信息技术在国家审计领域的主要应用及其展望，本文主要内容关键词为：信息技术论文,领域论文,国家论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
国家审计对象广泛存在于政治、经济等领域，随着信息技术在各个领域的深入应用，国家审计对象普遍加快了信息化进程，这给国家审计提出了重大挑战，国家审计必须用自身的信息化来应对国家审计对象信息化带来的挑战。
一、信息技术在审计领域的主要应用
简而言之，“信息技术”就是处理信息的技术。信息技术大致包括对信息的获取、传递、存储、处理、再生和施效六个方面。根据信息技术的分类和信息技术在审计领域应用实践的现状，我们将审计信息技术分为数据库技术、软件技术、编码技术、空间技术、通信技术、网络技术和微电子技术等共七大审计应用类别。
（一）数据库技术在审计中的主要应用
数据库技术是信息系统的一个核心技术数据库技术在金融审计、财政税收审计、企业审计和社保审计等审计领域都有重要应用。
1.数据存储和检索技术在审计线索发现中的应用。数据存储和检索技术在财政审计中发挥了重要作用，例如某审计单位在财政审计中，建立了财政审计数据平台，定期对财政部门的预算编制、政府采购、国库集中支付、固定资产动态等信息系统进行备份数据采集，建立财政系统业务审计数据库。在预算执行审计中，针对财政系统电子数据庞大、涵盖内容多的特点，将运行在Oracle、SQL等不同数据库的财政业务系统，通过ODBC集中整合到统一数据库平台。并运用模块化审计理念，有侧重点、有步骤地开展财政部门预算执行审计，并为正确评价财政资金使用的真实性、合法性和效益性提供了真实、有效的数据基础。
2.数据挖掘技术在大数据分析中的应用。数据挖掘是一种新的信息处理技术，其主要特点是对数据库中的大量数据进行抽取、转换、分析和模型化处理，并从中提取辅助决策的关键性数据。数据挖掘技术在证券、银行和保险等金融审计领域的主要应用有：一是在证券经纪业务审计中为查出资金账户透支、虚拟资金、开立不规范账户、支票套现等违规行为提供技术保证。二是在银行的关联贷款审计中，掌握关联贷款总体授信情况，加强对商业银行信贷资产质量的真实性、合法性和效益性审计。三是在保险公司审计中，为查出保险公司虚假批单退费、虚假注销保单、制作阴阳单等违规行为提供技术保证。
3.商业智能（BI）技术在审计证据收集中的应用。BI定义为一类由数据仓库（或数据集市）、查询报表、数据分析、数据挖掘、数据备份和恢复等部分组成的、以帮助企业决策为目的的技术及其应用，在商业领域运用较广。审计单位在审计项目中，充分利用BI商业智能分析技术，灵活快捷地对被审计单位的电子数据进行挖掘分析，从大量的事实中迅速地发现最重要的因素，取得所需审计证据，支持自身的专业判断，并以直观易懂的形式展示分析结果。
4.多维分析技术在审计事项评价中的应用。多维分析技术是充分利用电子数据的特点和规律，对海量数据进行切片、切块、旋转、钻取、挖掘等多角度立体分析处理，发现趋势和异常的一种分析技术。它支持审计人员从不同的角度快速灵活地对数据库中的海量数据进行多角度查询和分析，并以直观易懂的形式将查询和分析结果展现给审计人员。通过多维数据分析技术，使审计人员能够把握总体，客观评价审计事项，还可以观察、分析趋势，从事前、事中对被审计单位情况进行监督。
（二）软件技术在审计中的主要应用
1.数据恢复软件在获取审计证据中的应用。数据恢复技术就是通过各种手段把丢失和遭到破坏的数据还原为正常数据。利用log explorer工具软件可以恢复被恶意删除的SQLSERVER数据。利用log explorer工具软件也可以将日志文件进行恢复，从恢复的日志文件看出对记录的删除与更改的操作。
