基于税收优惠政策视角下的企业所得税纳税筹划研究
陈佳音 山东高速实业发展有限公司
摘要： 随着我国经济水平的不断提高，各行各业都在发生着显著的变化，不同类型的企业在近些年来竞相涌现，在很大程度上激发了市场经济的活力。但随着竞争的日益加剧，企业若想在如此复杂的竞争环境中占据一定的优势，就必须提高企业管理水平。目前，企业所得税的筹划在企业发展中起到非常重要的作用，对税收优惠政策有所了解和把握，不仅能够提高企业财务管理的水平，促进企业财务管理的可持续发展，还能够为企业创造更高的经济收益，实现经济利益和综合效益的双赢。
关键词： 税收优惠政策；企业所得税；纳税筹划；研究
近些年来，随着现代化水平的不断提高，我国各项基础设施也得到了完善，尤其是各个行业发生的变化更是令人惊叹，企业的进步表现在企业数量的不断增加和企业规模的不断扩大，这个状况在激发企业生产活力的同时也对企业的发展提出了一定的要求，即企业必须不断加强自身的管理水平才能够在日益剧烈的竞争中站稳脚步，保持自身的优势。纳税筹划工作是企业管理的重要环节和内容，对税收优惠政策的了解和落实，能够在很大程度上帮助企业做好纳税筹划工作，从而提高企业的管理水平。本篇文章就围绕税收优惠政策视角下企业所得税的纳税筹划工作展开，对纳税筹划工作的概念及作用、阻碍企业在税收优惠政策视角下开展纳税筹划工作的因素以及如何更好地做好纳税筹划工作三个方面进行分析和阐述。
对于这些企业的重组研究，时间也较长，对应的机制相对完善。但因为这些企业面临的盘子较大，涉及对象众多，操作中也面临着一些难题。随着改革的更进一步，之前由财政主导的投融资体系，逐渐变成市场主导。从金融体系角度分析，也有着重要的变化。金融市场、中介、服务都是需要考虑的因素。资产管理公司需要发挥更大的作用，企业的重组整合是一个很好的业务切入点。
一、对税收优惠政策和纳税筹划的概述
(一)关于税收优惠政策
从概念上来讲，税收优惠政策指的是国家以相关的法律法规和具有规范性的文件为基础和依托，对一部分符合标准和规定的纳税对象的税收进行免除或者减轻而制定的一系列政策。税收优惠政策是我国的法律和相关的政策进行结合的一种体现，主要是通过税收政策对经济进行调节。对税收优惠政策的科学合理引用，不仅能够提高企业财务管理水平，为企业在日后的投资运营工作提供正确的方向指引，增强企业的综合实力，还能够对国家的经济进行合理的调节，充分激发我国经济发展潜力，促进国民经济又好又快发展。
(二)关于税收筹划工作
税收筹划工作是企业管理工作的重要环节，对企业的发展具有很大的影响。从概念上来讲，它指的是企业在发展的过程中，利用国家的法律法规和相关的税收优惠政策，对企业在投资、资金运营等方面的经济活动进行规划，目的是为了减少税款的缴纳。税收筹划工作的落实与“偷税”、“逃税”以及“漏税”行为在本质上有很大的区别。具体来说，税收筹划工作是在不触犯法律的基础上进行的，借助相关的税收优惠政策，来使税款的数值达到最小的一种方法，能够在很大程度上帮助企业实现资源的优化配置，减少不必要的经济损失。良好的税收筹划，不仅能够获得更大的经济效益，还能够增强企业的管理水平和抗风险能力，对企业实现可持续发展有着重要的意义。
1.4.3 资料提取 由2位研究者对纳入的研究进行独立的数据提取。提取内容包括作者、题目、试验设计（随机、盲法、分配隐藏的使用等）、样本量、诊断标准、纳入标准、排除标准、干预措施、合并用药、疗程、疗效指标（主要指标、次要指标、主要指标评价方法）、安全性评价指标、导入期及随访等信息，并由第3位评价人员核对数据的一致性。
二、目前在税收优惠政策下影响企业所得税纳税筹划工作的相关因素
(一)对税务筹划工作不够重视
在纳税筹划工作中，相关的企业在进行财务人员的聘用时，要提高任用门槛，善于选拔人才。具体来说，选用的财务人员不仅要具备筹划方面的相关知识，还要对统计学和管理学的专业知识有所了解和把握，除此之外，财务人员要对税收方面的法律法规以及一些规定性文件、政策有清晰的概念，具有的专业理论知识和实践技能都能达到一定的标准。
(二)缺乏相关的专业财务人员
