浙江传化集团对计算机辅助审计技术的运用，本文主要内容关键词为：浙江论文,集团论文,技术论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
企业内部审计的特点
企业内部审计与国家审计机关、社会审计有所不同，它是企业内部的审计机构，在各类审计主体中，有其独特性：
1、直接向企业董事会负责，具有高度独立性。
2、审计目标单一，始终面对本企业内部，“促进企业运营健康与安全”成为企业内部审计的唯一目标。
3、常年与被审计单位接触，熟悉企业内部情况，了解被审计对象的业务内容与特点。
4、审计业务种类繁多，涉及企业经营管理的方方面面。
5、审计人员人数较少，往往需要组成各类综合审计小组，以弥补人员与专业素质上的不足。
传化集团计算机辅助审计技术的介绍
传化集团根据自身特点和内部审计的需求，结合现有信息技术环境，将审计关键控制点落实到信息技术控制系统中，利用系统进行审计监控，集成了一套符合企业特点的计算机辅助审计体系。该体系由审计业务管理与交流平台和数据管理平台两大功能型平台组成。
一、审计业务管理与交流平台——TFPortal
第一、以邮箱为中心的审计人员个人办公门户集成了公告、规章制度、工作流操作、知识库等的个人操作界面，成为各类应用数据、信息、操作界面的主动推送目的地。实现了协同办公、异地办公、流程化办公、多终端办公的综合性“办公一体化”功能。
第二、多样化的信息沟通渠道：利用邮件、短信、公告、知识库、文档等各类形式，实现审计信息的直接沟通、布告沟通、知识沟通、文档沟通、反馈沟通、任务沟通等多渠道信息沟通网络。
第三、建立企业信息资源库：收集、整合、展现企业各类管理信息资源、业务经营数据、项目信息资源和电子档案资源。尤其是合同管理专题和电子档案专题，梳理并整合了传化集团内务公司的各类合同与电子档案的大量数据内容，不仅提升了档案资料查询的效率，而且提高档案的保密性、安全性和有效性。特别是合同管理专题，在集团多产业意识形态下，实现合同管理的网络化、规范化和信息化。
综上所述，审计人员通过使用该审计管理与交流平台，能即时获取审计依据、交流审计信息、取得审计线索，为降低审计风险和提升审计质量打下了坚实的基础。
二、审计数据管理平台——包含采购管理审计系统、销售管理审计系统和财务管理审计系统三大审计数据管理系统。
第一、采购管理审计系统
该系统系采购管理（负责采购流程管理和控制）、库存管理（采购出入库及其他出入库）、质检管理（采购质量的检验和报告）等功能模块为一体的管理审计系统。
1、采购管理模块着重对采购计划、采购申请、采购审核、采购询价、采购订单、采购统计、采购分析、供应商管理、采购员管理、供应商资料等环节进行审计控制。
2、质检管理模块着重对采购检验和采购质量统计等环节进行审计控制。
3、库存管理模块着重对物料出入库、出入库流水账、库存台账、库存查询等环节进行审计控制。
第二、销售管理审计系统_TF_DRP
由传化集团自行审计开发的分销管理系统(TF_DRP)是一种集管理销售发货、收款、开票的销售管理审计系统。该系统具有以下六大功能：销售业务数据管理功能、发货前的信用控制；提供灵活多变的销售查询和报表功能；提供分析图；提供票据打印功能；提供审批功能；仓库管理功能。
第三、财务管理审计系统
利用财务用友U8软件，实现审计关键点控制。该系统具有以下特点：
1、实现用友财务与分销系统中的销售、采购、仓库等系统之间的整合，形成更加全面、完整、一体化的企业审计控制网络。
分销系统业务操作流程图：
2、加强财务审计关键点管理。一是提供预算编制（预算调整）环节、预算控制环节的权限设置和控制，并且设定由用户、预算机构、预算表、预算项目、预算口径、预算表操作权限构成，审计人员可以根据自己的需要进行组合。二是预算控制与U8预警平台结合提供预警控制功能，通过用户的设置，可以在超预算之前提供预警信息，以提醒责任人加强预算控制。三是财务环节控制（总账），支持凭证保存或审核时的预算控制。当预算控制为保存时控制，可选择是否对凭证作废也进行预算控制；可查询预算发生和余额；与资金管理整合完成资金控制，预算管理系统与资金管理系统整合，由资金管理系统进行详细、有时间维度的资金预算，将数据传送到预算系统，实时控制总括的资金计划。四是业务环节控制（报销、库存），报销时的费用预算控制，超存货出库预算控制，从而达到事中控制的管理要求。
