AO系统在农村信用社贷款审贷分离规范性审计中的应用，本文主要内容关键词为：规范性论文,信用社论文,贷款论文,系统论文,在农村论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
农村信用社贷款审贷分离规范性审计，主要审查农村信用社贷款审查、审批、放贷岗位间相互制约制度的执行情况，堵塞农村信用社在贷款中发生自查、自批和自贷现象的漏洞。
对于农村信用社贷款审贷分离管理，《商业银行内部控制指引》（中国银行业监督管理委员会令[2007]第6号）第三十三条规定：商业银行授信岗位设置应当做到分工合理、职责明确，岗位之间应当相互配合、相互制约，做到审贷分离、业务经办与会计财务处理分离。《关于进一步加强农村信用社信贷管理的意见》（农银发[1994]第178号）也规定：逐步推行贷款审贷分离。实行审贷分离制度，有利于信贷运行内部的横向制约，有利于提高信贷科学管理水平和减少贷款风险。审贷分离要统一目标，分步实施。业务量大、信贷人员多的信用社可试行审贷岗位分离；一般地区的信用社，主要是实行“三查”分离，防止自查、自批和自贷现象的发生。
当前农村信用社贷款审贷分离规范性管理中发生违规问题的主要特征，一是在贷款数据中，存在贷款客户名称与调查人、审查人、审批人、管理人相同的数据，表明农村信用社的审贷分离岗位人员参与了自己承贷贷款的调查、审查、审批和管理工作，即出现了自查、自批和自贷问题；二是在信贷数据中，存在调查人、审查人、审批人、管理人相同的数据，表明农村信用社没有严格执行审贷分离政策，存在一人兼多岗问题，审贷分离环节缺乏制约机制；三是利用贷款审贷分离管理不规范，弄虚作假自贷自用贷款。
一、审计分析思路
利用SQL语句，在农村信用社贷款数据中，查询贷款客户名称字段记录分别与调查人、审查人、审批人、管理人字段记录相同的数据，然后，根据农村信用社关于贷款调查人和贷款管理人可由一人兼任的规定，在查询的数据中剔除“调查人”字段记录与“管理人”字段记录相同且与“贷款客户名称”字段记录不同的贷款数据，最后，调阅贷款档案，审核并剔除借款人与贷款审贷分离岗位人员重名的贷款数据，剩余的就是不符合审贷分离制度，自查、自批和自贷或一人兼多岗问题的贷款数据，可以直接作为审计证据。
二、贷款数据采集和整理
（一）贷款数据采集
从农村信用社贷款核算系统中采集65张文本格式数据表，经过分析和审核，最后选取以下五张涉及贷款业务的数据表：
1.《网点（营业机构）信息表》(bisfmnod)
2.《贷款分户静态信息表》(lnsfmlas)
3.《贷款分户动态信息表》(lnsfmlad)
4.《客户公用基本信息表》(cisfmbbif)
5.《客户号与账号对照表》(cisfmbar)
（二）贷款数据整理
将上述文本格式的贷款数据表导入SQL Server 2000系统中，然后利用SQL语句进行必要的筛选、汇总，再分别以表内的“机构号”、“贷款账号”、“产品代码”字段作为主键予以关联，进行数据表的内连接，生成新表《贷款数据表》(dksj)，按审计需要导出到Access数据库中。
《贷款数据表》由38个字段构成，包括acct（贷款账号）、flag02（客户标志）、prdcod（产品代码）、prdnam（产品名称）、assmod（担保方式）、accnd（状态标志）、ltime（贷款期限）、sdate（贷款日期）、gdate（合同到期日）、edate（展期到期日）、fdate（上次结息日）、adsdat（下次结息日）、extnum（展期次数）、coom（合同金额）、apramr（已发放金额）、gageno（担保品组号）、diacc（扣款账号）、fivopt（五级分类）、teldc（调查人）、telsc（审查人）、telsp（审批人）、telgl（管理人）、village（村别号）、oflag1（期限标志）、oflag2（小额标志）、fndsrc（资金来源）、srcac（资金账号）、lbarn（合同编号）、lbarns（借据编号）、snam（贷款客户名称）、cusno（客户号）、custyp（客户类别）、cusnam（客户信息）、pbktyp（证件类别）、pbknum（证件号码）、sumbal（贷款本金余额）、sbname（机构名称）、org（机构号）等字段。
