事业单位内部审计外包质量问题探讨
索朗拉姆
（西藏大学财经学院 850000）
摘 要： 在事业单位改革背景下，事业单位内部审计责任愈来愈大，整体工作量也在不断增大，给相关人员带来了一定压力。部分事业单位内部审计人才有所不足，难以满足实际工作需求，这也就催生了内部审计外包。目前来看，部分事业单位内部审计外包业务还存在着一定质量问题，有待进一步完善。本文对事业单位内部审计外包质量问题进行了分析，并提出了相关策略，以供参考。
关键词： 事业单位；内部审计；外包；质量
一、事业单位内审外包主要形式
事业单位实施内审外包能够在一定程度上缓解内部审计工作压力，为内部管理提供支持。事业单位内部审计外包主要包括以下几种形式：（一）补充式外包。在事业单位当中部分专业性内审业务难度相对较高，内审人员的业务水平可能无法满足实际需求，为了确保审计任务及质量，事业单位需聘请专业机构人员协助完成相关审计任务。（二）审计管理咨询。事业单位在第三方外部审计机构协助下确认内部审计机构设置、人员数量以及配置情况，并协同外部审计机构制定内审计划，确认可能存在的审计风险。（三）合作内部审计。事业单位内部审计机构保留部分审计人员，一些政策性敏感程度较高的内容由单位内审机构完成；一些常规性的内审工作，则由内部人员与外部机构共同合作完成。（四）全部外包。少数事业单位内审能力较弱，会将内部审计任务全部外包给外部审计机构。
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二、事业单位内部审计外包质量影响因素分析
事业单位进行内审外包能够在一定程度上提升内审工作效率，但是一些因素也会对内审外包质量产生影响：（一）内审外包前期缺乏有效规划。部分事业单位在内审外包之前，缺乏详细、可靠的外包业务计划，未能明确外包审计业务类型以及外包形式，且未能对外部审计机构进行合理筛选，导致针对性不足，会对内审工作整体质量产生影响。（二）缺乏过程管理。一些事业单位将内审相关业务外包出去后，并未对其进行持续性的监督，缺乏过程管理，未能做出阶段性评估，可能会出现权责不清的情况，无法保证外包审计业务的质量与效能。（三）内审外包事后评价不够到位。事业单位在内部审计外包质量评价方面不够及时，缺乏标准，导致内审外包质量控制“无据可循”。如果外部审计机构所出具的审计报告质量不高，未能向事业单位管理层提供实质性的参考建议，会严重影响审计质量。
三、提升事业单位内部审计外包质量的相关策略
（一）对外包服务承接机构进行科学评估
事业单位在内部审计外包之前需要对承接机构进行科学评估，对定点审计供应商做出初步评价，并对其服务质量进行综合性考评。首先，要充分了解外部审计供应商声誉以及资质，如外部审计机构在行业内的口碑以及所擅长的特色专业领域。其次，要结合相关指标对外部审计供应商进行综合性考核，通过对各项指标进行综合衡量，择优筛选。当然，在筛选外部审计供应商的过程中需要将其对事业单位的非独立影响因素排除，确保外部证据的可靠性。另外，除了要对外部审计供应商专业能力、实力进行分析外，还要考察相关人员的工作态度，并选择收费标准适中的机构，在保证审计质量的同时，也要兼顾成本控制。
（二）选择合适的内审外包形式
事业单位需结合自身整体发展目标，并根据内审业务特征，对外包部分业务做出合理性的决策分析，把握好总体方向。同时，结合各项评价指标将单位内审资源情况充分反映出来，以筛选出适当的外包形式，达到事半功倍的效果。事业单位本身可参考其他单位成功的内审外包经验，结合实际需求以及成本要求做出有效的外包决策。对于部分专业领域，可采取专项业务外包形式，选择行业内在该领域具有良好口碑的会计事务所；若单位内审业务总量较少或财务收支资金量较少，单位为了节约成本，可以不单独设置内审部门，以全部外包的形式将相关业务外包出去，这样不仅能够提升内审效率，也能够降低整体用人成本。总而言之，在选择内审外包形式的过程中，事业单位应该紧密结合管理需求以及内审质量效益做出可靠决策，切不能盲目跟从他人选择。
(三)构建内审外包质量评价体系
一些事业单位在评价内部审计的过程中，偏向于定性分析，在定量分析方面有所不足，导致评价工作过于主观，未能真实、客观地将内审外包质量充分反映出来。因此，事业单位要加强内审外包质量评价体系建设，完善相关评价指标，对内审外包业务完成情况做出动态化评价，便于实现过程化管理。单位以内审质量规范手册为导向，做好深入调研，从业务流程、财务指标等方面建立一套完整的内审外包业务质量评价指标体系，对外部机构实际工作做出有效评价，其涉及内容包括审计方法是否合理；底稿是否正确、完整；重大问题是否在报告当中有效披露；管理建议是否合理等。如此一来，能够及时监督控制内审外包业务具体实施状态，一旦出现问题就能够及时反映出来，督促其改进、优化，保证内审外包质量达到要求。
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四、结语：
事业单位内部审计外包具有其必然性。对于部分事业单位而言，将内部审计外包出去属于刚性需求。在事业单位内部审计外包过程中，事业单位需要对外包服务承接机构进行科学评估；根据单位实际情况以及发展目标选择合适的内审外包形式；还要构建一套内审外包质量评价体系，便于对相关业务进行动态监控，及时弥补漏洞，保证内审质量。总体上来看，事业单位内部审计外包正逐渐走上正轨，单位需要与外部机构进行密切合作，将内审工作落实到位，实现单位稳定运营、健康发展。
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作者简介： 索朗拉姆（1985.04-）；性别：女；籍贯：西藏日喀则市；民族：藏族；学历学位：本科；现职称：讲师 ；研究方向：财务会计。
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