3、应用数据安全。系统管理工具提供了安全备份计划、层级递进的权限管理机制、数据快照备份技术、升级工具、总账工具、远程配置工具，使数据保存统一、安全、高效。
计算机辅助审计在内部审计中的应用
结合传化集团内部审计2007年实施的两项案例，简要介绍传化集团计算机辅助审计技术在审计工作中的应用。
案例一、关于对待化某公司某业务员的经济责任审计
审计过程如下：
步骤一：2007年年初，销售管理审计系统报警，传化某公司某业务员负责的某客户应收账款发生异常情况。
步骤二：审计人员依据报警情况，从销售管理审计系统调取业务相关分析数据。
1、调取该单位相关登记资料和信用额度，发现该单位系当年引进的新单位，信用额度较低。而系统应收账款报警数据已远超信用额度。
2、查询该单位06年度的发货、退货情况，发现该单位发货与退货情况异常，退货比例偏高。
3、查询该单位06年度的销售收款情况，发现现金和银行承兑汇票等金融票据收款次数和金额较少，货款回笼情况不良。
4、利用系统对该单位数据进行综合分析，得出该单位2006年业务销售过程中可能存在异常情况。
步骤三：根据上述系统数据分析情况，审计人员认为该业务可能存在违规行为。为查明事实，取得证据，审计人员分组进行内外部审计调查。
第一组：企业情况调查组从工商行政管理机关调取该单位的工商登记档案。第二组：对该单位进行实地调查，取得了产品实样和实地照片。第三组：与该业务员进行座谈，经审计人员的反复询问与引导，该业务员承认该单位是由其自己投资成立的。并通过更换外包装的手段，牟取其中的差价。
综上所述，在该审计项目审计过程中审计人员通过运用计算机辅助审计技术，实现了审计关注点实时预警，对审计数据进行快速调取、分析、复核，并得出相应的测算结论。最终通过审计调查，取得审计证据，证实了审计人员的判断，达到了审计目标。
案例二、关于对传化某公司2006年度通讯费用预算执行情况的专项审计
审计过程如下：
步骤一：利用电子档案调取通讯费管理制度；
步骤二：调取年度预算数据；
步骤三：利用财务管理审计系统调取2006年度实际发生额；
步骤四：进行数据对照，找出超预算情况，确认预算执行情况。
综上所述，审计人员通过使用电子档案系统和财务管理审计系统，进行分析和对比，发现存在超预算执行情况。针对该情况，审计人员建议该公司及时收回超额部分的通讯费用。
总结
计算机辅助审计技术可以帮助审计人员进行审计风险评价、分析性复核、进行会计信息测试、审计文书管理、审计工作的标准化等内部审计工作。
（一）评价被审计单位的内部控制风险
对采用信息化技术的被审计单位，审计人员首先要评价其内控风险，以确定审计人员依赖被审计单位内部控制的程度，减少实质性测试的范围。
（二）分析性复核
通过分析性复核，发现异常的项目。现阶段的审计工作要涉及大量的审计数据分析，运用计算机辅助审计可以迅速、客观地完成分析性复核工作，审计人员可以及时准确地得到有关分析结果。
（三）进行数据预警
通过审计人员将审计控制点植入被审计单位的计算机系统里，对被审计单位的相关数据进行预警与控制。
（四）制作审计文书，加强审计文书管理
审计工作中会形成大量的各类审计文书，审计人员可运用办公自动化软件进行审计文书管理。先利用计算机软件将审计实施方案、取证记录、审计工作底稿、审计报告等文书制作成模板，形成审计文书模板库。在审计工作中，根据实际情况使用各种模板编制审计文书，在审计过程的各个阶段，将各种审计文书先后输入到计算机中，在下一阶段的审计工作中，可以调用前一阶段的审计文书。这样既提高了审计效率和质量，又保证了审计文书的规范一致。
（五）促进审计工作的标准化
计算机辅助审计的开展，极大地促进了审计工作的标准化，推动了内部审计的规范化。其作用表现在：第一，审计工作流程的标准化。审前调查阶段、实施阶段、报告阶段、处理处罚阶段构成了审计工作流程的全过程。计算机辅助审计的充分利用使审计人员能够较快地按照标准的审计程序开展工作，降低审计风险，提高工作效率，保证审计质量，从根本上体现了审计工作的依法行政行为。第二，审计质量的标准化。审计人员可以在审计平台的关键环节设置控制点，如审计取证记录，可设立编制、复核、部门负责人审定等控制点，按照不同控制点设定不同的权限，在未执行前一控制点的情况下，无法进入下一步操作程序。这样做可以使审计责任明晰化，使审计质量更加标准化。
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