国有集团性企业审计方法探索，本文主要内容关键词为：方法论文,集团论文,企业论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
一、计划、组织、方案、处理四统一，保证审计体系协同动作
国有集团性企业是审计机关定期审计的重点对象，对其实施的审计一般分为定期审计和政府交办项目审计。属于定期审计的项目，年初，由国家审计机关编入年度工作计划，委托社会审计机构完成的审计分项目，年初通知有关单位或部门编入年度工作计划。属政府临时交办项目，审计机关按交办要求及时调整有关月度的工作计划，委托社会审计、内部审计机构完成的项目也要及时通知，并督促其实现计划落实。审计组由国家审计机关、社会审计机构、企业主管部门内审机构及被审企业内审机构人员组成，按集团规模大小、审计的难易程度不同设若干审计小组，由国家审计机关指派审计组长，每个审计小组设小组长，参加审计人员的名单，须报有关方面批准，逐一落实。
实施审计前，国家审计机关须对被审集团的基本情况进行审前调查，根据调查结果及审计目的和有关部门的要求编制审计工作方案，设计审计工作所需的表格，对审计组成员进行必要的审前培训。审计工作方案重点对5个方面内容进行统一明确：(1)审计范围，即审计的起止期限，特殊情况经批准可进行必要的追溯和延伸审计。(2)审计内容。定期审计项目主要审查资产、负债、损益的真实性、合法性、效益性。政府交办项目按交办要求规定具体内容。(3)审计重点、实施步骤及预定实施审计起迄日期，可结合各集团的具体情况确定。(4)具体分工。国家审计机关主要负责重点企业的审计工作。社会审计机构主要负责一般独立法人企业的审计工作。内部审计机构配合国家审计机关、社会审计机构开展工作。(5)审计责任。审计组按照国家审计机关对其审计项目提出的总体要求具体负责实施审计。国家审计机关、社会审计机构对其负责的审计项目出具审计结果报告，国家审计机关负责出具集团公司审计结果报告，报告责任由报告出具人负责。国家审计机关对集团公司的审计质量负总责。内部审计机构对审计所需的资料及审计必需的条件负责。确需延伸审计或调查的，审计组征得国家审计机关同意后及时调整审计方案。各审计小组根据审计工作方案编制具体方案。审计组对审计中发现问题的定性，要有据可依。需进行审计处理的问题及审计中发现的性质不明的问题，由审计组提交审计机关会办，统一处理。
二、抓住工作重点，保证审计质量
(一)抓重点项目。审计机关重点负责对集团核心企业、下属企业中年度盈亏百万元以上的企业(可结合实际情况另订界限)、职工反映问题较多的企业的审计工作。其余项目交社会审计、内部审计机构承担。
(二)抓重点内容。对核心层企业重点审计其原辅材料的购进、产品的销售及存货的实际结存等，把住企业“进出口关”，查实盈亏；对投资企业重点审计其家底及分配情况；对驻外经营机构重点审计其财经法纪执行情况及往来款构成情况等；对内部承包单位重点审查帐外帐。
(三)抓重点环节。第一，程序必须合法。从审计立项、发出审计通知书、作出审计报告到发出审计意见书、审计决定等都必须按法定程序办理。第二，事实必须清楚。如有关事实暂时无法弄清楚的必须作出必要说明，在事实没有弄清楚之前，审计机关、社审机构不得作出相关决定。第三，审计证据必须充分。审计总量必须达到有关规定标准。如：凡集团独资或占控股地位的企业都必须进行审计；凡问题突出、亏损严重的下属单位及驻外经营机构，国家审计机关负责重点解剖；实施审计中实物盘点面一般不得低于帐面存货总量的30％等。第四，定性必须准确。查出问题的定性，必须有与审计事项相适应的法律、法规、规章作为依据。对改革中出现的新情况、新问题、一时无据可依，难以定性处理的，要如实反映情况，并按“三个有利于”的原则，提出审计意见。第五，评价必须确当。对审计事项的评价，本着实事求是、客观公正的原则进行确当的评价，不得以偏概全。第六，建议必须可行。对企业管理方面的建议要符合实际，操作性强，不说空话、套话。
三、阶段性汇报与综合报告相结合，提高“帮、促”力度
(1)各审计小组按审计方案总要求分阶段向审计组进行汇报，重点反映审计进度、审计中发现的主要问题、企业管理中存在的问题、需要企业配合的主要工作、需要审计机关协调的有关工作等。(2)审计组将各分组汇报的阶段性情况进行整理，将主要问题，苗头性、倾向性问题，急需有关方面配合、解决、指示的问题形成书面汇报材料，向审计机关报告，由审计机关及时向政府汇报，再由政府组织会办，审计机关协同有关部门督促落实。这样既可以使政府及时掌握情况，迅速解决有关问题，又为深入审计提供条件。(3)对企业经营中的困难，审计机关尽力帮助解决，凡无力解决的，及时提请政府及有关部门研究解决。(4)实施审计结束后，审计组在阶段性报告的基础上作出综合报告。阶段性汇报和最终的综合报告的区别是各自的重点不同，阶段性报告主要反映审计工作进度，企业存在的主要问题和急需领导解决的问题，综合报告重点是存在问题的原因分析和审计建议。