2.Office系列软件在审计证据整理和分析中的应用。Office系列办公软件，包括Word、Excel、Access和Visio等。Excel数据透视表是交互式报表，能够快速筛选、排序和分类汇总大量数据，通过旋转数据表的行和列看到不用源数据的汇总。EXCEL数据透视图是以图表的形式直观反映数据的筛选和分类汇总情况。例如，审计署在2011年组织全国审计机关对地方政府性债务开展的审计工作中，应用该技术分析债务特点，研究存在风险。
3.信息系统审计专项应用软件。信息系统审计是一个通过收集和评价审计证据，对信息系统是否能够保护资产的安全、维护数据的完整、使被审计单位的目标得以有效地实现、使组织的资源得到高效的使用等方面作出判断的过程。审计工作中运用Load Runner、SNIFFER、“白盒测试”和“黑盒测试”等技术进行信息系统审计。
我们以Load Runner和SNIFFER两项技术软件进行举例说明：Load Runner是一款适用于各种体系架构的系统软件自动负载测试工具。它能够模拟成千上万个并发用户，同时向服务器发送请求，并记录和分析测试结果，从而帮助审计人员快速、有效地查找和发现系统可能存在的问题，最大限度地缩短对被审计单位软件测试时间，进而对提出优化被审计单位系统软件性能建议或者缩短被审计单位应用系统的研发周期发挥相应的功效。SNIFFER，中文翻译为嗅探器，是一种基于被动侦听原理的网络分析方式。使用这种技术方式，可以监视网络的状态、数据流动情况以及网络上传输的信息。将该工具用于审计业务，其优势在于可以利用网络专业知识从网络底层深入分析被审计单位网络安全情况，取得详实、可靠的证据，且属于被动检测手段，可以有效地防范由于网络探测对被审计单位网络环境造成破坏的风险。
（三）编码技术在审计中的主要应用
MD5码技术在审计领域中被广泛应用，它可以为任何文件（不管其大小、格式、数量）产生一个同样独一无二的“数字指纹”，如果任何人对文件做了任何改动，其MD5值即对应的“数字指纹”都会发生变化。
MD5码技术可以应用在被审计单位的电子数据承诺中。先计算出文件的MD5码，然后在电子数据承诺书上登记该MD5码、文件长度、存储内容、存储格式等信息，由被审计单位进行承诺。还可以利用MD5码技术在审计前给已下载的文件进行MD5码校验，从而确定下载的客户端和原始文件是否一致，从而便于发现相关的审计线索。
（四）空间技术在收集审计证据中的主要应用
审计工作采用的信息技术中有大量是基于卫星和遥感等空间按木来实现的，例如GPS技术、GIS技术、谷歌地球、百度地图、三维电子地图、卫星遥感技术和航空测绘技术等，我们将以上技术归类为空间技术审计应用类，这些技术在固定资产投资审计和资源环保审计等领域被广泛运用。GPS测量技术能够快速、高效、准确地提供点、线、面要素的精确三维坐标以及其他相关信息。GPS技术在对农业、水利综合开发项目、土地治理项目、高标准农田建设项目、道路工程建设项目等审计工作中得到应用，不但提高了工作效率，节约了审计时间和审计成本，也降低了审计风险。
（五）通信技术在审计中的主要应用
1.移动办公技术在审计项目管理中的应用。移动办公技术是通信业与IT业交融的产物，这种全新的办公模式，可以让办公人员摆脱时间和空间的束缚。3G移动办公解决方案是面向政企商务人士，与3G无线上网卡打包推广的信息化应用服务方案。通过这个方案，能解决商务人士一系列的问题，比如：通过3G上网卡实现远程访问企业OA、ERP、远程查看企业监控、让企业网管远程维护数据库等。
2.污染源在线监测技术在审计证据获取中的应用。污染源在线监测技术是依托于污染源在线监测系统对污染源在线监测的技术。例如，某审计单位依托于污染源在线监测系统，利用污染源在线监测技术，对列入国家污染源名单企业的废气、污水排放情况进行实时在线监控。发现了企业不定期排放、环保局采集或传输数据不准确、部分废水污染源在线监测系统监测数据失实等问题。
