为经济建设发展的重要支柱，为了推进软件开发企业的快速发展，我国相关部门制定了有效的税收优惠政策。综合分析发现很多软件开发企业在传统管理观念的影响下，没有完全认识到纳税筹划工作的重要性和具体意义，还有的软件开发企业对税收相关的优惠政策的解读不准确，企业无法实现降低税负的目标。所以文章中分析了软件开发企业应该如何进行纳税筹划。
[关键词] 税收；软件开发；纳税筹划
1 引 言
软件工程开发经过长期的发展，已经逐渐形成规模，而且在数量上发展得越来越多，形成了良好的市场竞争实力。和传统的软件开发相比，当前的软件开发企业已经有了很大程度的提升。但是和西方很多经济水平较高的国家相比，我国的软件开发明显还有很多不足，经济效益还是比较低。虽然很多软件开发企业已经实现上市，但是在收入幅度上增长不够明显。由于当前我国的经济在整体上面临着很大的行业压力，所以软件开发企业的发展速度逐渐减慢，形成了一个缓慢期，这种缓慢期也是行业发展的必经阶段。所以为了改变这种现状软件开发企业需要提高自身在不利环境下的发展能力，从而提高盈利，逐渐增长自身的市场竞争实力。对纳税工作进行科学筹划管理才能更好地实现盈利。由于我国目前处于结构转型期，所以软件开发在我国的经济发展中占据重要地位。为了优化软件开发企业的发展环境，我国制定了相关的法律法规以及税收优惠政策，在很大程度上给纳税筹划创造了比较有利的条件。软件开发本身就有自身显著的特点，但是也存在一定的缺点和问题需要克服和解决，很多软件开发在筹划过程中，需要结合实际税收工作的情况进行分析，然后根据关键的筹划内容采取一定的措施，从而制定出真正切实可行的税收筹划政策。
2 当前软件开发企业进行纳税筹划的优势分析
2.1 企业自身经营状况
纳税筹划就是企业严格按照企业的发展需求，在相关国家税收以及相关法律法规的基础上，实现减少税收支出的目的。从企业的整体发展来看，纳税筹划能够将企业的经营活动以及投资理财等进行统筹规划和设计，实现税收利益的最大化，在当前这个竞争日益激烈的今天，对软件企业进行纳税筹划已经是大势所趋。
我国软件开发企业已经逐渐形成大规模发展，不论是在数量上还是在规模上都发展较快。在盈利上很多软件开发企业已经形成了自身的利润增长点，而且在收入和质量稳定性上都有了明显的提高。当前的企业在高速发展后，在盈利水平上面临一个瓶颈期，软件开发在经济效益上增长逐渐减慢，达到一个平稳期。所以帮助企业获得更多的经济效益是当前软件开发企业的管理层着重思考的问题。当前在国家税法允许的范围内实施利用软件开发企业的税收优惠政策，帮助税收开发企业提高税收利润。
2.2 税收政策给软件开发企业实施纳税工作提供了更多的可能性
对我国的税收法律进行分析可以发现，近几年相关法律有利于软件开发类企业的税收发展。具体来说，一是针对增值税的优惠政策。国家规定的纳税人售卖自己研发的产品，相关政策规定需要征收17%的税率，如果超过了实际税负的3%可以享受即征即退的优惠政策；二是针对企业的所得税的相关优惠政策。在我国的很多税收相关的优惠政策中都有包括软件类企业，例如我国对新建立的企业需要经过一定的认证，然后就可以享受相应的优惠政策，软件开发企业定期开展软件相关的专业培训，这样就可以将涉及的培训费作为企业所得税在缴税前的用于支出，企业单位购买软件成本如果满足了无形资产的标准要求，这样企业事业单位可以根据无形资产的标准进行核算。
2.3 提高软件开发企业的市场竞争力
软件开发企业在进行纳税筹划后，通过合理利用所得税的优惠政策，可以实现吸引更多的传统行业进行转换，这样将能够有效地提高软件开发的转型效率，而且能够有效地提高各行业的整体发展实力，从而提高国际市场竞争实力。软件开发企业的发展中人力资源是企业的一项重要的成本构成要素，因为相关工程技术人员的薪酬以及进行定期培训的费用都是一笔重要的成本费用。所以按照当前我国现行法律，不仅可以将软件开发企业的所得税的费用降低，而且可以引进更多的与软件开发相关的综合型素质人才，帮助企业节约资金成本，实现对更多新项目的开发和研究，进而提高市场竞争力。
3 软件开发企业进行纳税筹划的重要措施
3.1 吸收先进经验，针对具体纳税进行税收筹划
此外，软件开发企业还应该重视财务的信息数据的整理，对企业职工的薪酬适当优化，由于软件技术更新速度较快，所以对相关的软件技术人员的要求较多，相关技术人员应该具有较强的专业能力，而且职工的薪酬在人力资源成本中占据着比较重要的位置。所以应该积极优化升级软件开发企业员工的薪酬结构，在薪酬上可以结合相同行业的薪资标准确定薪酬，但是要在此基础上适当给职工增加一定的福利费用以及职工教育费用等，给企业的长远发展打下坚实的基础。软件开发企业需要充分借助企业对员工进行的培训费用，然后可以扣除全额的优惠政策，从而给员工提供更多的隐形福利，除此之外，还应该在员工培训方面制订更多有用的培训计划，使员工享有更多的培训发展机会，员工的综合素质能力提高了，也能够给企业挣得更多的经济效益。双方都能够获得更加长远的发展。
