内部审计沟通的内容与技巧，本文主要内容关键词为：内部审计论文,技巧论文,内容论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
内部审计沟通内容 （一）内部审计理念沟通内部审计理念又称内部审计的主导思想，是指审计人员的观念，它不是由管理或其他人员规定的，而是内部审计人员在不同历史发展阶段和不同的历史背景下为实现内部审计目的而自行选择的、是一种不断发展变化的观念。有关内部审计理念的研究，叶忠明和田林在2007年曾提出包括独立理念、服务理念、增值理念、利益理念、风险理念、控制理念、和谐理念及综合技能理念等八大理念。厦门大学王光远教授也曾在2007年提出现代内部审计十大理念，即内部审计的本质在于受托责任，内部审计是确保受托责任履行的控制机制；内部审计与内部控制是受托责任的孪生兄弟，控制评价是内部审计的职业秘诀；风险管理是内部控制的延伸，内部审计是风险管理的确认者、是对风险管理的再管理；内部审计是透视公司的窗口，是公司治理的守门员，是组织治理主体可依赖的、极具价值的资源；确认和咨询是内部审计的两大服务领域；积极营销内部审计，努力扮演企业变革代理人角色；坚守独立性和客观性，高度重视客观性管理；建立健全以控制和风险为导向的内部审计准则体系，执业人员要恪守准则、超越准则；以企业管理的理念管理内部审计部门，致力于把内审部门建成一个利润中心或投资中心；融合风险管理审计、内部控制审计和公司治理审计，实现内部审计的价值增值。不管是内部审计的八大理念还是十大理念，只不过是数量上的不同，两种提法中有非常多的相似点，如服务理念、增值理念、控制理念、风险管理理念却如出一辙，诸如此类的理念应该在适当时间以适当方式向组织管理层沟通，以使其了解并掌握内部审计最新发展成果。 （二）审计计划及工作安排沟通根据中国内部审计具体准则的规定，内审计划包括年度审计计划和项目审计方案，将审计计划事先公布有利于内审机构提前编制审计计划，也有利于组织内部提前把握内审工作动态，便于组织内部其他部门提前做好准备以更好配合内审机构开展工作。同时内审部门可能在特殊时期临时经办最高管理层交办的其他与审计相关事宜，如果内审机构将这些工作安排形成常态化的公布形式，组织内部相关机构和部门一定会高度关注内审机构的工作动态，组织内部有关机构和部门以内审为中心，围绕内审开展运营管理，组织内部必定形成整体合力。 （三）内部审计结果沟通根据相关规定，结果沟通是指内部审计机构与被审计单位、组织适当管理层就审计概况、审计依据、审计发现、审计结论、审计意见和审计建议进行的讨论和交流。内部审计人员从事审计业务过程中发现被审计单位存在的问题以及内审人员依据相关规定形成的审计意见和建议，应和被审计单位及组织适当管理层进行沟通，并征得其理解和支持，同时解释自己的立场、形成审计意见的原因。如果内审人员一意孤行、肆意妄为，未能发现自己在审计工作中的疏忽和失误导致审计不当行为，凭个人主观臆断，在被审计单位对审计结果持有异议的情况下，盲目提出审计处理决定并出具不恰当的审计报告，势必会挫伤被审计单位的情感，非但不能征得其理解和支持，相反审计双方还会产生敌对情绪，和谐的审计局面孔难形成，内审服务理念及其发展成果也终将会被抛弃。 （四）内部审计部门与被审计单位人员沟通受传统审计观念的影响，一旦提及审计，通常认为审计机构只要来审计，不找出问题绝不善罢甘休，但凡经过审计的相关人员要么受到批评，要么降级降职，被审计单位非但不喜欢审计，而且还找出种种托词抵触审计、不配合审计；同时对个别同志可能由于经济责任审计发现其任期内存在种种违反法纪的行为，在评价其经济责任时往往由很多顾虑和承受外部的压力，不敢或不能评价审计发现的问题。内审计人员必须审慎思考并设法解决这一影响内部审计发展的瓶颈。