摘要：国家提出“营改增”的税制改革政策是随着我国改革开放不断深入，为与世界经济逐步接轨而提出的重大战略决策部署。“营改增”政策涉及多个行业，作为国民经济支柱的电力产业首当其冲被划归在改革范围之内。为让电力企业充分适应改政策，保障电力建设工程投资得到预想效果，有必要探讨营改增对电力建设工程造价产生的影响。
关键词：营改增；电力建设；工程造价
1营改增政策概述
营业税和增值税，是我国的两大主体税种，而两者的区别主要在于营业税主要是营业额和税率的乘积，而增值税只是对产品或者服务增值的部分进行纳税。随着经济社会的发展，原来两税并行的税收制度已经不能满足我国经济社会发展的要求。为了推动我国经济的发展，给经济发展注入新的活力，党中央国务院从深化改革的总体部署出发做出了营改增这一重要举措。我国实行营改增政策的目的是深化我国的税收改革规范税收制度，从而减轻企业的税负负担，调动社会各方的积极性，促进产业的优化升级。从2012年1月1日起，我国率先在上海的交通运输业和现代服务业推行营改增的试点工作。在营改增试点工作取得良好效果后，国家又相继在其他多个城市继续推行营改增。自2016年5月1日起，我国全面推开了营改增的试点工作，这是我国税收领域的又一次重要变革。值得一提的是在营改增政策的全面推行过程中，由于自身的特点，建筑行业的实施难度是所有行业中最大的，所以国家将建筑行业的营改增工作放到最后，目的是为了更好、更深入的推进建筑行业的营改增工作。
2“营改增”政策对电力行业的必要性
2.1电力企业重复纳税现象得到遏制
“营改增”制度的实施，有利于体现纳税制度的公平性，消除电力企业重复纳税的现象，减轻企业负担，使电力行业资源得到科学、合理、有效的整合，提高行业总体竞争水平。比如在工程建设中，原材料的收购价格中已经包含了材料增值税，但是工程造价成本的重要组成部分之一就是这些原材料成本，属于营业税范畴，在税改之前还要按照营业额征收营业税，这就造成了电力企业的重复纳税。
2.2电力企业的管理水平得到提高
电力企业在实施了税改政策之后，相关企业之间的融合度得到加强，这就不得不要求企业提高自身管理水平。例如电力企业可以借助发票再次联系工程参与的各方，构建一个构成抵扣关系的圈子，这样以包代管现象也会受到相应冲击，规范施工企业的管理体系，提高企业的核心竞争力。
2.3电力行业良好运行的基础得到巩固
电力行业在实施了“营改增”政策之后，在电力市场当中，企业行为得到规范，有利于企业公平竞争，创造良好的市场环境。例如在政策实施之前存在着开具虚假发票的行为，政策实施之后，发票需要经过网络认证，虚假行为得到遏制，行业行为逐步得到规范，合理的事成竞争环境有序形成。
3“营改增”对电力建设工程造价带来的影响
3.1电力工程造价的组成结构得到改变
电力行业之前缴纳的税为营业税，而税改之后缴纳的税为增值税。前者为价内税，后者为价外税。“营改增”政策的实施，使工程造价的主要费用，如材料费、机械费、人工费等实现价税分离，这会造成工程造价的组价部分更加详细与复杂，对工作的严谨程度提出了更高的要求。以前招标报价的工程模式将会被价税分离的新报价模式取代。
3.2现有的工程造价的计价模式受到影响
税制改革之前是是的是全额征税制度，计税模式主要是电力行业的营业税，等待建设项目的工程造价体系也主要是参照营业税制定的。税制改革之后主要征收增值税，而增值税最为一种差额税，与改革之前的征税形式有着显著的不同。为了适应当前新出现的情况，现有的工程造价的计价模式就要进行新的调整。
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3.3主材料的采购争夺愈演愈烈