三、贷款数据导入
对于属于业务数据类型的贷款数据，应使用AO系统的[业务数据]模块功能，将《贷款数据表》导入到AO系统中。
首先，在AO系统中实施建立审计项目、添加审计人员等步骤。然后，依次单击AO系统的[采集转换]、[业务数据]、[采集数据]模块和菜单，在弹出的[电子数据管理]中建立《贷款数据》电子账簿，并存放在审计项目中的《审计分析数据》文件夹中。其次是将采集的《贷款数据表》导入到《贷款数据》电子账簿中，并生成业务数据临时表，最后以表名《业务__源_dksj》存放在AO系统中。
四、审计方法步骤
对农村信用社贷款实施计算机审计，应用的是AO系统的[审计分析]、[数据分析]模块和菜单，所有查询操作步骤均在[数据分析]项下的《SQL查询器》中运行。
步骤一：生成贷款自调自审自批自管基础数据表
利用SQL语句，在《贷款数据表》中，查询“贷款客户名称”字段记录分别与“调查人”、“审查人”、“审批人”、“管理人”字段记录相同的数据，生成贷款自查、自批、自贷和一人兼多岗基础数据表。
SQL语句为：SELECT acct AS贷款账号，snam AS贷款客户名称，teldc AS调查人，telsc AS审查人，telsp AS审批人，telRl AS管理人，coom AS合同金额，apramr AS已发放金额，sumbal AS贷款本金余额，sdate AS贷款日期，gdate AS合同到期日，edate AS展期到期日，sbname AS机构名称INTO自批贷基础表FROM业务__源__dksj WHERE teldc=snam OR telsc=snam OR telsp=snam OR telal=snam。
SQL语句的含义为：在(FROM)“业务__源__dksj”表中，查询(SELECT)满足(WHERE)“snam”字段记录分别(OR)与“teldc、telsc、telsp、telgl”字段记录相同条件数据中的“acct、snam、teldc、telsc、telsp、telgl、coom、apramr、sumbal、sdate、gdate、edate、sbname”字段记录，并在查询结果中将字段“acct”命名为(AS)贷款账号、“snam”命名为(AS)贷款客户名称、“teldc”命名为(AS)调查人、“telsc”命名为(AS)审查人、“telsp”命名为(AS)审批人、“telgl”命名为(AS)管理人、“coom”命名为(AS)合同金额、“apramr”命名为(AS)已发放金额、“sumbal”命名为(AS)贷款本金余额、“sdate”命名为(AS)贷款日期、“gdate”命名为(AS)合同到期日、“edate”命名为(AS)展期到期日、“sbname”命名为(AS)机构名称，查询结果保存(INTO)在新表“自批贷基础表”中。
在《SQL查询器》中，先在《SQL编辑器》中编写上述SQL语句，然后单击[执行到SQL排序表]按钮，系统会弹出《执行完毕！》对话框，表示系统完成查询并将查询结果保存在系统后台的数据表库中（操作示意图省略。以下步骤，相同操作介绍部分省略）。
步骤二：查询贷款自调自审自批自管审计证据
农村信用社规定，在贷款审贷分离环节，贷款的“调查人”和“管理人”可均由信贷员担任。
利用SQL语句，在《自批贷基础表》中，查询“调查人”字段记录与“管理人”字段记录不同且与“贷款客户名称”字段记录相同的贷款数据。
SQL语句为：SELECT*INTO自批贷FROM自批贷基础表WHERE贷款客户名称＝调查人OR调查人<>管理人。
