2019年浙江省教育厅科研计划项目成果，项目编号：Y201941001
摘要：在我国独立院校办学起步晚，但是发展速度和规模以日新月异的方式呈现于大众面前。本文在理论分析的基础上,结合独立学院财务管理的现状,分析独立学院二级财务管理目前存在的问题及其原因,深入探讨基于大数据技术、绩效导向的独立学院二级财务管理的新模式。
关键词：独立学院；二级财务；大数据；绩效导向
近20年来，我国的高等教育发展迅速，国家各级财政对高等教育的投入也日趋增多。我们正处在一个"大数据"时代，发展大数据已经成为国家战略，大数据将会进一步激起全球科技和技术发展浪潮，并对我国民生建设的相关领域的发展如雨后春笋一般逐步涌现。如何将众多复杂的业务融入财务管理系统中，更是信息化财务管理的关键所在，也是财务管理的重要支撑。
一、二级财务管理存在问题及困境
(一)财务管理制度需进一步完善
结合《高校财务制度》相关要求，高校在办学期间应该按照国家统一制定的标准开展教学活动，以学校制度作为基础，结合本校的发展特点制定符合独立院校发展的财务管理制度。近几年，在财务管理制度方面，高校作为二级单位在财务制度制定方面存在不完善的情况，未能确定明确的经济责任制度，同时出现内部控制不健全的情况。在民主监管以及财务信息公开方面都存在一定的问题，种种原因的出现，导致二级财务管理工作达不到理想的效果，二级财务单位在此基础上不能很好地运行，抑制了高校财务管理水平的发展与进步，进而还会造成不必要的经济损失。
(二)财务管理工作缺少单位领导的重视
作为高校二级单位的领导者，需要具有扎实的专业知识，这些领导是通过党组织领导竞选出来的，自己擅长的领域发挥着重大的作用。领导将全部的时间与精力放在科学建设过程中，重视教学质量的提升，抓师资队伍的建设，扩大招生来源，在学校内部重点抓研究生培养、科研以及教学工作等方面工作，由于本身的工作未涉及财务制度，因此，对财务制度了解甚少，缺少财务管理意识，对单位内部的经济责任、预算以及核算工作缺少足够的认识，始终认为这些工作内容与自己没有关系，只需要对口的财务工作人员负责就好。无论在思想上还是行动上对财务工作都不重视，导致财务管理工作会出现各种各样的问题。
(三)预算管理工作尚需加强
有些学院会实施二级财务管理制度，但是单位在实施过程中预算会出现不科学与不明确的情况，通常会采取传统的计算方式，按照学校内学生的数量，将国家拨发的资金直接发放给二级单位。然而一些高校内的二级单位开展了编制预算工作，但是在实际执行过程中，由于管理办法不恰当，导致预算过程缺少分析、考核以及跟踪的过程，导致二级单位预算内容缺少科学合理性，其中约束力也不强，也就是说，本年度到账的资金无法满足单位实际工作需求，由于会出现无法预计的开销，导致一些单位会存在资金浪费的局面，影响学院的正常发展。
(四)财务分析尚需重视
独立院校在开展财务工作过程中，普遍存在重视核算工作，轻视财务分析内容的情况，在二级单位这种情况更加严重。学院二级单位对财务工作的理解与偏差，认为只是资金的支付，对资金支付的必要性与经费支出的合理性未曾分析，同时在财务运行过程中出现的各种数据也不会详细的分析，甚至在财务管理工作开展过程中，根本不会考虑资金支付的方式是否满足学员发展的需求，对待财务工作只是简单的核算，无法发现财务运行中存在的问题。
(五)内部控制管理有待健全
目前，大多数独立院校在办学期间，将全部的工作重心放在一级内部控制上，然而忽视二级单位财务内部控制的重要性。主要的原因就是二级单位并未建立健全以及严谨的内部控制机制，导致财务内部控制范围受到局限。二级单位在处理经济业务往来过程中，会擅自改变本年度的预算指标，对预算控制的重要性缺少认识，还有一些单位甚至未能建立重大事项决策制度，当面对一些重大支出时，未能按照事先的预算得到审批，导致这些开支属于不确定开支，足以说明二级单位的经济活动中内部管理制度缺少健全的管理制度，容易出现财务漏洞，给学院带来财务风险的现象。
(六)监督审计执行尚需加强
独立院校过于重视一级财务管理监督检查工作，通常对二级财务监督管理工作不重视。其中最主要的原因就是，二级财务部门在预算执行过程中不会跟踪观察，当预算执行中出现问题之后，未能及时的解决并且提出对应策略，还不会检查财务报销经济业务内容，导致财务决算会出现失真的情况。学院内部审计工作制度制定不健全，无法深入了解财务审计工作的内涵，监督效果不理想。在二级单位财务部门的账目通常是保密的，一些决策只要领导说句话就好事，导致财务工作开展缺少民主监督意识。
(七)缺乏现代化信息管理
