摘要：随着中国市场经济的蓬勃发展，许多公司已经逐步建立起了规范化的内部控制制度体系，但在具体操作中仍然存在着许多问题，如内部人控制现象严重，董事会、监视会职能不健全，信息沟通不顺畅等等。与此相对应，这种不规范的内部控制制度体系日益影响到上市公司的会计信息的质量，因此，基于会计信息失真的内部控制研究就具有了很强的现实意义。通过对目前中国基于现代企业管理中的内部控制现状进行分析，提出改进企业内部控制制度的若干建议。
关键词：现代企业管理；内部控制；风险
1 现代企业管理中内部控制建设存在的问题
1.1 观念落后，重视不够。从目前来看，中国理论界和实务界对内部控制的认识还没有形成很一致的意见。许多学者和企业内部控制的认识还停留在内部牵制或内部控制阶段，还有很多人认为内部控制就是内部监督，企业大多把内部控制看做是一堆堆的手册、各种文件和制度；也有的企业甚至对内部控制仅有一些感性的认识。中国的内部控制真正起步的时间比较晚，经过十几年的发展，虽有一定的发展，但与发达国家相比仍有明显的差距，由此导致中国国有资产大量流失，这样的案例举不胜举。
1.2 法人治理结构不完善，内部控制组织虚位。由于过去中国长期处于计划经济的条件下，许多管理者的思想和经营方式停留在行政领导的角色上，没有从根本上改变经营观念——把企业当做自主经营、自负盈亏的法人实体和经营个体。企业的公司改造也没有从根本上解决这种情况。中国虽然设立了董事会、监事会，聘任了总经理班子，但是在实际工作中，监事会的监控作用严重弱化，“董事”不“董事”，经常只有一个虚职，而且缺少必要的常设机构。
1.3 风险意识差，内部压力不足。当今社会经济的风云变化，企业之间的竞争越来越激烈，企业经营不断提高，然而，从中国企业的现状看，其风险意识并没有提高到应有的高度，很多企业还停留在计划经济条件下卖方市场的水平上，或者说没有形成风险意识。
1.4 内部控制制度缺乏科学性和连贯性，难以发挥应有的功效。中国有许多企业虽然建立了内部控制制度但仍缺乏科学性与合理性。如一些企业受利益驱动，重经营，轻管理，自我防范、自我约束机制尚未建立起来，内部控制的组织网络不健全，控制制度的健全让位于业务发展，以至于既定的内部控制制度失控。还有些企业对外部环境和经济业务等变化缺乏预见性，导致其管理滞后，没有能够及时制定出相应的处理程序和制度。
1.5 监督机制不全。目前有很多企业监督评审主要依靠内部审计部门来实现，而有些企业的内部审计部门隶属于财务部门，或与财务部同属一人领导，内部审计在形式上就缺乏应有的独立性。另外，在内审的职能上，很多企业的内部审计工作仅仅是审核账目，而在内部稽查、评价内部控制制度是否完善和企业内各组织机构执行职能的效率等方面，却未能充分发挥应有的作用。一部分企业虽设立了审计部门，但由于体制不顺，使企业经营活动的各项内部管理制度监督执行不力，权利缺乏制衡和监督，决策者只有权利而没有明确的责任。
2 现代企业管理中加强内部控制建设对策
2.1 提升管理人员素质，提高企业对内部控制的认识和理解
内部控制是现代企业防范经营风险、促进经济效益的重要管理手段，但内控的效果也会受到诸多外在因素的影响，且有一定的隐蔽和滞后性，并非立竿见影。所以，首先要消除企业管理人员对内部控制的偏见，打破认识上的局限性。内部控制主要是做人的工作，矫正人的行为，需要具备相应的组织、指挥和协调能力，可以通过对内部控制的理论学习与研究来加深企业管理人员的正确认识，不断更新知识，提高操作能力，在提升管理人员素质的同时，使内部控制的操作程序更加科学化、规范化。与此同时，对内部控制进行广泛宣传和推介，使企业充分认识到内部控制制度是企业各个业务部门或人员，在业务运作过程中形成的相互影响、相互制约的一种动态机制，是一项复杂的系统工程，而不是财务部门单独的责任。只有提高企业管理层和员工对内部控制的认识和理解，才能形成一个良好的内部控制氛围，从而促进内部控制规范的建设和实施。
2.2 明确产权关系，健全企业内部控制制度
在现阶段的经济发展中，企业的高层权利重叠可以通过建立现代的企业制度使企业拥有者与管理者分开，避免一人同时担任监督与执行的职责。同时，也能有效地预防“一股独大”、“个人决策”等局面的形成。还要明确各部门单位的权利职责，在经营管理中加强企业内部信息与沟通的灵活，避免多头指挥甚至任务冲突等混乱的内部控制现象。
