会计电算化内控系统与审计探讨，本文主要内容关键词为：会计电算化论文,内控论文,系统论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
随着电子计算机技术和网络通讯技术的发展及它在会计领域中应用的普及和推广，一方面使诸如计算之类的技术性问题得到解决，另一方面出现了传统手工会计系统所没有的新问题，它对审计工作也提出了新的要求，产生了新的影响。
一、会计电算化系统对审计的影响
会计电算化不仅对企业的内部会计控制产生了重要影响，赋予企业内部控制以新的内容，而且对企业的审计工作也产生了重要影响，给审计工作提出了许多新的课题。会计电算化对审计的影响主要体现在以下几个方面：
1.对审计对象的影响。在手工处理会计信息系统条件下，作为审计对象的企业各种凭证、账簿和报表，自始至终都是以书面文件的形式存在，比较直观，容易查找。在电算化会计信息处理系统下，各种信息载体都发生了显著变化。在计算机输出之前，有关审计对象（审计轨迹）是以隐蔽的形式存在于磁盘中的，计算机的使用改变了企业记录的存储与处理。而由于磁性介质修改不留痕迹等特点，这使审计人员很难相信打印输出的会计报表。
2.对审计方法的影响。电算化会计信息系统的操作程序和方法，与手工会计处理系统相比有很大不同。在会计电算化系统下，审计的对象发生了变化，如果仍然采取常规手工系统的那一套审计方法，就不能达到审计的目的。由于审计的内容扩大到电算化系统程序、系统的设计与开发、数据文件与内部控制等方面，迫使审计人员在采用传统审计方法的同时，还必须采用计算机辅助审计方法。
3.对审计准则和审计依据的影响。面对电算化会计信息处理系统的新特点，需要针对新的形势制定相应新的工作标准，这些新的工作标准，也构成了电算化会计信息系统条件下新的审计依据。面对日益发展的会计电算化系统，应加快制定有关计算机会计信息系统的审计标准和准则，建立一系列与新情况相适应的审计标准和准则，包括系统设计、开发、运行、维护等标准，以及相适应的内部控制制度，以规范会计电算化审计业务的开展，维护审计的独立性、客观性和公正性。
4.对审计人员的影响。要胜任在会计电算化条件下的审计工作，审计人员的知识结构必须在原有的基础上进行更新，要求审计人员掌握必要的计算机操作和会计电算化知识，并在审计机构内部，根据情况的需要，配备一定的系统设计、分析和操作人员。
二、完善会计电算化系统的审计
1.努力开发适用于会计电算化的审计软件。为了给会计电算化审计打开通道，应不断研究开发审计软件，特别是需要有一种专门从事数据采集的软件，要求其能够访问被审单位不同类型的数据库，从中采集审计所需的原始数据。在数据采集方面，应做到能够对不同介质上的数据进行访问（包括磁带）、对不同编码的数据进行访问以及对不同数据库类型和文件格式进行较为智能化的访问。对于网络型数据库，要减少用户对访问数据库的配置要求。在数据分析方面，在现有审计软件的功能基础上进一步开发新的分析工具。在增加面向特定领域的分析同时，还要增加一些基于特定方法的分析工具，包括关联分析、序列分析等。通过软件的开发和利用，建立起自己的电算化审计系统。
2.加强对内部控制制度的审计。审计人员要对系统中业务事项的流程、电子数据处理用于的特定业务处理范围以及业务控制的基本结构进行审查，同时必须识别特定的业务处理与内部控制的关系，了解内部控制在多大程度上确保系统中业务记录的正确性和可靠性；要对内部控制制度实施符合性测试，主要查明内部控制制度是否制定了必要的制约手续、如何办理必须的手续并由谁实施，从而了解内部控制中可能存在的薄弱环节。
3.提高审计人员的综合素质。分阶段、分层次对现有专职审计人员在计算机知识、会计电算化系统的控制及计算机审计的技术等方面加以培训，使他们能胜任对会计电算化系统的审计工作；在注重普及计算机知识的同时，还应该优化审计队伍的结构，积极培养具有复合型知识结构的计算机审计系统开发人员。
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