摘要：非公募基金会作为社会组织的一个新生力量，在将近15年时间里迅猛的发展，在推动国家的治理现代化发展、引领社会慈善文化等等方面发挥了巨大的作用。然而，非公募基金会在发展中也逐渐涌现出来了很多的财务风险问题。无论是非公募基金会的内部治理环境还是外部发展环境都存在着较大的缺陷，阻碍了非公募基金会的发展。在如今的局势下，为了保障非公募基金会组织使命的实现，提升基金会财务风险意识、增强基金会财务风险的识别能力、构建基金会财务风险的预警模型就显得尤为重要。
关键词：财务风险识别；非公募基金会；财务风险防范
引言
非公募基金会的GDP是由其提供的社会最终产品的价值直接创造出来的，非公募基金会在推进国家治理现代化、引领社会慈善道德文化、推动经济结构和社会结构的良性调整等等方面体现出了举足轻重的作用。但是，非公募基金会的非营利性决定了其利润指标及绩效评估体系的缺失，促使该行业形成了重支出轻管理、忽视财务风险防范的常态。
1 非公募基金会财务风险成因
1.1国外学者对非公募基金会财务风险成因分析
鉴于非公募基金会的特殊性质、三权分离特征以及相应的治理结构、剩余索取权与剩余控制权的缺位，Fama 和 Jensen认为财务风险成因是因为非公募基金会管理层不会与其它组织一样承担着较强被并购的外部压力；Tuckman 和 Chang则认为是因为非公募基金会的资金容易被投入于满足组织管理者偏好的事务中去；同样 Dyl也认为是因为非公募基金会的管理层人员更倾向于忽视风险因素而去做自己感兴趣的事务。
1.2国内学者对非公募基金会财务风险成因分析
国内多数学者将非公募基金会财务风险成因归纳为内因和外因两个方面。
其中内部原因如下：①非公募基金会的收入具有不确定性，由于非公募基金会的收入主要来自政府拨款，因此存在着较多的不确定因素；②非公募基金会缺乏健全的财务风险内部控制体制，容易引发较多的财务问题；③非公募基金会的财务人员配置不足，我国非公募基金会因为起步较公募基金会晚，发展较滞后，因而非公募基金会的财务人员存在着数量少、专业素质较低的特点。
而外部原因主要包括以下三个方面：①宏观环境的不利变化；②非公募基金会管理制度的不健全与基金会管理人员的素质不够而导致的财务监督缺位；③非公募基金会自身行业的特殊性因素。
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2 非公募基金会财务风险识别
2.1以所有个体或活动为分析对象进行风险识别
这类识别方法收集了所有可能触发的财务风险，并将它们进行归集，知名观点如下：Umapathy认为非公募基金会存在预期收益不确定性导致的风险，蕴含隐性成本的风险、基金会资源短缺的风险、基金会管理体系不完备带来的风险等等；康伟认为非公募基金会财务风险可以划分为筹资风险、用资风险及其他风险；其中筹资风险的表现形式主要有是否可以归集到完成组织目标来维持组织日常活动和完成组织目标所需要的充足的资金、筹集行为规范对组织声誉度是否存在着消极影响。
2.2以某一个体或活动为分析对象进行风险识别
Das 和 Teng认为非公募基金会在与企业的合作过程中存在着绩效风险和关系风险，这是鉴于非公募基金会工作具有高要求、工作时间长、工资低、接触暴力等一些特点，Agnieszka结合对三家非公募基金会调查结果，对与非公募基金会工作人员有关的风险进行了详细分析；与之对应的涉恐风险类型主要有将资金转移到可疑或者确定的恐怖实体当中，与恐怖实体或它的支持者保持业务方面交往，资助的项目被操纵转而支持恐怖主义、募捐计划或设施被利用以支持恐怖招募活动、以慈善为掩饰，组织或个人募集资金或开展其他活动支持恐怖主义风险等等。
3 非公募基金会财务风险防范
3.1利用SWOT分析法开展评估工作，增强非公募基金会人员财务风险意识
SWOT分析法又被称为态势分析法，我们可以用这种方法调查列举出对于研究对象密切联系的优劣势等等，并且运用矩阵的形式将这些信息可以一一排列出来。利用SWOT分析法分析所得出的结论具有科学性与决策性。SWOT是由优势、劣势、机会以及威胁组合起来。非公募基金会可以使用这种方法来预测未来所要面临的财务风险，因此非公募基金会人员要更新财务风险的观念，树立财务风险意识，合理分析财务实际情况，从全局的角度来控制财务风险。
3.2构建财务风险预警系统指标，建立财务风险预警模型
非公募基金会要清楚地明白风险是一直存在的，因此自身需要构建预警系统指标来规避风险，阻止风险的发展与扩大。如果非公募基金会不能有效的应对财务风险，势必会影响到非公募基金会未来的发展。非公募基金会要构建具有敏感性的预警系统指标，建立财务风险预警模型，根据系统指标的变化来对非公募基金会的财务风险进行预测，并且也可以实时监控非公募基金会的财务风险。
结论
非公募基金会并非绝大多数人认为的那样，不存在任何的财务风险。它作为一种服务性组织，在进行投资、筹资以及资金支出等方面依然存在有较大的风险。因此为了使非公募基金会长久健康的发展，使非公募基金会的财务管理水平得以提高，就必须对财务风险有足够的重视，应该正确的识别风险并科学地建立防范机制。
参考文献
[1]刘鹏.非营利性组织财务风险控制研究[D].东北财经大学,2012.
[2]程昔武,纪纲.非营利组织信息披露机制:一个理论框架[J].财贸研究,2008(04):111-117.
[3]李婷.万通基金会财务风险预警与防范研究[D].兰州财经大学,2018
论文作者:陈雨诗
论文发表刊物:《知识-力量》2019年7月下
论文发表时间:2019/4/22
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