内部审计问题及对策研究
朱志红 刘福萌 东北石油大学经济管理学院
摘要： 从内部审计人员专业素质不高、在公司地位低下、审计理念落后和审计缺乏独立等方面剖析内部审计存在的问题，并针对性的提出重视审计人才体系的建设与发展、提高内部审计人员的地位、转变内部审计人员的审计理念和加大内部审计人员的监督等对策，旨在促进内部审计的建设，让其发挥更大的作用。
关键词： 内部审计；专业素质；独立性
一、内部审计存在的问题
1.审计人员的专业素质不高
内部审计存在的一个普遍问题就是审计人员的专业知识缺乏、专业素质不高。审计人才的整体素质与我国公司发展的现状不匹配。因为内部审计作为公司治理结构中的特殊部门，应该由专业的人才来担任，这样才能发挥良好的作用。但反观现在内部审计人员，大多是财会专业出身，而不是审计专业。还有审计部门的管理人员，大多拥有的是中级会计职称，而不是中级审计职称，更不用说拥有注册会计师资格。由非专业的人才担任专业的职位，由此产生的效果也不会明显，内部审计人员最重要的是要具有审计思维，没有经过系统学习和训练的人员是很难做到这一点的。
2.内部审计人员的地位低下
在很多公司的治理结构中，审计部门和财务部门属于同一个等级，有的内部审计部门甚至隶属于财务部。在许多公司高管眼中，内部审计机构属于可有可无的部门，因为公司法规定了要有，就象征性的设置这个部门，但同时又不赋予它实际权力。这样的想法是错误的，也非常不利于审计部门开展全方位的工作，如果内部审计部门的地位低下，在公司治理中得不到应有的重视。那么审计工作的进行就困难重重。因为让地位低的部门去审计地位和它相当，甚至级别比它还要高的部门，那么被审计部门很可能选择不配合，甚至有强烈的抵触情绪。
此外，孔子在《论语·泰伯》中说过：“邦有道，贫且贱焉，耻也。邦无道，富且贵焉，耻也。”意思是国家政治清明，自己贫贱，是耻辱。国家政治黑暗，自己富贵，是耻辱。也就是说，国家有道，应该出来做事，在为国家服务后，必然会获得奉禄，此乃理所当然。而国家昌明之时，自己依旧贫贱，只能说明自己无才无德，不足以服务于国家，没能建功立业，应以此为耻。若国家无道，而自己富贵，那你扪心自问，你是依据何道而富贵的呢？思考一下，一定会感到可耻。
3.内部审计人员的理念落后
现在审计部门存在的另一个问题，就是内部审计人员的审计理念落后。很多公司的内审人员理念上还局限于公司财务合规性和数据真实性审计。这与我国经济发展的新常态是不相符的。局限于公司经营活动的事后审计，就算审计出了问题也带有一定的滞后性，找出问题的存在不如阻止问题的发生，防患于未然强过亡羊补牢。还有另外一个问题就是审计人员局限于某一经营业务的审计，而忽略了对经营业务的交叉审计，更没有上升到对公司战略的前瞻性审计，这都是亟待提高的地方。
设B层中与Aj相关的因素成对比较判断矩阵经过了一致性检验，求得单排序一致性指标为CI(j)，(j=1，…，m)，相应的，平均随机一致性指标为RI(j)，CI(j)、RI(j)已经在层次单排序时求得，那么B层总排序随机一致性比例为：
4.内部审计缺乏独立性
内部审计，顾名思义，就是公司内部的审计机构，是为了公司内部服务的，是为了保障集团整体的利益。所以当公司对外时，内部审计往往发挥不了应有的作用。每年事务所审计失败的原因几乎都与公司治理结构有关，深究原因，矛头也往往指向内部审计机构。企业为了上市，可能会对财务业绩进行美化，这时候内审就算审计出了问题，可能也会视若不见，因为说到底内部审计是受制于公司内部的。
二、内部审计的完善对策
1.重视审计人才体系的建设与发展
针对审计人员的审计理念落后，可以加大审计人员的培训力度，改变他们的审计理念，转变他们的思维方式，内部审计不能只局限于事后审计，要逐渐发展为事前审计。要从对企业的合规性审计转变为对公司经营战略的前瞻性审计。内部审计机构的有效性在很大程度上反应出公司治理结构是否健全和完善。如果内部审计人员能够提前审计出经营风险和战略风险，可以促使公司进行提前性变革，而非反应性变革，甚至危机性变革，这样可以防止公司运营出现偏差。
2.提高内部审计人员的地位
针对内部审计人员的地位低下问题，应该提高审计人员在公司治理中的地位。审计部门非但不能隶属于财务部，从级别上来看，反倒应该高出财务部门和其它一些部门，内部审计部门的地位提高了，审计人员的权限变大了，说话才更有分量，办事也更有效率，其它被审计的部门才更有可能配合。所以就内部审计部门的层级和权限来说，应该由董事会直接领导，提高内部审计人员的地位，赋予其参与公司经营决策的权限，深入了解公司运营的各个流程。
3.转变内部审计人员的审计理念
针对审计人员的专业素质与岗位要求不匹配的情况，要注重审计人才的选拔和培养。重要的职位让专业的人员来担任，位得其人，人堪其位，这样才有利于公司治理结构的完善和长远发展。因此从法律层面，可以规定，审计部门的重要岗位要由具有相当审计资格的人员来担任。就目前的情况来看，高端审计人才的建设任重道远，不可急于求成，可以考虑在单位设置总审计师，同时加大中端审计人才的培养。在会计人才体系建设如火如荼的今天，审计人才体系的建设非但不应该被忽略，反而应该被重视起来。
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4.加大内部审计人员的监督
针对内部审计人员的独立性问题，可以考虑内部审计外部监督机制，内部审计作为监管机构，在行使其监管权力的时候，也有必要接受第三方的监管。针对独立性问题，可以由监管部门委托第三方中介机构不定期的对内部审计工作进行抽查，或者自行抽查，如果抽查发现审计部门没有尽职尽责，可以对其进行处罚。另外还可以鼓励公司内部员工进行监督，对于发现的问题及时向监管机构举报。
三、结语
内部审计作为公司的重要组成部分，其科学设置和有效运行非常重要，对企业的长远发展也有重要意义，因此有必要以问题为导向，从审计人才体系、内部审计人员地位、内部审计人员审计理念和内部审计人员监督等方面进行完善和发展。
参考文献:
[1]陈心阳.中小企业治理中的内部审计问题研究[J].现代营销：经营版,2019(5)：179.
[2]徐晓荣.制造业企业内部审计存在的问题及对策研究[J].管理观察,2019(11)：33-34.
中图分类号： F239.45
文献识别码： A
文章编号： 1001-828X(2019)021-0268-01
基金项目： 黑龙江省哲学社会科学研究规划项目(18JYB143)；黑龙江省高等教育教学改革一般研究项目(SJGY20180074)；黑龙江省教育科学“十三五”规划重点课题(GBB1318019)；东北石油大学研究生教育教学改革研究项目(JYCX_JG08_2018)的阶段性研究成果。
标签：内部审计论文; 专业素质论文; 独立性论文; 东北石油大学经济管理学院论文;