（六）网络技术在审计中的主要应用
1.联网审计技术在审计证据归集和分析中的应用。联网审计是审计机关与被审计单位网络互联后，在对被审计单位财政财务收支相关信息系统进行依赖测试的基础上，通过网络实现高效率的数据采集、分析与处理，对被审计单位财政财务收支的真实性、合法性和效益性进行实时、远程检测监督的行为。联网审计主要应用于财政审计、税收审计和社会保障审计等领域。如某财政联网审计数据分析系统通过对采集的财政原始电子数据进行转换和分析处理，快速准确掌握财政资金全貌和预算支出实时情况，及时发现疑点。提高了审计分析的宏观性、系统性，实现了对财政资金审计监督的关口“前移”。
2.视频监控技术在审计证据获取中的应用。视频监控系统分为现场视频监控、监控指挥中心、传输网络系统三个部分。一是合理布设现场视频监控，对整个施工现场实现24小时全天候视频信号采集；二是在监控指挥中心设置中心管理平台和显示大屏幕系统；三是传输网络系统采用基于互联网的稳定性和网速较高的固定IP地址模式。实现审计、建设主管部门信息资源共享，满足审计人员远程浏览适时视频、调阅历史视频，随时了解项目情况。
（七）微电子技术在审计证据获取中的主要应用
微电子技术是建立在以集成电路为核心的各种半导体器件基础上的高新电子技术，特点是体积小、重量轻、可靠性高、工作速度快，微电子技术对信息时代具有巨大的影响。在审计中主要用于获取审计证据。
超声波测厚技术是根据超声波脉冲反射原理来进行厚度测量，当超声波脉冲发射器探头发射的超声波脉冲通过被测物体到达材料分界面时，脉冲被反射回探头，通过精确测量超声波在材料中传播的时间来确定被测材料和物体的厚度。例如，某审计单位利用小型超声波涂层测厚仪对某条使用政府性债务建设的高速公路建设质量进行现场检查，发现该高速公路的波形护栏等安全设施的镀锌层厚度未达到国家标准规定厚度的一半。
二、信息技术在审计领域中应用的展望
信息技术已经融入到审计工作各个领域，我们对其未来与审计密切相关的核心领域和有重要发展前景的技术作出展望。
（一）数据库技术仍是未来审计技术创新的核心领域。构建审计信息数据库是进行审计工作的数据基础，审计信息数据库的建设水平对审计工作的效率和效果会产生重要影响。数据库技术在审计信息管理中的广泛运用，为审计人员提供了充分、有效、便利的信息服务。如果审计信息数据库构建的不够完整，会使很多包含重要线索的数据被遗漏在审计数据分析人员的审查范围之外，在技术层面造成审计风险。因此，未来标准化的审计信息数据库建设和更高层面的大型审计数据平台建设，以及针对这些专业化数据库深入、全面的数据分析将是审计技术创新的核心领域。
（二）数据挖掘技术将在大数据审计分析中发挥重要作用。利用数据挖掘技术对被审计单位的海量数据进行发掘式审计，是现代审计技术的一大突破，也是信息技术发展的必然结果，具有开拓性意义。只有进行全面审计，才能有效消除抽样审计风险，而数据挖掘技术的运用，使全面审查被审计对象总体数据成为可能。从人们的认知来看，审计人员对数据挖掘技术的认识还不够清晰和深入。从已有的应用实例来看，数据挖掘技术在审计实践工作中的应用还处于起步阶段，数据挖掘技术在审计中应用的领域还比较少，应用的数据挖掘技术还比较简单，未来数据挖掘技术在审计领域的应用具有广阔的发展空间。
（三）XBRL技术将给审计工作带来重大变化。XBRL技术是现代信息技术的产物，代表着现代财务报告的前沿，其发展与会计信息化的发展相得益彰，XBRL是新世纪财务报告的主流发展形式。XBRL的应用给会计和审计带来了巨大变化，为适应网络信息化和会计现代化的发展，审计方法和思路将进一步延伸，从静态审计扩展到动态审计、从事后审计扩展到实时审计、从现场审计扩展到远程审计。因此，XBRL技术将促进审计模式的变革，推进审计技术的创新。