随着现代信息的飞速发展与进步，财务管理信息已经成为教育中的重要组成部分，同时也是加强财务管理工作的重要内容，成为会计智能化的飞跃发展阶段。学院二级单位需要加强财务信息化的认识，只有通过这样的方式才会推动网络环境下财务工作的创新，对未来的发展具有深远的影响。然而，二级单位在财务管理过程中，财务信息化建设过程仍然存在各种各样的问题，最主要的原因就是财务管理人员对信息化建设内容不重视。独立院校财务队伍建设过程中，缺乏信息技术过硬的复合型人才，成为制约财务工作开展的重要因素。
二、基于大数据技术的独立学院二级财务管理的新模式研究
独立学院二级财务管理新模式的构建:利用大数据技术对两级财务实行综合管理、动态管理;利用绩效评价对两级财务实行高效管理、优化管理。具体研究新模式所必需的五个组成部分:组织结构、管理机制、预算执行机制、监管系统和绩效评价。
(一)组织架构及其建设
二级单位财务管理实施过程中，组建完善的组织架构是十分必要的环节，可以为日后工作开展提供保障，有利于学校领导直观监管二级院校的财务运行情况，以此作为基础制定科学的财务管理决策。学校领导通常是党委委员会成员，校长是法人代表。因此，可以根据领导的层级不同建立财务领导工作小组，帮助处理学校的各种的经济关系。工作小组主要工作任务就是建立财务工作管理制度，进而确保高校财务管理工作的正常运作。
(二)财务管理制度及其建设
1.内控制度建设
在推行二级财务管理工作过程中，需要建立完善的内部控制机制。按照学员内资源的支配原则，将日常教学管理权限进行转移，扩大内部控制建设的力度，做到积极防控的目的。
2.两级财务管理制度建设
学校办学过程中涉及的公共资源全部归学校所有，学校在教学、社会服务以及科研等公共资源的财务权利发放给学院。结合制度的制约特性，确定学院的管理责任。另外，学校部门要制定一些与二级学院发展相关的财务政策，例如，制定创收分配政策、配套经费政策等相关内容。二级学院在实际运行中，在不违反学校财务规章制度下，与财务部门相结合，制定具有针对性的管理制度，对财务经费进行详细地管理与监督工作，弥补管理中存在的各种问题。
(三)预算管理体系
学校财务管理过程中预算管理是其中非常重要的环节，作为学校财务活动开展的前提。
期刊文章分类查询,尽在期刊图书馆当学校实施两级财务管理制度时，第一步就要进行预算管理工作，在预算管理工作开展过程中，突出预算管理的自主地位，进而建立符合学院自主发展的预算管理系统。
1.预算编制
学院在实施财务预算过程中，会采取“收支平衡，量入为出”的编制预算原则，结合自上而下以及自下而上的预算编制方法，选择“二上二下”程序。学校预算编制的制定需要由行政部门经费情况确定，同时还要以二级院校内部预算编制作为基础。作为二级预算管理中的重要内容，二级学院独立编制预算对独立院校的发展有着深远的影响，二级学院结合学院的实际发展情况将承担自主预算编制工作。
针对二级学院部门制定的支出预算，需要结合收入预算经费的总量来确定，同时按照教学内容、科研任务等内容分项目制定编制，其中包括教学业务支出、人员支出、科研成果费用、实验材料费、宣传费用等。
2.预算分配
在学院二级预算管理过程中，预算分配占据十分重要的地位，利用预算分配方式将学院中涉及的资金总量进行调控，促进学院的发展与进步。例如，将一笔钱分配给项目A还是B？是一件十分棘手的问题。预算分配过程中，缺少科学合理的分配方案，其中人为因素占据主要分配因素，所以说，预算分配要体现在公开公正的原则上，让更多的人员参与到预算编制工作中，充分考虑学院的实际发展情况，还要结合各部门之间的差异性，既要保证学院的基本运行，又要满足其重点工作和发展建设。
构建分配模式过程中，要遵循“综合额度+专项补贴+绩效奖励”相结合的办法。其中综合额度主要指对经费的分配要考虑两个方面的内容，包括分配要素与分配定额的内容，所谓分配要素主要包括的内容有，对学科点的分布情况、学生人数、职工人数以及实验学习的目标制定等。分配定额主要根据学校的实际发展情况，结合专业发展以及财力分布情况来确定，二者是相辅相成存在的，不同的分配因素决定着不同的分配定额。在经费分布中会有专项经费支出，这部分资金主要指学校对学校下达命令，针对学院的教学、科研以及学科等方面进行一次性项目资金的建设，内容主要包括专业课程建设、平台建设、实训基地建设以及实验室建设等，在学院向上个层级申请，由专家判断，学校审批之后才会得到这笔经费，学校可以通过专项经费的争取，弥补学院建设中存在的资金不平衡情况，对学校的发展调控与引导。绩效奖励方面，学校掌控预算的安排情况，结合员工工作情况构建绩效考核制度，将员工的责任心与积极性充分发挥出来，进而提升预算管理水平的力度。
