中国船舶重工集团公司第七二二研究所 湖北省武汉市 430205
摘要：全面预算一直是施工企业财务管理的重点，项目全面预算的优良与否直接与企业的竞争力和持续经营能力有关，因此，要想促进建筑施工企业健康发展，必须要加强项目全面预算管理。文章就建筑施工企业项目全面预算管理问题进行分析和探讨，提出一系列完善项目预算的办法，以期助力于建筑施工企业的发展。
关键词：建筑施工企业；全面预算管理；问题研究
引言
建筑施工企业对于全面预算管理体系的应用,现阶段仍然普遍处在起步阶段,究其原因,主要有行业发展方式粗放、经营环境复杂多变、信息管理漏斗效益等难点。因此需加强建筑施工企业项目全面预算管理问题的思考。
1建筑施工企业全面预算管理概念
全面预算管理是在结合企业战略指导思想的基础上，对企业各项活动所产生的一定财务状况或者非财务状况进行全面的规划分析，对企业资源进行合理的配置，同时对企业预算进行实时监控，将最终的执行结果同设定的目标数值进行对照分析，以便于为企业管理者提供更为真实有效的信息，促进企业更好的开展实际管理工作，有助于企业最终实现战略管理目标。在实际建筑施工企业中，全面预算管理主要包括：资本预算、财务预算、业务预算等几个方面。其中，这三部分的占比依次为0.1、0.2、0.7。
2建筑企业实施全面预算管理的必要性
一方面，全面预算管理有助于提升和完善建筑企业资金预算管理水平。对于建筑企业而言，所涉及到的项目大、耗时长、资金量大、周转速度也较快，实施全面预算管理能帮助企业合理的分配资源、调节资本结构、科学的预算分解和执行，并且它始终围绕企业的发展战略目标，提升企业对资金、资源等方面全过程、系统化的监督和防范，对于降低企业经营风险和财务风险，实现企业健康发展具有显著的作用。另一方面，全面预算管理还有助于企业实现战略总目标。全面预算管理具有系统性和统筹性，是从企业发展角度而言的，对于建筑企业而言，既能帮助建筑企业对各项事务和工作进行系统化、程序化的划分和规范化的操作，又能有效的实现基层操作和高层战略的有机结合，从实践中落实企业战略目标，在全面预算管理过程中对企业战略目标、投资管理、财务管理等方面进行科学的归纳和配置，为企业总目标的实现提供方向，作出铺垫。
3建筑施工企业项目全面预算管理存在的问题
3.1全面预算管理认识不到位
在一些建筑施工企业当中，虽然预算管理已经实施多年，且形成了相应的预算编制，但是在具体的实施阶段，很多员工与决策人员对预算管理的认识不到位，或者只是停留在表层。例如，在建筑企业内部，一些员工认为实际的预算管理计划也会随着当前的行业发展形势而发生相应的变化，因此目标指定的再好也无济于事，很难确保实际经营管理中的变故发生；还有一些基层员工认为，全面预算管理工作更多的只是财务部门的工作，和自身发展无关。这些对预算管理方面的错误认识，使建筑企业的内部预算编制即使存在，也很难发挥实际成效。
3.2相关指标体系及制度有待进一步完善
一直以来施工单位的预算管理只是单纯意义上的成本费用预算管理而已，缺少系统性和整合性。项目人员从上到下的认识就是预算，就是对费用的把控，企业针对项目制定的预算指标仅仅就是年度项目开支的一个粗略的估算，只是在施工合同的基础上，根据施工进度、年度产值、人员数量、往年经验等测算的大体指标，实际上起不到防范和控制风险的作用，更谈不上对项目管理的整体指导作用了。个别项目制定了资金预算，也是局限在短期内为完成某项经济指标而采取的措施，缺乏整体统筹和长期指导性。制定一套完整、系统、可执行的项目预算管理制度及其考核指标是项目管理一个富有挑战性的新课题。
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3.3考核制度不健全、预算调整随意化
