抽样技术在县级审计机关的运用，本文主要内容关键词为：县级论文,机关论文,技术论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
审计抽样是通过抽取总体中的样本来推断总体特征的审计方法。抽样方法应用得好，就能在保证审计质量的前提下，大大提高审计工作的效率。我国审计机关虽然颁布施行了《审计机关审计抽样准则》，但从目前情况来看，我国县级审计机关在审计抽样技术的运用上还存在一些问题，笔者就此进行了一些探究。
由于审计对象的变化和审计范围的扩大，在审计实践中大量使用抽查，使得国家审计的审计风险不断增加，县级审计机关概莫能外。审计署2003年发布的5号令强调了审计风险水平的确定。由于审计由过去的全面检查改为抽样检查，抽样就意味着有些错弊可能不会被抽到，为了把没有抽到的错弊控制在一个水平上，就需要引入数学工具抽样技术来控制审计风险。
但是目前，审计抽样技术的运用在县级审计机关中还存在一些问题。首先，审计抽样技术在县级审计机关基本未得到运用。以笔者对所在的审计机关（县级）2004年至2008年五年175个审计项目（不含工程审计项目）所作的调查来看，总共运用到审计抽样技术的项目只有7个，约占总数的4%，所涉及项目类型主要是集中在专项资金的审计调查项目，审计抽样技术运用的深度停留在根据审计重要性进行审计抽样的阶段，未能根据内部控制测评、审计风险因素实施审计抽样。对机关企事业单位的财政财务收支审计项目，基本未使用审计抽样技术。其次，县级审计机关运用审计抽样技术规避审计风险的意识不足。再次，适合县级审计机关使用的审计抽样参数不健全，影响了审计统计抽样方法及其软件的运用。由于审计抽样经验不足，虽然形成了一些经验数据但未能形成体系，影响了审计统计抽样方法及其软件的运用。再其次，县级审计机关人员知识结构难以满足审计抽样技术运用的要求。最后，相关基础性准则实施不到位，影响了审计抽样准则的实施效果。审计重要性判断、审计风险评估和内部控制测评是确定审计抽样因素的基础，而审计抽样准则的实施以其他相关准则的实施为基础。在实际工作中，县级审计机关因对审计抽样准则与相关准则的内在关系认识不足，相关准则实施不到位，影响了审计抽样准则的实施效果，具体体现为：样本规模确定只考虑重要性因素，不考虑内部控制和审计风险因素；缺少审计证据量的考核等等。
要解决上述问题，笔者有以下几点建议：一是要根据审计项目的难易程度，委派能够胜任具体审计项目的审计人员。二要将自学与培训结合起来，努力提高县级审计机关审计抽样技术的运用水平。三要确定并公布适合我国国情的审计抽样参数，我国审计机关应参考、比较其他国家审计机关抽样参数确定的做法，总结我国审计机关抽样参数确定的经验，确定自己的审计抽样参数体系，并公布审计机关审计抽样参数。县级审计机关应参照上述审计抽样参数，确定适合我国县域经济特点的审计抽样参数。四要注意同计算机辅助审计技术的结合，确保审计抽样技术查出问题数据的准确性。在应用审计抽样技术时，如果审计人员在抽取样本中发现了某种违规违纪问题线索，如何采用适当的技术方法扩展到审计对象总体，得出该类问题在总体中的金额大小，成为制约审计抽样技术能否应用的瓶颈。在被审计单位普遍应用会计电算化、会计资料以电子数据形式存储的情况下，审计抽样技术同计算机辅助技术相结合成为解决这个问题的可行方法。审计人员如果在样本中发现某类违规违纪问题，只要总结出该类问题的典型特征，确定适当的查询条件，利用AO、Access、SQL-Server等软件的查询汇总功能查出该类问题在审计对象总体中的金额大小，就可确保抽样审计技术查出问题数字准确。五要加快推进基础性准则的实施，县级审计机关要加快推进内部控制测评准则、分析性复核准则、审计项目质量控制办法等准则的实施，为审计抽样准则的实施打下良好的基础。
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