税收筹划工作是一项非常复杂的工作，囊括的内容非常多，从事此工作的专业人员不仅仅要具有筹划方面的专业知识，还要了解统计学和管理学方面的知识，同时还要对相关的法律法规有个清晰的了解与把握，这就为从事税收筹划工作的专业人员提出了很高的要求。从目前的实际情况来看，在大多数企业，落实税收筹划的财务人员的专业水平和实践技能都达不到标准。具体来说，在一项经济活动落实之前，相关的财务人员由于缺乏专业知识，不能够对此项目或者活动进行科学合理的筹划，对活动的进行也不能有很好的控制，使得项目在落实的过程中为企业带来一程度上的经济损失。因此，高素质财务人才的缺乏也是制约企业落实税收筹划工作的一个重要因素。
随着社会经济的快速发展，各行各业都在进行着改革以满足市场的需求和社会的需要，国家为了促进企业的发展也制定了一系列政策，这些政策的落实确实能够在很大程度上激发企业的发展活力，但是由于税收制度的不完善，在一定程度上制约了企业税收筹划工作的开展和落实。具体来说，企业所得税实时反映企业的经营成效，与企业的纳税能力有着很直接的联系，是非常重要的内容，但是在目前的发展过程中，国家把改革的重点向增值税的方向倾斜，使得企业所得税在整个税收系统中所占的位置越来越低，再加上我们国家的财税体系和制度也不够完整，造成纳税对象的权利越来越小。众所周知，一个完善的税收制度，是纳税对象和纳税主体之间良好运行的重要保证。税收制度不够完善，在很大程度上会导致企业纳税筹划工作落实不到位，从而导致国家的税收工作得不到很好的落实。
(三)税收制度不够完善
如 α=0.05，那么临界值 Uα=±1.96，将 UFk与 UBk两个统计量的序列曲线和±1.96两条直线均绘制在同一图上。若则表明序列存在明显的趋势变化。
三、在税收优惠政策下，如何更好地落实好纳税筹划工作
(一)加强财务人员的专业技能要求
对一个企业的发展来说，只有重视税务筹划工作，才能够从根本上提高企业的财务管理水平，从而保证企业在复杂的竞争环境中保持自身的优势。但是从目前的实际情况来看，有很大一部分企业没有意识到企业税务筹划工作的必要性和重要性，甚至有些企业不知道“税务筹划”这个概念，在进行缴税的工作环节中，为了减少税款缴纳，会出现“偷税”、“逃税”以及“漏税”的行为，严重影响了我国的经济环境，不利于经济水平的稳步提高。近些年来，也有部分企业开始从长远的角度看问题，慢慢意识到了加强税务筹划工作的重要性，但对此工作的落实只是浮于表面，并没有进行真正的实践。据相关的调查数据显示，一个企业的税收筹划工作不能得到很好的落实，很大一个原因是企业对此工作不够重视，相关人员意识不到这个工作的必要性和重要性。
另一方面，对于企业的在职员工，要加强对他们的培训，可以通过组织讲座或者是定期上课的方式来促使他们加强对专业知识的学习。对于一些新的方针政策，要定期给财务人员进行培训，让他们意识到纳税筹划工作的重要性和必要性。目前很多岗位上都存在具有很强理论知识基础但是实践技能却不达标的员工，因此加强对他们的实践训练也是企业应该重视的工作。具体来说，可以对税务筹划工作的各个环节进行模拟和练习，对工作过程中可能会出现的问题进行系统全面的分析，从而把扎实的理论知识灵活地运用到纳税筹划工作的实践中去。同时，也要增强相关财务人员的危机意识，促使他们对每一个工作环节都能进行谨慎的落实，增强纳税筹划工作的科学性，更好地促进企业的发展。
(二)优化工作流程
会计核算方案工作的落实也是十分重要的一部分，因此第一步就是要把会计核算工作落实下来，放在非常重要的位置上，同时也要结合国家对营改增政策的具体改革，结合企业自身的状况，对核算方案进行调整与改进，从而对工作流程也进行优化。在企业对一项经济活动或者项目进行投资时，为了防止其他因素的影响，要制定出不同的税务方案，对税务问题可能会面临的风险进行合理评估与判断，对风险进行严格排查，一旦出现问题，要尽快结合具体的方案进行解决。此外，对于会计核算工作的流程，也要做出相应的调整，确保工作流程的优化，加强税务信息的监测与管理，从而促进企业会计核算工作的科学性和准确性。
总的来说，要想保证企业经济又好又快发展，必须高度重视纳税筹划工作，结合相关的税收优惠政策，对企业自身的发展状况进行了解和把握，制定出更加完善的纳税筹划工作方案，增强企业财务管理水平的同时也能够促进企业经济收益的最大化。
参考文献：
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[3]胡绍雨.基于利用税收优惠政策视角的企业所得税纳税筹划探究[J].财会研究，2015 (07)：10-14.
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