（四）信息系统审计技术亟待丰富和发展。信息系统审计的对象是以计算机为核心的信息系统，信息系统有着与生俱来的风险，这些风险用不同方式冲击着信息系统，审计者面临着审计什么、何时审计以及如何帮助信息系统的管理者管理和控制风险的问题。与一般审计工作相比，信息系统测试是信息系统审计特有的技术，主要包括测试数据法、平行模拟法、嵌入审计模块法、受控处理法和程序代码检查法等。总体来看，我国信息系统审计还处于初期阶段，无论从制度层面还是从技术层面都有大量的工作要做，随着审计对象信息化程度不断加深，未来相关信息系统审计技术也必须要不断跟进和创新。
三、相关建议
技术创新问题归根结底是人员素质和积极性的问题，而人员问题的根本解决途径又在于相关制度的构建和完善，在此，笔者从制度建设角度提出如下加强审计信息技术建设的建议。
（一）运用问卷调查方法实现审计信息技术有针对性的普及推广。根据审计署科研所2011年发布《审计机关审计技术创新情况专题调研报告》的统计分类，截至2011年7月底，共收到全国范围报送的522项创新型审计技术应用成果，按照技术种类进行分类共有59种技术类别，几乎涵盖了现有全部审计业务领域，而这些创新型审计技术中绝大多数都属于信息技术的范畴。这些审计技术对提高审计效率、提升审计效果、降低审计风险已经发挥了至关重要的作用，但是由于推广普及工作的不足，使得这些技术应该创造的审计生产力还远没有发挥出来。建议针对审计信息技术应用进行一次全国审计系统的问卷调查，来明确各地区、各单位的审计技术需求，这样就可以有针对性地普及他们最需要的审计信息技术，帮助审计人员突破技术壁垒，也避免各地对同一种技术重复开发形成的资源浪费。
（二）建立审计专家和信息技术专家合作的审计信息技术研发模式。从现有的信息技术创新的过程来看，绝大多数的技术创新都是自发性技术创新的研发模式，这种技术创新研发模式专业化程度不高。审计信息技术创新由审计专家提出明确的信息技术功能需求，再由信息技术专家从专业化的技术角度来实现，即构建审计专家和信息技术专家合作的研发模式，这样会有效提高审计信息技术创新的专业化水平。审计专家和信息技术专家合作研发模式的建立需要有相应资金和人员的配套机制，这些机制的建立需要一个过程，一旦建立起来就会从制度层面给审计信息技术创新带来新的发展动力。
（三）培养一批高端的审计和信息技术复合型人才。在建立审计专家和信息技术专家合作的研发模式的基础上，审计行业需要从内部培养一批高端的审计和信息技术复合型人才。从技术创新的基本要素来看，把一项前沿信息技术成功地应用在审计领域需要具备两个条件，一是必须对需要解决的审计问题有完整透彻的理解，只有对研究问题理解清楚，才可能知道用什么技术能最好地解决这个问题；二是必须要精通前沿信息技术，只有精通前沿技术才能知道目前都有哪些高端技术可以运用，并且知道如何才能巧妙地运用技术去解决审计问题。要同时具备以上两个条件，审计专家和信息技术专家合作的研发模式也具有局限性。前沿审计信息技术的突破，必须有一批既熟悉审计业务，又精通信息技术的复合型人才，这样的人才只能从审计行业内部有计划地逐步培养产生，无法从外部引进。
（四）建立审计信息技术评选机制和审计信息技术库。成立评审专家组对信息技术创新的难度和应用价值进行评估，在此基础上建立审计信息技术创新评选机制，对优秀的审计技术创新进行表彰奖励。在绩效考核机制中，应提高信息技术创新的考核比重，并对在审计实践中应用他人技术创新成果并提高了工作效率、效果的人员给予考核加分，这会有利于现有审计信息技术的推广应用。把现有审计信息技术分类整理到一个工具库中，该工具库可以实现网上查询、培训和新技术添加功能。该工具库应该包括现有的全部审计信息技术，并对这些技术的基本应用和高级应用作出详细说明，以方便审计人员学习使用。
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