南非审计工作印象，本文主要内容关键词为：南非论文,审计工作论文,印象论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
一、南非国家审计。南非审计署属于政府组织架构，审计长由总统提名，经国会批准任命，任期5至10年。任职期间，除国会有充足的理由并经法定程序有权解除其职务外，其他任何人无权罢免。南非的审计职责是宪法赋予的，审计工作必须向国会报告，同时也可以向其他想知道审计结果的公共部门或向有关国际机构报告。南非国会设中央和省两级议会成员组成的预算委员会，审计结果向国会报告之前，先将报告交预算委员会进行审查和听证后，再由预算委员会提交国会，由国会审议批准实施。每年审计费用的使用要受到国会下设的一个独立组织的监督，并定期向国会提交监督报告。由此可见，南非审计署虽然属于政府组织架构，但其权力又高于一般的政府组织部门，对其行使审计监督权提供了良好的客观环境，可以做到不受任何行政干预。
南非国家审计署成立以来，对政府机构审计始终是其首要任务。在南非，政府审计机关的经费预算，是通过申请项目立项的方式来做预算，需要立项的项目和相应的预算经费必须提前三年做好规划并提出申请，经国会审核后实施。1994年新南非建立以来，政府审计的主要职责就是对政府部门和所属机构进行审计。南非把审计定位在服务职能上，开展的主要项目有经济审计、执行信息审计（数据、信息是否真实等）、执行审计（资金是否有效使用）、特殊审计（如特殊案例或国际组织项目）等。在日常审计工作中，一是要求审计师对主管部门进行年终审计外，利用间隙时间每年走访二、三次，以捕捉部门施政的工作信息，促进部门落实国家方针、政策；二是将一部分力量用于加强政府部门所属执行机构的监督，在地方设置派出机构；三是主要开展绩效审计。
二、南非内审协会。南非内审协会是1985年成立的，是设有董事会的非赢利组织，目前会员超过4800人。经费来源于会员上交的会费和协会举办的咨询、培训等收入；南非的内部审计、社会审计也是相当独立的，政府部门、公共机构和企业为了自身的需要，普遍设立内审机构，在单位最高首长和单位审计委员会领导下开展工作，不受其他部门的干预；社会审计组织依据统一的会计准则独立开展工作，独立承担法律责任，也不受其他任何人的干预。
南非企业内部审计工作是在系统控制理论指导下进行的，他们认为，系统的范畴很大，并与风险紧密相联，系统控制到什么程度，主要看风险的大小如何；对风险事先要有估计并预防其发生，即使无法预防，也要考虑出现风险后如何纠正；在实际工作中风险在所难免，如具体执行审计过程中，审计人员中途休假、临时任务中断审计以及工作不认真、责任心不强等而不能完成任务，这些因素就是风险，而克服风险的措施有预防、寻找、纠正、指导等方面和环节。
对内部控制系统审计工作中，南非内部审计工作对公司风险评估及控制的标准程序主要是：确认风险的性质，对风险进行识别；对确认的风险进行评估；内审人员现场评估风险；内审人员根据评估结果做评估报告；评估报告与管理部门协商征求意见；评估报告上报决策层，三个月后做新评估。
风险控制措施主要是：一是防止风险的发生；二是完全避免风险；三是降低或减少风险；四是转嫁风险。内审通过风险评估看风险对获利影响的大小，有些项目（产品）虽获利很高，但风险也很大，这正是风险评估的重点。
三、南非的审计技术和方法。在南非，电子计算机是审计工作中普遍使用的工具，尤其是审计风险的评估问题，面对大量的业务数据的及工作量，主要运用计算机审计技术去测试系统，包括计算机系统及其保密性，系统的详细程序等。在平时业务管理工作中，他们十分注意收集和积累有用的信息，作为研究分析问题，保持审计工作延续性的依据。在审计业务实际操作中，他们能在工作中广泛运用统计学和现代管理学理论，在实践中形成一整套严格的审计程序和审计方法，使审计工作达到程序化、标准化和规范化，大大提高了审计效率。此外，他们对形成的法规、制度执行非常严肃，应严格依法审计，严格按程序办事。
四、南非的审计人员。在南非，审计人员必须具备会计师、税务师、审计师资格。要取得这些资格尤其是审计师资格很难，既要有较高的理论知识也要有丰富的实践经验，而且必须通过考试。民间审计人员要取得注册审计师资格，必须有2-3年在会计（审计）公司工作经验，然后通过注册审计师资格考试，再工作2年才能取得注册审计师营业执照。我们在南非内审协会了解到，内审协会会员必须具备相关资质才有资格申请加入，会员资格等级由低到高依次为：IAT(SA)、GIA(SA)、CIA等。我们与西开普省审计局交流中注意到，对审计人员的业务考核和个人业绩的评价，并非通过对其所负责审计项目是否“优秀”的来考核，而是以其个人在工作中的表现和工作业绩来作为提高工资待遇和晋升职务的重要依据。
在审计人员执业道德和行为规范方面，南非审计人员发生腐败现象的事例极少。首先，他们有一套严谨的法规和操作规程，所有审计行为完全在议会的掌控之中，不会受到包括政府或企业在内的其他人员的干扰。他们可以对政府或企业的一切经济活动进行审计，所有审计结果必须对外公告，客观上实现了双向监控；其次，任何人都可以对审计人员的不轨行为提出质疑和控告，直至议会议长，如情况属实，该审计人员将面临法律的制裁或终身失去审计职业的危险。同时，个人诚信度大打折扣，面临着其它就业的困难；再次，在南非，对审计人员，尤其是审计官员的职业道德教育是终身的，这也是促使审计人员独立行驶职权，充分发挥个人效能，提高审计质量的有力保障。
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