一些施工项目制定了预算考核制度，也纳入了年度项目绩效考核部分，但是真正到了年终考核的时候，项目部会以各种理由向企业申请增加超预算项的指标，企业基本在没有进行实际考察、确认的情况下随意调整考核指标，对超预算的项目免除处罚或减少处罚。这在一定程度上弱化了预算考核的作用，给施工项目部做成了预算考核无关紧要的印象，形成了不重视预算管理的恶性循环。
4加强建筑施工企业项目预算管理的对策
4.1构建以战略目标为导向的全面预算管理思想
企业战略目标的建立是建立在对企业内外环境的把控下的，符合企业的发展要求和基本特点的。全面预算管理在建筑企业中的应用需要深入的了解建筑企业的内部各个环节，并且突出与经营环节的各个单元的经营目标相互结合，以企业战略为导向，强调对企业战略目标的具体化和监督控制化，借助全面预算管理的全面性和全员性，构建良好的企业全面预算管理环境，提升全员的全面预算管理意识，使全面预算管理工作能真正贯彻落实，从而为企业战略目标的实现铺垫基础。
4.2建立健全项目预算管理机制，完善预算控制制度
首先，商务预算主要依据施工合同及单项工程节点，将项目的整体收入及成本做一个系统、准确地分析，分月度、季度、年度制定具体的考核指标，将项目的收入、成本控制在预测范围之内，从而达到对利润的总体预控。尤其是对成本的预算，应针对工、料、机等施工要素，以单项工程为节点，按成本控制责任部门制定详细、准确的预算指标和奖罚措施，从根本上杜绝生产资源的浪费。其次，工程预算主要依据工程量清单、施工图纸、施工、施工方案及进度要求等因素，结合项目的实际情况，制定单项及整体工程优化方案、工程进度优化方案以及想配套的奖罚考核措施。最后，财务预算具体分为资金预算、利润预算、费用预算、税务筹划等内容，应结合各相关部门的预算指标，按时间节点对项目关键的资金流、成本费用开支、利润水平及纳税风险、内容等做出全面、系统的预算，并制定一系列切实可行的量化考核指标，为项目创效提供有力保障。
4.3重点做好建筑资金的有效运作和管控
根据全面预算管理的原则，企业建设资金只能用于基本建设项目的特殊用途和功能，如果用于施工的另一方面进行资金利用，势必对项目的财务管理和全面预算管理带来风险，使项目实施的金融约束的影响变大。企业需要设立专项资金审批程序，对建设资金进行管理。对于大额建设资金的流动，需要对监管部门和财政部门进行联合审核，完善建设资金支付审批制度。建筑企业应与项目部签订资金监管协议，对各项目部资金流向、人员工资发放等进行监管。建筑企业各项目部必须严格实行专款专用，严格按照预算内容使用资金，严禁拆借、挪用、转移工程建设资金，确保资金安全。
4.4完善预算考核机制
在实际建筑施工企业预算考核中，要不断加强预算考核工作的落实，同时，还要建立相应的预算考核机制，有效确保实际考核的妥善落实。为了建立完善的预算考核机制，建筑施工企业一定要结合自身的发展情况，借助相应的平衡积分卡与KPI等考核手段，制定科学的考核标准。与此同时，建立一定的奖励机制，鼓励全员积极参与其中，并不断完善预算考核机制。
5 结束语
综上所述，全面预算管理是一个动态的过程，是对企业风险防范的一种强有力的手段。建筑施工企业要加强预算管理理念，制定积极有效的预算管理考核机制，优化预算控制环境和控制制度,坚决将全面预算管理制度落实到项目管理过程中，才能不断提高预算管理水平，为企业增值创效提供有力保障。
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[4]蔡教玲.浅析建筑施工企业全面预算管理存在的问题及解决方法[J].现代国企研究,2016(24):35.
论文作者:柳林,张勇,江南昆
论文发表刊物:《防护工程》2018年第20期
论文发表时间:2018/11/12
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