摘要：营改增的实行有利于社会经济的发展，尤其可提高企业和经济发展的长期效益，为企业发展提供良好的市场环境。但是施工企业在短期内必然会面临一些财务管理上的麻烦，比如成本增加和税负上升等。鉴于此，本文将在分析营改增对施工企业成本管理影响的基础上，谈谈企业应该如何应对营改增带来的一系列问题。
关键词：营改增；施工企业；成本管理；影响；对策
1营改增概述
营改增是营业税改增值税的简称，新税制已经在全国范围内推广，在建筑业、金融业和生活服务业中渗透，并由国家税务局实现统一化管理。税制的改革有利于规范企业纳税程序，降低了地方财政和税务压力，同时有利于企业的长远发展和社会经济发展。目前随着营改增在全国范围内的普及和推进，越来越多的建筑施工企业加入到增值税队伍中来。不过营改增虽然是有利于减负，有利于经济市场发展，但是也增加了国税系统的负担，加剧税企矛盾，尤其对于企业的成本管理带来一定影响。
2营改增对施工企业成本管理带来的积极影响
2.1有利于降低企业负担
企业在日益激烈的市场竞争中想要获得发展优势就必须积极利用各种先进技术和设备，促进企业优化升级。对于建筑施工企业而言，其使用的施工设备属于固定资产，根据原本的税收制度，固定资产不能抵扣税额，所以企业的经济压力较大。在新的税制下，企业不用为了降低成本而缩减先进设备的引入，各项技术的升级优化也突破了限制，企业在技术设备的更新改造中可促进产业的优化升级，一方面降低了企业的负担，另一方面借助先进的科学技术和新设备新工艺可促进其竞争力的提升，最终推动整个建筑行业的可持续发展。
2.2减少企业重复纳税的情况
施工企业一方面为了开展工程施工而购进施工设备和各种机械物料，这些购买的物料和设备根据原本税制要求需要依法缴纳进项税额；另一方面企业在完成工程施工进入运营阶段后，必须根据营业税要求依法缴纳营业税额，所以就出现了施工企业重复纳税的情况，自然会影响企业的经济效益。在实行营改增制度以后，施工企业可以避免重复纳税的情况。
2.3有利于税务机关的税收征管
在原本税制下，施工企业不在增值税征收范围内，所以其增值税发票管理往往在施工中出现中断现象。如果相关人员利用其中漏洞还会出现偷税和漏税的违法问题。但是在实行营改增后，便于税务机关的税收征管，大大减少了偷税和漏税的问题。
3营改增对施工企业成本管理带来的负面影响
3.1无法抵扣设备和物料的进项税额
首先在新的税制下难以抵扣施工企业设备或材料的进项税额，这是机械设备和原材料是施工企业因为施工需要而由供应商直接提供的，购买的发票由供应商开具给建设单位，施工企业无法获取购买发票，所以机械设备和原材料的增值税无法直接进行进项税额抵扣。部分材料的进项税额本身也存在较大的抵扣差异，在计算增值税缴纳额时是根据简单方法按照6%的征收率计算，作为施工企业施工的主要材料，企业在进行这些材料进项税额抵扣计算时也是根据6%来计算的，而不是17%的税率，所以增加了施工企业的税负。另外，在原本税制下，无法抵扣购买的设备或原材料进项税或租赁费用，因为这些已购买的机械设备和原材料已根据固定资产规定计提折旧列入了成本中，没有专门抵扣增值进项税的发票，而且大部分租赁单位是个体根本不满足增值税一般纳税人条件。
期刊文章分类查询,尽在期刊图书馆
3.2无法抵扣劳务成本
施工企业在施工项目开展过程中需要大量的施工人员、管理人员和监理人员等，人工费用占总成本的比例很大。而且大部分施工人员来自于劳务企业派遣，所以在实行营改增后，很难抵扣这部分人工费用。因为营改增制度下，对于外部劳务企业派遣的劳务人员，不能明确包含在营改增范围内，而且大部分劳务企业是小型企业也不符合增值税一般纳税人的条件，不能提供法律规定的增值税专用发票。
4施工企业应对营改增挑战的对策
4.1主动适应新税制规则，提高纳税筹划的能力
营改增实行以后施工企业经历一段不适应时期是正常的，但是在面临混乱的财务管理问题时企业必须积极寻找应对策略，降低财务管理不利带来的问题。企业可以在思想和实践中做好充分的工作，认真学习相关营改增条例和法律法规，结合自身企业发展情况和具体业务在实践中寻找解决方案。比如企业在日常管理中有必要加强内控管理，规范新税制执行流程，做好精细化管理，在合法合理的条件下增加进项抵扣税额，为企业经济压力减负。此外，开展合理合法的税收筹划也是降低税负的关键举措，比如为了促进现代化生产，提高市场竞争力企业首先要做好施工设备和原材料等固定资产的购进，同时在购买新设备和材料的基础上应优先选择具有符合增值税纳税条件的供应商，增加增值税进项抵扣税额。
4.2加强税务人员培训和施工企业税务研究
在实行“营改增”以后，税额计算方法出现改变，对于财务人员来说，必须明确相关税法政策，同时保持自身和税务、建筑等部门之间的沟通交流，尽快熟悉最新税务规定，才能有效开展税务工作。此外，企业也应加强信息系统建设，使得相关发票的开具、获取和抵扣等环节的税务控制系统得到广泛应用，这样也可以有效提高员工的工作效率。对于承包人和分公司，应该派遣专职办税人员，加强对人员发票方面的管理，提高人员保管增值税专用发票意识，从而保证可以获取完整有效的可抵扣税额。
4.3完善合同，完善管理制度
建筑企业在签订分包合同、材料采购合同的过程中，因为增值税可抵扣的特殊性，在合同中应该明确约定要由对方来承担合作有效的增值税专用发票，然后明确付款程序，约定对方提供相应的购销凭证和增值税发票等。此外，建筑施工企业应该制定和完善关于发票管理的规范，加强开发票、领发票和用发票等的管理，加强对承包人和分公司的管理，避免由于发票问题而出现任何法律风险。
4.4构建企业信息化管理平台
施工企业为更好地适应当下经济发展形式以及新的税制规则，从而提高市场竞争力，应积极利用现有的信息技术构建信息化管理平台。该平台可以以网络的形式应对营改增带来的挑战，比如可以通过价格信息化管理及时发现实际价格和预算价格之间的差距，然后做好调整。比如可以进行税收成本分析，通过发票信息化管理实现对增值税发票的监督控制，解决项目分散和发票数量过多带来的一系列问题。
5结语
综上所述，营改增可以促进社会经济的发展，同时也在一定程度上提升了企业的经济利润尤其是帮助企业实现长期目标，营造良好的市场发展。虽然建筑施工企业当前还面临着成本增加和税负上升的难题，中但这都是短期的，只要通过采取积极的应对措施便可以加以解决，所以看待营改增问题应站在宏观的长远的角度，以平常心应对，主动去适应税制的规则，同时做好积极的补救工作，提高企业成本管理的水平。
参考文献
[1]廖云兰.建筑施工企业如何在“营改增”中实现过渡[J].会计师，2014（02）.
[2]姜兆夏.“营改增”对建筑企业的影响[J].会计师，2014（10）.
[3]张晖.探究“营改增”对建筑施工企业的影响及其对策[J].财政监督，2014（02）.
论文作者:宁娟
论文发表刊物:《基层建设》2019年第10期
论文发表时间:2019/7/4
标签：企业论文; 施工企业论文; 税额论文; 进项论文; 税制论文; 发票论文; 增值税论文; 《基层建设》2019年第10期论文;