3.预算执行
当预算得到学校委员会批准之后，就要按照预算的标准严格执行，其中运行过程中不要随意改变或更改，在预算执行过程中秉承权威性与严肃性。当学校获得预算资金之后，经费被正常分配之后，还要完成自己的创收收入情况，保证具有一定的收入。还要分类控制支出预算内容，以免出现经费之间的挪用。学院需要按照预算审批内容开展各项活动，在经费使用过程中项目不要随意的调整与改变，对于预算项目的资金，不要脱离预算纲领，导致预算结果偏离学校的发展进度。当预算执行过程中，需要按照预算管理与财务收支审批办法，结合预算指标内容合理安排资金去向。
(四)监督体系
1.财务监督
在学校内部执行财务两级管理工作，学校财务管理部门要及时转变工作思路，将硬性管理服务逐渐调整成为工作协调与绩效考核内容。不仅要将学校经费进行核算，还要将学院执行过程采取有效地监督手段，确保各学院经济之间的有效发展。首先，要借助信息化平台手段，实现预算计划的实时监控，设计报警系统，按月统计支出与收入的总量，与往年形成对比，了解往年的预算结果与执行任务。此外，将数据结果反馈给学校进行决策，让学校领导及时了解各种相关信息，对预算提出执行建议。
2.审计监督
通过两级财务管理模式分析，对高校提出了更高的要求，需要做好财务审计工作，监督二级财务部门的审计工作，加强对二级单位财务部门的检查工作，定期对二级院系的账抽查，减少危机院系学校偏离学院办学方向而出现违规的情况，对此项事情客观监督。内部审计环节运用先进的审计技术与管理办法，相继发现二级财务管理中存在薄弱环节，对高校存在的风险进行评估。提高风险管理的有效性。
不仅要加强内部审计工作，还要结合外部审计工作的监控力度。学院在实施财务管理过程中，要结合高校经济责任制和经济监督制度，进而建立干部经济责任制度。与外部审计工作相结合，对专属运行经费的运用评价与审计，进而考核二级学院经费的使用情况，保证经费使用的合理性。最后，审计结果作为组织部门考察领导干部绩效的主要参考依据，促进和约束二级学院的运行过程。
3.民主监督
院校二级财务管理工作主要指学校放下管理的权限，调控整个管理过程，保证全体成员参与其中。虽然民族监督缺少权利性，但是学校在建立决策方面要主动建立民族监督平台，实现全程监控。学院制定的财务管理内容，需要争取全体教职员工的意见，与全体教授人员、学科带头人进行细致的讨论与研究，将讨论结果提交到学院职工代表大会上审议，向财务部门提交汇编。在民主成员的监督下，确保财务的公开透明性，加强监督的管理职能。
(五)绩效评价体系
通过绩效考评方式对二级学院预算执行工作进行评价，可以更深层次以及更加全面的了解财务管理水平与效果，确保学院使用的经费具有合理性，保证独立院校的发展轨迹与学校的发展方向具有一致性，体现出宏观调控的是否成功。利用绩效评级的优势，对二级院校财务管理工作的科学性与合理性进行比较，保证二级院校各阶段之间的任务有效履行。
学校按照本年度学院的发展规划以及工作计划内容对二级学院的指标采取多角度以及多层面的评价指标，同时还要考虑学院与学科之间发展的差异性特点，资金投入指标设计环节中，需要坚持科学性、可比性、有用性以及真实性的原则，掌握二级学院预算的全部支出内容。
结语:
综上所述，对如何构建基于大数据技术、以绩效为导向的独立学院二级财务管理模式进行积极探索与研究，并以元培学院为例，初步构建二级财务管理的新模式，设计二级财务管理的新体系，在经过一年的初步实践的基础上，给出实证分析。建立二级财务管理绩效评价指标体系。建立健全二级学院的财务核算并进行必要的监督，在具体优化二级财务管理体制上引入会计委派制。适度分配财权，提高学院理财积极性，最大限度地促进学院富有活力地办学和特色办学，使同等的资金(资产)发挥最大的效能。正确认识学院财务管理;增强预算科学性,强化预算执行权威性;确立理财、创收在学院财务管理中的重要地位。优化二级财务机构的组织管理、业务管理以及恰当地赋予二级财务机构适当的权力和义务。
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论文作者:傅飞娜
论文发表刊物:《知识-力量》2019年12月60期
论文发表时间:2020/3/4
标签：财务论文; 预算论文; 学院论文; 财务管理论文; 过程中论文; 学校论文; 经费论文; 《知识-力量》2019年12月60期论文;