有关企业合理避税的方法研究
杜马莉
在巨大的市场竞争压力之下，企业为了能扎根立足于这个时代，需要尽可能地降低不必要的支出，合理避税便成了企业达成目的的方法之一。本文首先解释企业选择合理避税的原由和目的，其次指出了企业避税存在的问题，随后重点阐述在企业发展的过程中可以采用哪些方法考虑避税，降低税收成本。
一、问题的提出
各大企业能否正确应对税收带来的企业成本问题一直是提升公司市场竞争力的决定因素之一。探求合法有效避税的方法和手段对于提高公司利润和经济效益能够起到不容忽视的作用。税收约束对公司间的竞争起到了限制的作用，而在法律允许的范围内开拓行之有效的避税举措，降低企业税收成本，实现税后利润最大化，已经逐渐被各大企业重视起来。
二、合理避税的意义
1.减轻企业税收负担。
对于企业来说，税收的强制收取以及无偿给予国家的特性决定了这是企业必须要付出一部分资金，沉重的税负压力会迫使企业减缓扩大生产的步伐，而且企业的经济效益越好，需要交纳的税额也就更高。所交税额的多少直接影响了企业整体成本的高低，为了使自身的经济效益得到提升，在恶劣的市场环境中有更强的竞争力，缩小企业的成本是非常有必要的。
2.提高企业经营管理水平。
经营者通常会从两个方面考虑如何减少成本：一是从企业内部的开销着手来节约成本；二是降低企业的外部成本。减少内部成本往往通过控制各种期间费用和压榨员工工资福利等方法来实现，这些方法不仅会导致员工的工作积极性下滑，还会直接影响产品和服务的质量。而进行税收筹划不仅避免了上述情况的发生，还能合理合法地降低自己的成本，可以说是一举两得。
3.降低纳税风险。
在现在的经济形势下，公司财务部门要想采取合理的避税手段，首先要对相关法律做一个全面的学习和了解，同时合理使用相关法律手段进行避税。与此同时，企业的法律意识随着提高，避免了由于缺乏法律知识而出现逃税漏税的情况。合理避税对财会人员的专业技能同样有着非常高的要求，可以促使他们提升工作能力，减少由工作失误给企业带来损失的可能。
三、目前国内企业合理避税较为突出的问题
以下有几点较为突出的问题在合理避税方面困扰着企业：
3.在对未来的风险进行评估时考虑不周全，由于风险的不确定性和突发性等特点，企业在合理避税的过程中会遇到很多突发状况，如果相关财务人员在制定经营计划和采取避税措施前没有进行充分的分析和思考，只盯着眼前利益一味的在减少税款的缴纳上下功夫，就会忽略潜在的风险，因小失大反而对企业长远发展造成阻碍。
分别移取2.50mL样品溶液于5个10mL塑料容量瓶中，再加入相应体积的混合标准溶液，定容，摇匀。此标准溶液系列II中Li、Na、Mg、Ca的质量浓度分别为0、0.10、0.25、0.50、1.0、2.0mg/L。
企业要是存在一些收益很可观的项目，虽说给企业带来了很大的利益，但要交的税也是非常"可观"的。此时不如把这些项目和设备出租给同属一个集团的其他公司，然后收取合适价格的租金，不仅可以使承租方即刻进行生产经营活动来获利，而且直接使整个利益集团减少了税款。若企业需要设备，也可以租用其他公司的机器来使用，不仅节约了购置机器要花费的资金，租金还可以从当期税前利润中抵扣，减轻税负。
那么如何进行合理避税呢？这是企业最关心的问题，也是最难解决的问题，企业其实可以从多种方式来规划其避税方案。
1.合理避税对企业的财务状况有一定的要求，需要企业有较高的财务水平，这就要求公司和企业的财会人员对国家在税收领域的相关法律法规以及企业自身的特点和现状要有深入的了解。现如今最主要的问题就在于，很多企业因为财务水平不过关，达不到制定避税方案的要求，在进行风险评估时失误或者存在着其他问题，弄巧成拙，原意是进行合理避税，却背道而驰变成了逃税、漏税。
四、进行合理避税的主要方法
2.企业如若想拥有一套不违背国家法律法规的的避税方案，就需要在制定之前研究分析当今国家的税收政策和重点内容，预测好国家目前的经济走势，把握住财务风险预估，这些都是基本的前提，由于缺少专业的避税技能指导，企业在制定合理避税方案时十分盲目，没有满足这些必要的前提，容易导致避税失败，对于企业来说就是一颗定时炸弹。