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3.2 建立健全组织结构，强化队伍建设
在软件开发企业中，产品数量和种类都会比较多，而且相关的项目数量也比较多，所以仅仅是单纯的职能型企业的运营模式，已经不能满足实际运营的需求。所以针对这种情况软件开发企业在组织结构上逐渐转变为矩阵型的组织结构，同时将项目作为发展的重点。从而让各个不同的部门都能将各种信息资源进行调配，提高部门之间良好的协助能力，增强部门之间的项目运行速度。进行软件开发不仅需要建立健全企业的组织结构，同时还需要强化企业内部筹划团队的建设，只有相关工作人员的综合素质提高了才能实现对筹划人员队伍的建设。具体来说首先应该对相关的筹划人员进行定期培训，帮助纳税筹划人员提高专业知识，实现专业知识的与时俱进，更好地掌握税法相关的法律法规知识。另外，提高筹划人员的综合实力不仅仅是学好专业知识，还应该增强自身的道德品质素质和责任意识，才能更好地在税收筹划中实现对筹划人员的人力和物力的调整和任用，满足国家对软件开发的税收优惠政策。
3.3 改进职工薪酬结构水平，对财务预算进行税收筹划
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由于纳税筹划工作需要较长时间，所以在长时间的发展中很多行业已经有了比较成熟的经验，软件开发企业在纳税筹划经验成熟的基础上结合自身的业务特点和本身的经营模式，将很多系统化的经验和设计方案经过改进，达到降低实际税负的目的。举例来说，在纳税的过程中，可以采用先进后出的方式实现对货物成本的核算，加速折旧可以帮助企业获得延长3年左右的年利润，这样能够实现企业的长远发展。此外，软件开发在实施过程中，需要按照税法原本的规定，同时结合企业的经营策略来制定纳税筹划的方案。当前我国现行税法的具体要求:纳税人在销售自己开发的产品时，需要按照国家法定税率进行税务的征收。针对这种税收优惠政策，相关的软件开发企业需要估算实际税负的准确概率以及计算口径，还要进一步认识到实际税负的获得，就是企业缴纳的增值税和软件产品收入之间的比值。只有清晰地了解到这个比例关系，才能够有效地降低实际税负，避免盲目操作。
软件开发企业需要结合自身的实际发展状况，对企业的财务目标及时制定，同时建立健全战略发展目标，根据当前我国企业所得税的法律规定，对软件企业开发的广告费用以及宣传费用等的支出都是根据企业的产品销售后的收入情况，按照相应的比例进行扣除，还有员工的福利费用以及职工的培训费用需要全额扣除。根据我国当前现行税法的相关规定，软件的开发相关的职工教育费用是比较大的一笔开销，所以软件开发应该合理将年度中的营业收入以及企业中的职工薪资两者的总额进行管理，并且将年度的费用金额进行计算，在预算期间软件开发企业需要严格观察企业各项费用的实际执行情况，及时对数据信息进行反馈，合理控制费用的使用，对不合理的状况进行预警，实现降低税收的目的。
3.4 重视企业项目的发展管理工作
企业在软件的开发研究过程中产生的研发费用，记录在资产记录到经济效益的损耗中。企业需要具有一定的标准，健全财务核算才能将研发费用用于企业，在查账征收的前提下将获得的征收费用进行征收。此外，根据相关的法律文件要求，企业需要对研发费用实行转账的方式进行管理，然后根据项目的规定，对年度的信息数据进行合理规范的填写。如果是在一个纳税年度内进行软件项目的开发和研究，需要根据不同的研发项目费用进行收集管理工作。所以针对这种情况软件开发企业需要建立健全研发项目的管理制度，根据新研发项目本身的类别以及相关需求，进行管理制度的制定和完善，在软件项目的初期，需要提供项目研发过程中的损耗的资金成本，同时相关的财务部门还需要重视各个项目发展阶段的费用，使项目进行准确的分配和统计，从而更好地获得精确的项目数据信息，对项目研发的费用提供更加有力的支持。委托外部单位进行项目的研发，相关的企业还需要向委托方索要项目的全部研发费用，将精确的数据信息作为数据扣除的标准。
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4 结 论
在软件开发企业中纳税统筹是作为企业财务管理中的一项重要内容，而且软件开发企业进行纳税统筹是在经济转型背景下实现快速发展的必然选择。当前的软件开发企业为了实现长远发展需要及时调整思路，在根本上意识到企业自身发展中存在的问题，从而采取对应有效的解决措施。在软件企业的开发过程中，进行纳税统筹具有较大的发展空间，而且可以在多个方面开展纳税统筹，降低发展中的税收负担，实现经济利益的最大化，达到财务管理的目标。
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[中图分类号] F49
[作者简介] 宋淑娥(1978—)，女，汉族，福建厦门人，本科，中级会计师，研究方向：财务管理。
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