期刊文章分类查询,尽在期刊图书馆明确企业的产权关系，建立健全的内部控制制度，才能充分发挥董事会的作用，充分利用企业内的人力物力，实现各部门间灵活密切的配合，保障企业内部控制程序的科学规范，使企业领导人带领员工积极实施和强化内部控制，企业内部控制才会真正有效地发挥作用。
2.3 改善内部控制环境
① 重视董事会在内部控制中的核心作用。董事会作为一个重要的内部控制工具，为公司的权益资本和管理雇用契约提供了治理上的安全保障。因此要加强董事会建设，发挥董事会的作用和潜能使股东及其他利益团体的利益真正受到保护。目前有些上市公司设立了审计委员会、价格委员会、报酬委员会等，是完善内部控制机制的有益尝试。②完善独立董事制度。构建中国的独立董事制度，关键是要设计一整套用以解决独立董事会功能定位、任免、资格、职权等问题的具体制度和一些必要的用以协调冲突的规范，使之确实能够在中国特殊的现实环境下行之有效。③完善监事会的监督职能。加强监事会建设，不仅完善了公司治理的三角制衡关系，而且会督促董事以及经理人员对内部控制的遵循与执行，在引进独立董事制度后，仍然应当保证监事会能独立、有效地行使对董事、经理履行职务的监督和对公司财务的监督和检查。为使其能够胜任财务监督等职责、监事应具有法律、财务、会计等方面的专业知识或工作经验。
2.4 加强预算控制，推进全面预算管理
预算控制是内部控制的一个重要方面，预算可以保证公司经营目标的实现，提高经营活动的效率与效果。同时，预算也是现代企业制度下规范公司治理结构的制度保证之一。公司应积极推进全面预算管理；一是全面预算管理要与公司战略结合。在战略预算的基础上制订年度预算，然后分解预算目标到各责任主体，实施预算并监督预算的执行，最后进行预算考评并以此制订薪酬计划。二是重构组织结构，以层基为导向分为战略层、经营层、作业层，进行目标落实和全面预算。三是建立预算决策机构，即在董事会下设预算管理委员会。
2.5 建立风险评估体系及内部控制制度评价体系
随着中国进入WTO，国内企业将会面临更大的环境变化和生存风险。每个企业都应该认真分析并识别出自身存在的风险，建立一个风险数据库，要分析风险的重要性程度、评估风险发生的可能性或频率、并且找出企业应该如何应对管理风险的方法。我们可以将控制的重点转到那些重要业务流程和重要会计科目中去，建立风险评估制度，并且在制度中要明确评估风险的方法，并且应该根据企业环境的变化不断更新风险。对企业而言，建立健全内部控制制度是一个渐进的过程，我们应当建立起内部控制评价体系，随时应该关注现有流程中的控制措施是否全面涵盖了风险，这些控制措施设计是否合理，是否形成了充分的控制证据，这些控制措施是否在相关规章制度中予以体现。我们应该根据情况的变化和出现的问题对相应的内部控制制度作出及时修正或建立新的内控制度。只有不断进行自我评估和改进，才能建立起行之有效的内控体系。
2.6 加强内部控制的监督与评审
要确保内部控制制度有效执行必须施以恰当的监督，可以是持续性的或分别单独的。在监督评审活动和缺陷的纠正方面应当加强的主要工作有：（1）企业应当建立有效和全面的内部审计机构。内部审计部门的设置，应独立于其他职能部门，并直接向董事会或审计委员会负责，内部审计工作的职责不仅包括审核会计账目，还包括稽查、评价内部控制制度以及企业内各组织机构执行指定职能的效率等。（2）在内部控制的监督上，要克服重程序轻监督的倾向。要加强对企业法定代表人的内部控制监督，还要加强对企业部门管理和关键岗位管理人员的控制监督，以健全内部控制。（3）抓好内部控制评审。开展内部控制的评审，应从检查内部控制制度入手，督促其按章办事。随着企业内部结构、外部环境的巨大变化，企业应不断确立新的控制点，废除、修订旧的规章制度，完善各项规章制度，方能满足实现内部控制的需要。
3 结 语
总之，现代企业建立和完善内部控制制度，不但能够确保企业的财产安全，提高企业的生产经营效率，同时对企业战略目标的顺利实现也具有非常重要的作用。我国企业都应该从自身发展实际出发，积极建立健全与自身经营发展状态相符合的内控制度。作为企业管理人员，必须积极更新思想观念，认识到内控制度在企业经营管理过程中发挥的作用，将内部控制制度的建立和完善纳入企业长期发展规划之中，从而为企业长远发展打下坚实基础。
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论文作者:俞军杰
论文发表刊物:《基层建设》2018年第25期
论文发表时间:2018/9/17
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