电力建设工程造价的一个重要组成部分就是材料费。在税制改革之前，电力工程项目的材料供应是通过承包方与建设方之间的协商来实行的，两者不管哪一方供应材料，都不能与相应的税额抵扣，所以不会产生争夺材料采购权的现象。税改之后税价分离现象的产生，购买建筑材料的增值税可以进行抵扣，这对购买原材料一方而言占有了很大的经济利益，所以会产生争夺主材料采购权的现象。
3.4电力企业在测算招标工程造价时难度增加
工程造价过程中价税分离现象的产生，会使企业在测算工程造价时难度大幅增加。税改之后的工程造价的计算，是在原来报价的基础之上扣除在原材料中已经上缴额税额，之后再根据增值税与附加税费重新计算税额，确定费用。这就要求电力工程招标等部门全面整理相关信息，及时做好前期的市场调研工作，凸显价格优势，保障该项目的建设利润。
4对电力企业提出的应对建议
4.1加强企业财务管理与经营管理
增值税说到底就是一种流转税，消费者最终会受到其影响。前文说道，增值税是一种价外税，他对价格不会产生很大的影响，但他会额外增加消费者的负担，价格越高，消费者支付的也就越多。这就要求电力企业在“营改增”之后加强企业管理水平，转变经营方式，提高经营效率，引进先进生产技术及设备，降低产品价格，使企业的产品在价格方面占有一定的优势，用产品的价格优势在消费者中树立形象，来换取竞争地位的提高。
4.2加强企业会计管理
加强企业会计管理主要包括了三个方面：①狠抓会计人员的专业素质，在实行税改政策之后，会计人员应该能及时学习新的制度来进行财务处理和分析新形势下该制度对企业财务的影响。②强化会计核算，前文提到“营改增”政策使工程造价的主要结构以及计价方式发生变化，复杂的计价方式对会计工作提出了更严格的要求。③强化发票监管力度，增值税专用发票不光是企业的纳税凭证，也是以后抵扣增值税的重要依据，在取得发票后，相关人员应及时查验是否能够进行抵扣，并及时向税务部门进行核对。
4.3加强税收筹划工作，合理降低税负
加强税收筹划工作对于企业合理降低税负，做好工程造价工作意义重大。但需要注意的是企业的税收筹划工作必须在法律允许的范围之内，决不能出现偷税漏税、骗税、欠税情况的发生。因而，加强税收筹划工作也能促使企业提高自我管理的水平。企业在实际的工程建设过程中要根据营改增政策，根据自己企业的实际情况，在与税务部门做好沟通的前提之下，制定出行之有效的税收筹划方案。做好税收筹划工作不仅可以实现增值税的抵扣，最大程度的减少企业资金外流的情况，还可以合理的降低企业的税负，从而实行企业利润的最大化。这就对税收筹划人员提出了更高的要求，要求他们既要加强对税法的学习增强法律意识又要对各项税率进行精准核算提高业务能力。
4.4严格专用票据的管理
发票在税务工作中发挥着不可替代的作用，对建设工程的造价意义重大。所以，建筑企业在建设经营过程中，一定要严格做好专用票据的管理工作，不仅要认真核实发票的来源渠道确保发票的来源渠道正规，而且对发票的有效期、金额、日期等细节性的工作也要认真核对。由于在实际的工程建设过程中通常会出现挂靠、劳务分包的方式，这就需要被挂靠方要按照规定向建筑企业开具增值税专用发票，建筑企业应该对照挂靠方式对增值税专用发票取得管理并按照法律的相关规定以及合同内容对发票和资金进行核对。这样做的意义在于可以有效的减少建筑企业的经济风险，保障其工作的顺利开展。
结语
“营改增”政策的实施并不是简单意义上的税制转换，政策当中包含的减轻企业纳税负担、提升企业管理方式、对电力建设工程造价产生的积极影响显而易见，这对我国经济建设平稳发展具有深远意义。
参考文献：
[1]张冀宁.“营改增”对电力工程造价的影响[J].中外企业家，2016（11）.
[2]乔慧婷.营改增对电力工程造价的影响分析[J].黑龙江科技信息，2016（12）.
论文作者:周晓玲
论文发表刊物:《电力设备》2017年第15期
论文发表时间:2017/10/24
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