摘要：随着我国的不断发展，农村电网维护费出现问题。对农村电网维护费涉税问题中可能存在的问题和风险进行分析，研究科学的管理方法，结合现状提出相应的解决措施。
关键词：农村电网 维护费 涉税问题 分析
农村电网维护费指的是能够保证农村综合变压器以下低压电网资产正常运行所必须的合理费用。我国农村电网改造、农村电力线路维护工程发展较快，显著的提高了农村用电安全性、可靠性以及稳定性。国家对农村维护费涉税提供优惠政策，但在政策执行以及税收管理中存在很多问题，需要我们结合现状提出有效的解决方案。
一、现状
农村电网维护费原由农村电管站收取改为由电网公司或者农电公司等其他单位收取。农村电网维护费政策作为一项国家惠农政策，在税收方面的优惠体现在增值税方面，目前国家尚未发布关于所得税方面的优惠政策。在农村电网维护费方面，没有关于企业所得税税收优惠的政策或条款，应按照生产经营所得缴纳企业所得税。地方上要满足单独核算、专款专用和备案管理，否则不得享受税收优惠。农村电管站在收取电价时一并向用户收取的农村电网维护费包括低压线路损耗和维护费以及电工经费免征增值税。我国农村电网覆盖面积大，农村电网在改造以前，存在不少问题，如变压器在用电高峰时期过载严重，线路跳闸次数较多，用电设备陈旧，农村用电人员缺乏安全用电常识，安全用电问题突出等，所以维护费的支出是非常必要和花费巨大。目前农村电网维护费比之前两次改革有明显的降低，降低是指农村承担的电网维护费单价，降低农村居民用电负担。农村电网维护费会随电量的增长而增加，所以有了增值税。目前根据国家对农村电网维护费增值税管理相关要求，虽然部分地区征收的对象扩大了，农维费征收保持原有收入基数，且转款专用，符合原免税问价的政策目标，应予免税。计算农村电网维护费应分担的不得抵扣的进项税额，已计提进项税额的要做进项税额转出处理，但是在对供电企业收取的免征增值税的农村电网维护费时，不应分摊转出外购电力产品所支付的进项税额。
二、问题
目前农村电网维护费涉税面临着问题，需要我们去面对。1.免税政策执行方面。执行的免税政策定义比较模糊，变化频繁使弄点企业难以理解与执行。农网维护费提取及免税政策连续变动，充分体现着国家的重视程度，但在农网维护费执行政策文件中，免税政策执行的难度影响了农村电网企业对农网维护费免税政策执行及税收管理的积极性。2.农电企业依法纳税意识不强，导致税收严重流失。为了节约税务成本，出现擅自超范围计提或者多提农网维护费，或将免征增值税的农网维护费开具增值税专用发票等行为。部分企业将免征增值税的农网维护费部分违规开具增值税专用发票给客户，让客户继续抵扣，形成税款流失。3.税收征管力度有待加强。由于农网维护费设计增值税及附加、所得税众多税种，周期相对较长，存在较大的管理难度，在加上税务部门征管手段相对落后，并且通常只重视当期或当年税收任务的完成状况，并不重视回头检查，导致农网维护费税收征管存在许多问题。4.税收稽查监管缺位，导致征税、免税政策执行混乱。
期刊文章分类查询,尽在期刊图书馆国税部门对农网维护费的免税电量提取范围界定不清以及收取标准了解不全面，缺乏对该项税收的有效监管，或者虽然每年国税部门和稽查部门对农电企业进行了税务稽查和纳税评价，由于企业与税务部门对农网维护费提取范围和进项税转出政策理解偏差，导致农网维护费计提处理标准也存在一定差异，导致征税、免税执行混乱。
三、解决措施
1.对农网维护费收支预算和决算实行统一管理。确定农网维护费收取标准以及范围，避免出现多重复计体现象的发生。税务部门应该要求农电企业按照收支平衡、以收定支等原则编制财务预算表，同时要加强农网维护费用的资金管理，做到专款专用。税务部门应该要求农网企业的财务部门对农维费用单独设立明细科目，以便准确反映资产折旧、线损补偿等明细费用，做到农网维护费用来源的清晰和明确，减少农电企业擅自计提或者多提农网维护费等行为。同时，税务部门还要对明细科目进行定期统计和分析，以便为税收征管工作提供合理的数据支持，提高税务征管工作的质量。2.加强税收征管宣传力度。首先，加强对税务人员的培训和业务教育。税务人员要熟悉电网企业的经营模式，了解农网维护征收管理工作的会计制度和法规要求，提高税务征管工作的管理手段，要分清应该做转出处理的计提进项税额和不应分摊转出外购电力产品所支付进项税额的范围，避免电网企业投机取巧。其次，税务部门不仅要关注现期的税务情况，还要对以往的税务状况进行复查，要善于发现问题和及时解决问题。再者，税务机关应该要求农电企业对增值税发票进行统一管理，避免企业乱开增值税发票等行为，以便税务优惠政策可以依法落实到实处。3.明确农维费免税政策的标准。明确农村电网维护费的标准，是指向用户收取的、并用于农村电网的维护网、电工经费和低压线路损耗；严格按自治区发改委批复标准收取，对未取得的批复不得享受免征增值税的政策；对收取后未用于本《通知》第一条规定的三项支出的，不得享受免征增值税政策，对高出部分的农村电网维护费不得享受免征增值税政策，随同电力产品销售一并开具专用发票的也不是免征增值税政策。税务部门在检查工作中不仅要监督还需要宣传相关的政策法规；企业财务人员也要不断学习相关的法规、条文，给企业正常纳税的同时也不能流失国家的税收；根据税务文件的要求对不同的用电费用进行分类，统一管理用电客户的情况和电量统计方法，以便税务机关能够顺利开展税务征管工作。税务机关要对电网企业进行核定备案，统一计提农维费的范围，为企业规避涉税风险提供条件。4.明确农网维护费管理权限，加强税收监管。根据国家相关法律法规，制定农网维护费的定价原则以及相关政策与权限。市级以及试点县级价格主管部门负责各个独立县级供电企业农网维护费提取标准以及范围，并对执行状况进行监督与检查，通过各级主管部门的共同努力，加强对农网维护费政策执行与税收管理的监管。
四、总结
目前农村电网维护费执行标准与范围不一致，导致农村电网维护费政策执行中存在着问题，我们要结合问题进行分析并处理。找出相应的解决办法，使农村电网维护费涉税问题得到更好的解决。
参考文献：
[1]提高农村电网维护费使用效率的对策[J].刘华. 农村电工.2008（03）
[2]关于农村电网维护费管理中存在的问题及改进建议[J].邹菲. 财经界（学术版）.2016（24）
[3]加强农村电网维护费预算管理的思考[J].唐敬军. 企业家天地（下半月刊）.2014（05）
论文作者:王文婷
论文发表刊物:《基层建设》2019年第22期
论文发表时间:2019/10/31
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