预算编制方法一般有增量预算、滚动预算、零基预算、绩效预算等，目前高校常用的主要还是增量预算法。财务处一般以前一年预算数为基数，参考实际执行情况来进行微调，对预算基数的合理性考虑不多，有可能会出现哪个部门前一年支出多，因此下一年这个部门的预算就多，这也正是增量预算编制的缺点。采用这种方法编制的财务预算，是在承认以前年度预算支出合理性的基础上，简单地将新预算结合历年预算进行调整而编制，容易造成财务预算与高校各部门事业发展脱节，也会导致预算执行的指导性与约束性不强。
1.选择中介公司筹划避税方案。
进行会计核算时，成本费用方面可以采用分摊的方法，企业在开展项目的同时会产生各种费用，而费用是利润的抵减项。也许企业很难做到控制费用的发生，但是让企业在合适的节点将一定数量的费用进行分摊并不困难。企业可以采用某些方式将可以进行分摊的费用分摊到成本中来抵减税前利润，实现了避税。
2.采用租赁法进行避税。
加强宣传教育，构建社会共治格局。该局持续开展食品药品安全知识“五进”宣传活动，组建了500人的食品安全志愿服务大队，同时充分利用新媒体向社会及时发布消费警示、科普知识及工作动态。
庭院里面最左侧，是塔尔伯特·莱斯（Talbot Rice）画廊的入口，这里经常展出艺术家的画作，为旧学院增添了浓厚的艺术气息。
3.将费用分摊到成本中。
当前我国常见的合理避税筹划形式有三种：（1）企业自行筹划；（2）外聘财务专家进行筹划；（3）利用中介公司避税。拿企业自行筹划来说，这种方法的优点是内部人员比较容易获取最原始的凭证，缺点是如果企业自身财会人员的专业水平不到位，制定出的方案就会有缺陷。而外聘财务专家来作为合理避税的顾问，虽然保证了专业性，但是外聘专家需要花费不小的金额，成本较高。第三种，利用中介公司譬如会计师事务所这一类专业、合法的机构来解决纳税筹划的问题。选择会计师事务所不仅在开销上比较节省，专业性上面也不输外聘的专家。综合来看，利用中介公司研究避税方案是最好的选择。
4.采用合适的折旧方法。
固定资产所计提的折旧是列支在成本内的项目，采用合适的计提方式可以为企业节约税金。固定资产计提折旧的主要方法包括年限平均法、工作量法、年数总和法和双倍余额递减法。在理论上，税率若是不变，上面提到的方法对企业交税多少的影响毫无差别，但是在不同税制下，每种计提方法最终都代表了不同的税额付出。
年限平均法计提折旧的特点是每年折旧额相同，可是固定资产工作的年数越长，计提的维修费会越高，这个明显的缺陷会让企业感到经济上的压力。而使用加速折旧法即年数总和法和双倍余额递减法，企业前几年在税收方面会比较轻松，虽然说后几年税收加重，但是在进行生产活动的初期，企业还未步入正轨，资金紧张，较轻的赋税在某种意义上如同一笔无息贷款，企业的经营压力可以适当地缓解。
5.发放股票股利。
企业一般以现金股利和股票股利的形式进行利润分配，以现金股利的方式分配时，股东要缴纳税率为20%的个税，而股票股利不需要纳税。投资者在挑选投资对象时通常会为了避免交税而投资发放股票股利的企业，作为企业无论是为了照顾股东的利益，还是出于对自身发展前景的考虑，都应该在进行利润分配的时候尽量少支付现金股利，多选择股票股利的方式支付。
在这里我要向蒋利学说声对不起，没有经过您的同意，我就把发生在您身上的事提前了，这在艺术上是绝对允许的，艺术甚至允许将一个艺术形象用多个人的特征来加以综合，就像一个小品里说的，左看像周润发，右看像刘德华，远看像黄宏，近看像郭达。况且我又没杜撰绯闻，或硬把别人的事件安到您的头上，应该不致于引起您的不快吧。
五、结束语
经营者如果希望自己的企业能更好地发展，那么合理避税就是一项必不可少的专业技术。本文首先列举出了进行合理避税的意义，解释了企业为什么会选择合理避税。接着提出了目前国内合理避税在实际应用中存在的三大问题。随后指了避税过程中存在的误区，最后重点列举了一些常见的合理避税的方法，但不是每种方法都适用于所有的企业，还是要视具体情况决定。各种税收此消彼长，要学会选择和舍弃。
（作者单位：南京信息工程大学商学院）
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