内审人员应采取积极措施向组织最高管理层阐述内审会给组织带来的益处，即内部审计是着眼改善组织治理、内部控制、风险管理以帮助组织实现价值增值的目标，若能采取说服组织最高管理层接受内审、理解内审，转而支持内审，既然高层配合内审，并积极在组织内部推行内审，继而组织其他管理层及相关人员在高层思想转变的影响下，也会因势利导、解放思想来配合内审。内审部门应通过具体审计实务使相关人员了解，内审通过提供确认服务及相应的咨询服务，帮助组织来改善管理，加强管理。 （五）内部审计资源沟通当组织内部资源稳定在某一数量区间内，内审部门及组织内其他部门就会各显神通、各尽其能尽可能争取到更多的资源，才能充分履行自己应尽职责。如何才能争取到更多资源，一定程度上取决于最高管理层对组织内部各部门的重要性以及各部门为组织发展所做的贡献，内审曾一度受到外包的舆论压力，同时内审部门被视为成本中心，仅是资源的消耗者，完全忽略了内审部门的工作业绩，这些偏见关系到内审能不能在组织内部生根发芽，作为内审部门应积极采取措施，尤其是通过自身努力，如查明组织日常发生不必要的支出，对组织而言即为节约，这是实实在在能看到的内审的“硬”业绩。至于软业绩，就是通过内审发现组织存在的内控、风险管理的相关问题，并针对存在的问题提出审计意见和建议。由于“软业绩”的考量难以界定，导致人们认为内审只是一个花钱的部门。内审部门应直面现实，以清醒的头脑，认识到自己处在外包和客户不理解的双重压力的不利情形，应积极转变工作方法，通过提供确认和咨询服务以显示自身的优势，获得客户的认可。 （六）内部审计机构与管理层的沟通根据规定，内部审计机构应当与董事会或者最高管理层保持有效的沟通，除向董事会或者最高管理层提交审计报告之外，还应当定期提交工作报告，一般每年至少一次。内审机构工作具体包括如何开展内审以及发现问题如何报告，作为组织内部再控制实施的有效主体，内审部门应当采取适当方式向组织最高管理层汇报内审工作的方向及动态，内审报告和内审工作报告有效沟通即可达到此目的。内部审计工作报告是对内部审计工作的开展以及内部审计资源的使用情况的综合报告，对于董事会或最高管理层而言，工作报告能使其不必花费大量的时间就能获得所需的有关内部审计工作的总括性信息，当组织适当管理层需要关注具体业务活动时，审计报告能提供详细、具体的信息。内部审计报告是对被审计单位或审计项目审计结果的报告，报告针对的是单个具体的被审计事项。当然可视具体情况而定，内审部门可以就审计时间较长的项目或组织最高管理层比较关心的有关项目的进展情况可出具中期审计报告，以满足管理层阶段性的需求。工作报告是对阶段工作的总结，内部审计机构应当制定定期报送工作报告的制度。 内部审计沟通技巧 （一）表达技巧沟通就是表达，是凭借审计证据对审计单位的财务、经营管理、内部控制的设计与运行、风险管理等是否存在不足的发表鉴证意见的行为，在从事内审过程中审计双方针对内审准则的某些理解会存在认识误差、另外财务审计可能会对会计准则的理解存在偏差、经济责任审计中关于个人责任与集体责任的界定难等问题的存在，审计双方针对同一个问题意见不一致的情况时有发生，作为内审人员在进行沟通时应当能够清晰、完整地表达自己的看法，不因表达问题而使被审计方产生误解，切忌不可绕弯子、兜圈子，力争观点明确、表达清晰。 （二）倾听技巧内部审计属于内审人员推销自己的行为的过程，在对方阐述时千万不能被动消极甚至假装在听，如果这样会常常导致误解。如果用积极心态，专注倾听，并且抛开成见、开诚布公、学会换位思考，究其结果定会令人满意。 （三）沟通原则内审人员在进行审计结果沟通时，需把握平等、诚恳、恰当、充分的沟通原则，以营造良好的沟通氛围。沟通是双向的互动的行为，沟通双方地位决定了沟通的主动与被动权，要想使沟通见成效，双方地位平等是第一要务。