SQL语句的含义为：在(FROM)“自批贷基础表”表中，查询(SELECT)满足(WHERE)“贷款客户名称”字段记录等于“调查人”字段记录或(OR)“调查人”字段记录不等于“管理人”字段记录条件数据中的所有(*)字段记录，查询结果保存(INTO)在新表“自批贷”中。
步骤三：查询贷款自调查审计证据
为进一步归集问题，在《自批贷》表中，利用SQL语句，查询出“贷款客户名称”字段记录与“调查人”字段记录相同的数据。
SQL语句为：SELECT*INTO自调查FROM自批贷WHERE贷款客户名称＝调查人。
SQL语句的含义为：在(FROM)“自批贷”表中，查询(SELECT)满足(WHERE)“贷款客户名称”字段记录等于“调查人”字段记录条件数据中的所有(*)字段记录，查询结果保存(INTO)在新表“自调查”中。
步骤四：查询贷款自审查审计证据
同理，在《自批贷》表中，利用SQL语句，查询出“贷款客户名称”字段记录与“审查人”字段记录相同的数据。
SQL语句为：SELECT*INTO自审查FROM自批贷WHERE贷款客户名称＝审查人。
SQL语句的含义为：在(FROM)“自批贷”表中，查询(SELECT)满足(WHERE)“贷款客户名称”字段记录等于“审查人”字段记录条件数据中的所有(*)字段数据，查询结果保存(INTO)在新表“自审查”中。
步骤五：查询贷款自审批审计证据
同样，在《自批贷》表中，利用SQL语句，查询出“贷款客户名称”字段记录与“审批人”字段记录相同的数据。
SQL语句为：SELECT*INTO自审批FROM自批贷WHERE贷款客户名称＝审批人。
SQL语句的含义为：在(FROM)“自批贷”表中，查询(SELECT)满足(WHERE)“贷款客户名称”字段记录等于“审批人”字段记录条件数据中的所有(*)字段记录，查询结果保存(INTO)在新表“自审批”中。
步骤六：查询贷款自管理审计证据
最后，在《自批贷》表中，利用SQL语句，查询出“贷款客户名称”字段记录与“管理人”字段记录相同的数据。
SQL语句为：SELECT*INTO自管理FROM自批贷WHERE贷款客户名称＝管理人。
SQL语句的含义为：在(FROM)“自批贷”表中，查询(SELECT)满足(WHERE)“贷款客户名称”字段记录等于“管理人”字段记录条件数据中的所有(*)字段记录，查询结果保存(INTO)在新表“自管理”中。
步骤七：检索并导出查询结果数据表
使用通用的SQL语句“SELECT*FROM[每步的查询结果数据表名]”，分别检索出步骤二至步骤六的查询结果，配合使用[导出EXCEL]按钮导出查询结果，然后对导出的Excel电子表格进行整理和打印。
步骤八：查询结果应用
查询结果打印后，调阅贷款档案，剔除借款人与贷款审贷分离岗位人员重名的贷款数据，经被审计单位签章，即形成贷款自调自审自批自管审计证据。
五、典型案例
缺乏审贷分离约机制贷款528笔，合同金额1446.6万元
经利用AO系统进行计算机审计，发现在某农村信用社的贷款核算系统中，存在贷款审贷分离管理缺乏相互制约机制问题，在剔除同名同姓等正常贷款数据后，有528笔，合同金额1446.5万元贷款的贷款客户名称分别与调查人、审查人、审批人、管理人相同。其中，第一联社105笔，合同金额434.0万元；第二联社131笔，合同金额348.4万元；第三联社121笔，合同金额292.4万元；第四联社54笔，合同金额121.9万元；第五联社74笔，合同金额167.2万元；第六联社43笔，合同金额82.6万元。
更为严重的是经调阅贷款档案和延伸审计，在上述贷款中发现存在信用社高管既贷款审批人审批本人贷款的问题，其中，2007年6月，第四联社主任高某全在本社自批自用贷款400万元；2006年，第五联社主任刘某杰在本社自批自用贷款1200万元；2002年至2003年，第六联社主任张某录在本社自批自用贷款6笔，金额520万元。
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